企業(yè)全面預(yù)算和戰(zhàn)略成本管理-文庫吧資料
2025-01-22 01:22本頁面
【正文】 責(zé)任，并以此為基礎(chǔ)， 明確部門人員的業(yè)績衡量指標(biāo)。 管理要項有企業(yè)或部門的上級績效管理部門和歸口職能管理部門確定 。 是對關(guān)鍵績效指標(biāo)的補(bǔ)充 ?？冃Э己耸瞧髽I(yè)為了實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營目的，運(yùn)用特定的標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)，采取科學(xué)的方法，對承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營過程及結(jié)果的各級管理人員完成指定任務(wù)的工作實際業(yè)績和由此產(chǎn)生的諸多效果做出價值判斷的過程。則該分公司的經(jīng)濟(jì)增加值為： ? EBIT (息稅前利潤）＝利息 ＋ 所得稅 ＋凈利潤 ＝ 100+ 280247?？偣镜馁Y本成本為 6%。EVA是指一定會計期間企業(yè)使用一定量的資產(chǎn)創(chuàng)造的全部受益減去該資產(chǎn)使用成本后的余額。 平衡計分卡的三個發(fā)展階段 平衡計分卡的要點(diǎn) ? 平衡計分卡從縱向把公司的戰(zhàn)略分為 4個 層面進(jìn)行表達(dá)： ? 財務(wù)層面： 為使股東滿意，我們應(yīng)該達(dá)到什么樣的財務(wù)目標(biāo) ? ? 客戶層面： 為達(dá)到我們的財務(wù)目標(biāo)，我們應(yīng)該給客戶提供什么樣的服務(wù) ? ? 內(nèi)部流程層面： 為使客戶和股東滿意，我們應(yīng)該采用什么樣的內(nèi)部流程 ? ? 學(xué)習(xí)成長層面： 為達(dá)到財務(wù)、客戶、內(nèi)部流程層面的目標(biāo)，我們的組織 應(yīng)該如何學(xué)習(xí)和創(chuàng)新 ? ? 平衡計分卡從橫向又把財務(wù)層面、客戶層面、內(nèi)部流程層面、學(xué)習(xí)成長層面都展現(xiàn)為 4個 戰(zhàn)略要素進(jìn)行描述： ? 戰(zhàn)略目標(biāo)： 說明戰(zhàn)略的目的和成功的關(guān)鍵是什么？ ? 衡量指標(biāo)： 說明如何衡量和跟蹤戰(zhàn)略是否成功？ ? 目 標(biāo) 值： 期望在不同階段的業(yè)績水平或提高幅度是多少？ ? 行動方案： 為達(dá)成戰(zhàn)略目標(biāo)或期望的業(yè)績水平需要采取什么關(guān)鍵舉措？ 企業(yè)導(dǎo)入平衡計分卡有哪些益處？ 企業(yè)將從平衡計分卡管理體系中將獲得如下益處： ? 在組織范圍內(nèi)清晰愿景； ? 使執(zhí)行團(tuán)隊有歸屬感并獲得共識； ? 提供一個組織協(xié)同的管理框架； ? 提供多個行動方案的結(jié)構(gòu)化管理； ? 促成按照流程分配組織資本與資源； ? 在整個組織范圍內(nèi)整合戰(zhàn)略管理流程； ? 使管理團(tuán)隊與個人能夠聚焦于戰(zhàn)略優(yōu)先。 ? 平衡計分卡的核心作用是幫助企業(yè)將戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為具體的行動，并直接指導(dǎo)員工的日常工作行為，使每個部門、每個員工都清楚的知道為實現(xiàn)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)我應(yīng)該做什么？我的貢獻(xiàn)點(diǎn)在哪里？并對其執(zhí)行過程建立起規(guī)范的監(jiān)控、分析、評價與管理機(jī)制，最終幫助公司實現(xiàn)戰(zhàn)略落地與驅(qū)動業(yè)績成長。 （一）戰(zhàn)略成本管理簡介 戰(zhàn)略成本管理的起源 戰(zhàn)略成本管理的意義 戰(zhàn)略成本管理涉及的內(nèi)容 （二）戰(zhàn)略成本管理的基本框架 價值鏈分析 成本動因分析 執(zhí)行性成本動因分析 戰(zhàn)略定位分析 差異領(lǐng)先戰(zhàn)略 目標(biāo)集聚戰(zhàn)略 生命周期戰(zhàn)略 整合戰(zhàn)略 （三）戰(zhàn)略成本管理的基本步驟 戰(zhàn)略環(huán)境分析 戰(zhàn)略規(guī)劃 戰(zhàn)略實施與控制 戰(zhàn)略業(yè)績計量與評價 ? 戰(zhàn)略業(yè)績指標(biāo)應(yīng)當(dāng)具有以下基本特征： （ 1）全面體現(xiàn)企業(yè)的長遠(yuǎn)利益； （ 2）集中反映與戰(zhàn)略決策密切相關(guān)的內(nèi)外部因素； （ 3）重視企業(yè)內(nèi)部跨部門合作的特點(diǎn)； （ 4）綜合運(yùn)用不同層次的業(yè)績指標(biāo)； （ 5）充分利用企業(yè)內(nèi)、外部的各種（貨幣的、非貨 幣的）業(yè)績指標(biāo)； （ 6）業(yè)績的可控性； （ 7）將戰(zhàn)略業(yè)績指標(biāo)的執(zhí)行貫穿于計劃過程和評價 過程。 與期終總結(jié)相關(guān)的業(yè)績評價與獎懲體系 預(yù) 算 管 理 循 環(huán) 公司戰(zhàn)略 預(yù)算目標(biāo) 預(yù)算編制 預(yù)算考評 預(yù)算監(jiān)控 薪酬計劃 （二）全面預(yù)算編制的基本觀念 整體觀念 全面觀念 計劃觀念 責(zé)任觀念 彈性觀念 ?預(yù)算編制以公司的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和企業(yè)在各具體方面的基本策略為編制原則 ?以調(diào)整以后的組織架構(gòu)、明確的部門職責(zé)分工和權(quán)限劃分以及完善的工作流程為基礎(chǔ) ?全面預(yù)算管理和組織架構(gòu)、部門職責(zé)、業(yè)務(wù)流程相互配合，實行分層授權(quán)負(fù)責(zé)制 ?各層管理人員在授權(quán)范圍內(nèi)，對日常事務(wù)自主決策，根據(jù)市場形勢的變化做出高效的應(yīng)對 ?各部門在充分協(xié)商的基礎(chǔ)上，編制預(yù)算并認(rèn)可公司正式下發(fā)的整體預(yù)算，負(fù)責(zé)本部門的預(yù)算執(zhí)行和控制 ?財會部匯總各部門的預(yù)算，編制最后的預(yù)算報表,負(fù)責(zé)上報及下發(fā)整體預(yù)算和執(zhí)行中的各種分析報告 ?稽核部根據(jù)預(yù)算的執(zhí)行狀況和其他因素組織進(jìn)行績效考評工作 ?以各部門的各種計劃為基礎(chǔ)，包括各部門的工作計劃、采購計劃、業(yè)務(wù)發(fā)展計劃、專項計劃等 ?預(yù)算是工作計劃的量化體現(xiàn)，同時也促進(jìn)工作計劃目標(biāo)明確并且相互銜接 ?各部門在編制預(yù)算時以公司的經(jīng)營目標(biāo)為最終目標(biāo)，以資金預(yù)算為編制的基礎(chǔ) ?各部門的預(yù)算必須與其他部門相互配合，明確相互之間的權(quán)責(zé)關(guān)系 年度計劃制定步驟 戰(zhàn)略目標(biāo)分解 業(yè)務(wù)計劃 產(chǎn)品計劃 市場計劃 銷售 /渠道計劃 研發(fā)計劃 服務(wù)計劃 生產(chǎn) /供應(yīng)計劃 庫存計劃 采購計劃 品推計劃 品質(zhì)管理計劃 物流計劃 IT計劃 ISO9000計劃 培訓(xùn)計劃 人員計劃 公關(guān)計劃 大客戶計劃 三、 戰(zhàn)略成本管理 （一）戰(zhàn)略成本管理簡介 （二）戰(zhàn)略成本管理的基本框架 （三）戰(zhàn)略成本管理的基本步驟 （四）戰(zhàn)略成本管理的分析方法
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