【正文】 2．工程項目結(jié)余資金審計的內(nèi)容 工程項目結(jié)余資金審計的主要內(nèi)容包括以下幾個方面： ? （ 1）銀行存款、現(xiàn)金和其他貨幣資金的情況； ? （ 2）尚未使用的財政直接支付和授權(quán)支付額度情況； ? （ 3）庫存物資實存量的真實性，有無積壓、隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用等問題； ? （ 4）各項債權(quán)債務(wù)的真實性，有無轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金、債權(quán)和債務(wù)清理不及時等問題，呆賬壞賬的處理情況等； ? （ 5）按照有關(guān)規(guī)定，計提的投資包干結(jié)余數(shù)額是否準確，是否合理合規(guī)。 10．檢查建設(shè)收入及留成收入是否在財務(wù)報表中進行了恰當?shù)姆诸惡统浞值呐?。 8．檢查經(jīng)營性項目的結(jié)余資金，是否按規(guī)定首先用于歸還項目貸款。 6．檢查各項索賠、違約金等收入，是否按照《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》的規(guī)定，首先用于彌補工程損失，結(jié)余部分作為建設(shè)收入。 4．從銷售發(fā)票中抽取樣本，將其單價與經(jīng)批準的價格比較，并分析價格的合理性，判斷有無低價或高價結(jié)算，以轉(zhuǎn)移收入的現(xiàn)象。 2．檢查會計賬簿的設(shè)置是否符合會計制度的規(guī)定，審查收入、成本及費用、稅金、留成收入分成等核算是否與會計制度相符。 工程項目建設(shè)收入審計的內(nèi)容與目標 1．工程項目建設(shè)收入審計主要包括的內(nèi)容 ? （ 1）關(guān)于收入的來源、分配、上繳和留成使用情況的真實性 ? （ 2）關(guān)于收入的來源、分配、上繳和留成使用情況的合法性 2．工程項目建設(shè)收入審計的目標 ? （ 1）確定已入賬的工程項目建設(shè)收入確實發(fā)生，無虛增建設(shè)收入的問題； ? （ 2）確定已實現(xiàn)的工程項目建設(shè)收入全部入賬，無漏記、少記收入的問題； ? （ 3）確定工程項目建設(shè)收入的來源、分配、上繳和留成使用情況符合財政部印發(fā)的 《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》中的相關(guān)規(guī)定； ? （ 4）確定所有工程項目建設(shè)收入均已反映在項目建設(shè)期內(nèi)； ? （ 5）確定工程項目建設(shè)收入已按恰當?shù)姆椒ㄟM行計價； ? （ 6）確定工程項目建設(shè)收入的賬務(wù)處理和有關(guān)數(shù)字的計算、匯總正確； ? （ 7）確定工程項目建設(shè)收入在報表中進行了恰當?shù)姆诸惡统浞值呐?。各類副產(chǎn)品和負荷試車產(chǎn)品基建收入按實際銷售收入扣除銷售過程中所發(fā)生的費用和稅金確定，負荷試車費用計入建設(shè)成本。 材料盤點盈虧的審計主要應(yīng)從以下幾方面進行： 1．審查建設(shè)單位是否認真執(zhí)行材料盤點制度 2．審查建設(shè)單位材料的盈虧情況是否正常 3．審查建設(shè)單位對材料盤點結(jié)果的處理是否正確 工程項目建設(shè)收入審計 工程項目建設(shè)收入是指在基本建設(shè)過程中形成的各項工程建設(shè)副產(chǎn)品變價凈收入、負荷試車和試運行收入以及其他收入。建設(shè)單位在材料的收發(fā)和保管過程中，由于計量和計算上的差錯或發(fā)生自然損耗，管理不善所造成的丟失、毀損，以及不法分子的貪污、盜竊和破壞等原因，往往造成材料的盤盈、盤虧現(xiàn)象。審計人員必須對建設(shè)單位的材料出售業(yè)務(wù)進行審計。為了促使建設(shè)單位加強材料其他收發(fā)業(yè)務(wù)的管理和核算工作，還必須對建設(shè)單位所發(fā)生的材料其他業(yè)務(wù)實施審計監(jiān)督。自營工程領(lǐng)料的審計，主要應(yīng)從以下幾方面進行： ? （ 1）審查建設(shè)單位發(fā)出的材料是否合理、合法 ? （ 2）審查建設(shè)單位發(fā)出材料的使用情況是否正常 ? （ 3）審查建設(shè)單位發(fā)出材料的會計核算是否正確 基本建設(shè)材料其他收發(fā)業(yè)務(wù)的審計 建設(shè)單位除了材料采購和供應(yīng)工程建設(shè)的基本材料業(yè)務(wù)之外，還可能發(fā)生如轉(zhuǎn)賬撥入、撥出材料，委托加工材料，材料出售和材料的盤點盈虧等一些其他收發(fā)業(yè)務(wù)。因此，必須對建設(shè)單位購入材料的全過程實施審計監(jiān)督。 3．審查建設(shè)單位是否按規(guī)定合理分攤待攤投資 工程項目材料的審計 建設(shè)單位為了進行項目建設(shè)，采取向生產(chǎn)廠家進行訂貨或直接從市場采購方式購入所需要的各種建筑材料，還必須對購入的設(shè)備進行儲存、保管。 其他投資的審計，主要應(yīng)從以下兩方面進行： 1．審查建設(shè)單位其他投資支出的內(nèi)容是否合理、合法 2．審查建設(shè)單位其他投資的賬務(wù)處理是否正確，投資完成額的計算是否真實、準確 待攤投資的審計 待攤投資的審計是對建設(shè)單位發(fā)生的，構(gòu)成基本建設(shè)投資完成額的、按照規(guī)定應(yīng)當分攤計入交付使用財產(chǎn)成本的各項費用的實際支出是否合理、合法、節(jié)約，費用的分配是否合理等方面進行的審計。設(shè)備投資完成的審計，主要應(yīng)從以下幾方面進行： （ 1）審查計算投資完成額的條件是否具備 （ 2）審查建設(shè)單位設(shè)備投資完成額的計算是否準確 其他投資的審計 其他投資，是指建設(shè)單位發(fā)生的，構(gòu)成基本建設(shè)投資完成額，并單獨形成交付使用財產(chǎn)的其他各種投資支出。 ? （ 5）審查建設(shè)單位的設(shè)備收發(fā)制度是否健全，設(shè)備的保管工作是否合乎要求。 ? （ 3）審查建設(shè)單位實際采購的設(shè)備是否與設(shè)備供應(yīng)計劃和設(shè)備訂貨合同相符。 1．設(shè)備采購、保管工作的審計 設(shè)備的采購供應(yīng)和保管工作的審計，主要應(yīng)從以下幾方面進行： ? （ 1）審查建設(shè)單位編制的設(shè)備供應(yīng)計劃是否正確和合理。它在基本建設(shè)投資總額中占很大的比重，一般為 40％左右。 工程項目財務(wù)支出審計 工程項目財務(wù)支出審計的內(nèi)容，主要包括：建筑安裝工程投資的審計、設(shè)備投資的審計、其他投資的審計和待攤投資的審計等幾個方面?！绊椖抠Y本公積”科目應(yīng)按形成類別設(shè)置明細賬進行明細核算。 2．收到投資者捐贈的現(xiàn)金，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記“項目資本公積”科目；收到投資者捐贈的材料物資，應(yīng)按捐贈者提供的有關(guān)憑據(jù)或同類材料