企業(yè)所得稅辦稅業(yè)務(wù)講義-文庫(kù)吧資料
2025-01-21 00:12本頁(yè)面
【正文】 （ 4）銷(xiāo)售稅金 160萬(wàn)元（含增值稅 120萬(wàn)元）。 （ 2）銷(xiāo)售成本 1100萬(wàn)元。試計(jì)算企業(yè)應(yīng)納的企業(yè)所得稅稅額。 虧損彌補(bǔ) 某企業(yè)第 1年至第 10年各年度應(yīng)納稅所得額（單位：萬(wàn)元）如下表，計(jì)算該企業(yè)每年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。假設(shè)無(wú)其他調(diào)整項(xiàng)目，計(jì)算該納稅人允許稅前扣除的捐贈(zèng)支出限額、準(zhǔn)予扣除額和應(yīng)納稅所得額。 某納稅人 2023年度營(yíng)業(yè)外支出中捐贈(zèng)支出 45萬(wàn)元，其中 10萬(wàn)元是通過(guò)中國(guó)教育發(fā)展基金會(huì)向農(nóng)村義務(wù)教育捐贈(zèng)， 20萬(wàn)元是通過(guò)該納稅人的主管行政機(jī)關(guān)向?yàn)?zāi)區(qū)進(jìn)行的捐贈(zèng)， 15萬(wàn)元是該納稅人直接向某中學(xué)進(jìn)行的捐贈(zèng)。計(jì)算當(dāng)年企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)扣除的租賃費(fèi)用為（ ）。 4. 準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目（特殊扣除項(xiàng)目） 某制藥廠 2023年銷(xiāo)售收入 3000萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓技術(shù)使用權(quán)收入 200萬(wàn)元，廣告費(fèi)支出 600萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 40萬(wàn)元，則計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)調(diào)整所得是多少？ 例題 3 廣告費(fèi)扣除限額 =（ 3000+200） 15%=480（萬(wàn)元） 廣告費(fèi)實(shí)際發(fā)生額 =600+40=640（萬(wàn)元） 超限額 640480=160（萬(wàn)元） 計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)調(diào)增 160萬(wàn)元。 4. 準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目（特殊扣除項(xiàng)目） ⑥ ? 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出 企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不超過(guò)當(dāng)年 銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入 15％ 的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度 結(jié)轉(zhuǎn)扣除 。 例題 2 答案： B 4. 準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目（特殊扣除項(xiàng)目） 4. 準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目（特殊扣除項(xiàng)目） ⑤ ? 業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出 發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 有關(guān)的 業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照 發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年 銷(xiāo)售 （營(yíng)業(yè)）收入的 5 ‰。經(jīng)某注冊(cè)會(huì)計(jì)師審核，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中列支有兩筆利息費(fèi)用：向銀行借入生產(chǎn)用資金 200萬(wàn)元，借用期限 6個(gè)月，支付借款利息 5萬(wàn)元；經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金 60萬(wàn)元，借用期限 10個(gè)月，支付借款利息 。 利息支出： 、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出準(zhǔn)予扣除； ，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分準(zhǔn)予扣除。 例題 1 答案： C 4. 準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目（特殊扣除項(xiàng)目） ③ ? 各項(xiàng)保險(xiǎn)費(fèi)支出 規(guī)定范圍及標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的五險(xiǎn)一金、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi) 可扣除。 企業(yè)安置殘疾人員的，支付給殘疾職工的 工資據(jù)實(shí)扣除，再加計(jì) 100%扣除。 1. 應(yīng)納稅所得額 應(yīng)納稅所得額 =收入總額 不征稅收入 免稅收入 各項(xiàng)扣除 以前年度虧損 直接法（定義計(jì)算法） 應(yīng)納稅所得額 =會(huì)計(jì)利潤(rùn) +納稅調(diào)整增加額 納稅調(diào)整減少額 間接法（利潤(rùn)調(diào)整法） 1. 應(yīng)納稅所得額 收入 收入總額、不征稅收入、免稅收入 扣除 準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目、不準(zhǔn)扣除項(xiàng)目 虧損 虧損彌補(bǔ) 2. 收入總額的確定 銷(xiāo)售貨物收入 提供勞務(wù)收入 轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入 股息、紅利等權(quán)益性投資收益 利息收入 租金收入 特許權(quán)使用費(fèi)收入 接受捐贈(zèng)收入 其他收入 4. 準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目 企業(yè) 實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的 、合理的支出 4. 準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目 （ 1）六稅一費(fèi)：已繳納的 消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅、資源稅、土地增值稅、出
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