【正文】 擔(dān)的增值稅額，它與銷售方收取的銷項(xiàng)稅額相對應(yīng)。其計(jì)算公式為： 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 =當(dāng)期銷售額 稅率 銷售額 ，是指納稅人銷售貨物或提供 應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的 全部價款和價外費(fèi)用 ，但是 不包括 收取的 銷項(xiàng)稅額 。 35 第二節(jié) 我國現(xiàn)行稅制 6．計(jì)稅方法 （ 1）一般計(jì)稅方法 一般納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，適用一般計(jì)稅方法。 34 第二節(jié) 我國現(xiàn)行稅制 5．稅率 我國增值稅稅率實(shí)現(xiàn)差別比例稅率，具體設(shè)置如下： （ 1）基本稅率 17% （ 2）低稅率 13% （ 3）零稅率 （ 4）征收率。 33 第二節(jié) 我國現(xiàn)行稅制 （ 3）混合銷售行為 混合銷售行為是指一項(xiàng)銷售行為既涉及應(yīng)稅貨物銷售又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)（指應(yīng)繳納營業(yè)稅的勞務(wù)），兩者之間是緊密相連的從屬關(guān)系。其中貨物是指 有形動產(chǎn) ，包括電力、熱力、氣體。對小規(guī)模納稅人實(shí)行簡易征收方法。 我國按照國際通行做法將增值稅納稅人分為 一般納稅人 和 小規(guī)模納稅人 。 30 第二節(jié) 我國現(xiàn)行稅制 2．增值稅的類型 按照計(jì)算應(yīng)納稅額時對固定資產(chǎn)已納稅金的不同處理方式，增值稅可分為 生產(chǎn)型 增值稅、 收入型 增值稅和 消費(fèi)型 增值稅三種。 (3) 增值稅能夠適應(yīng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的各種變化，保證財(cái)政收入的穩(wěn)定。 它所具有的以下優(yōu)點(diǎn)： (1) 有效地避免了重復(fù)征稅和稅負(fù)不均的問題，符合社會化大生產(chǎn)的需要。 28 第二節(jié) 我國現(xiàn)行稅制 流轉(zhuǎn)稅類 所得稅類 財(cái)產(chǎn)和行為稅類 我 國 現(xiàn) 行 稅 種 資源稅類 特定目的稅類 29 第二節(jié) 我國現(xiàn)行稅制 一、流轉(zhuǎn)課稅 （一）增值稅 1．增值稅概念及優(yōu)點(diǎn) 增值稅是對生產(chǎn)、銷售商品或者提供勞務(wù)服務(wù)過程中實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一種稅。稅收經(jīng)濟(jì)效率原則要求稅收應(yīng)當(dāng)具有 中性 和 校正性 ：二是 行政效率 ，也就是征稅過程本身的效率，要求盡量降低稅收成本。 那么，所謂“條件”具體指什么呢？目前經(jīng)濟(jì)學(xué)家對這一問題的解釋大體可以概括為兩類，即受益原則和能力原則。 26 第一節(jié) 稅收原理 （二）公平原則 稅收公平應(yīng)當(dāng)具有 橫向公平 和 縱向公平 兩層含義。 （一）財(cái)政原則 財(cái)政原則包含兩層含義：一是 充分原則 ，即通過征稅取得的財(cái)政收入應(yīng)當(dāng)能夠?yàn)檎顒犹峁┳銐虻馁Y金，保證政府提供公共服務(wù)的需要。 4．反應(yīng)期間長短。 2．稅種類型。 24 第一節(jié) 稅收原理 （三）影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的因素 從利益上講，納稅人總是希望能將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁出去，但是稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁以及轉(zhuǎn)嫁多少，在現(xiàn)實(shí)中要受多種因素的制約。 23 第一節(jié) 稅收原理 3． 消轉(zhuǎn) ，是指納稅人將其所納稅款，既不向前轉(zhuǎn)移，也不向后轉(zhuǎn)移，而是通過改善經(jīng)營管理、改進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)、提高勞動生產(chǎn)率、擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模等方法，補(bǔ)償其納稅損失，納稅人的利潤沒有因?yàn)榧{稅而減少的一種形式。 22 第一節(jié) 稅收原理 （二）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方式 1． 前轉(zhuǎn) ，是指商品生產(chǎn)者和銷售者，在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)交易時，將其所繳納的稅款，通過提高商品與勞務(wù)的價格的方法，向前轉(zhuǎn)移給商品和勞務(wù)的購買者或消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的一種形式。 稅負(fù)歸宿 ，是指稅收負(fù)擔(dān)的最終落腳點(diǎn)。它可以分為： （ 1）企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率 （ 2）個人稅收負(fù)擔(dān)率 21 第一節(jié) 稅收原理 五、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿 （一）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的概念 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁 是指在商品交換過程中，納稅入通過購入商品或賣出商品價格的變動，將全部或部分稅收轉(zhuǎn)移給他人負(fù)擔(dān)的過程。 它主要有以下三種計(jì)算口徑： （ 1） 國內(nèi)生產(chǎn)總值負(fù)擔(dān)率 （ T／ GDP） （ 2） 國民生產(chǎn)總值負(fù)擔(dān)率 （ T／ GNP） （ 3） 國民收入負(fù)擔(dān)率 （ T／ NI） 我國過去常用的指標(biāo)是國民收入負(fù)擔(dān)率 ， 現(xiàn)在則按照國際上通行的做法 ， 用 國內(nèi)生產(chǎn)總值負(fù)擔(dān)率 來表示 。 一般而言 ，從考察的范圍和層次來看 ， 稅收負(fù)擔(dān)率指標(biāo)分為兩類： 19 第一節(jié) 稅收原理 1． 宏觀稅負(fù)指標(biāo) 宏觀稅負(fù) 是指全社會納稅人總體承受的稅收負(fù)擔(dān) 。 15 第一節(jié) 稅收原理 三 、 稅收分類 以征稅對象的性質(zhì) 為標(biāo)準(zhǔn)分類 流轉(zhuǎn)稅 所得稅 財(cái)產(chǎn)稅 以稅收負(fù)擔(dān)能否轉(zhuǎn)嫁 為標(biāo)準(zhǔn)分類 直接稅 間接稅 16 第一節(jié) 稅收原理 以稅收計(jì)算依據(jù) 為標(biāo)準(zhǔn)分類 從價稅 從量稅 以稅收與價格的關(guān)系 為標(biāo)準(zhǔn)分類 價內(nèi)稅 價外稅 17 第一節(jié) 稅收原理 以稅收的管理和使用 權(quán)限為標(biāo)準(zhǔn)分類 中央稅 地方稅 中央地方共享稅 以課稅對象是否具有 依附性為標(biāo)準(zhǔn)分類 正稅 附加稅 18 第一節(jié) 稅收原理 四 、 稅收負(fù)擔(dān) （ 一 ） 稅收負(fù)擔(dān)的概念 稅收負(fù)擔(dān) 簡稱 “ 稅負(fù) ” ， 是指納稅人因履行納稅義務(wù)而導(dǎo)致可支配收入減少 ， 從而承受了一定的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān) 。 違章處理是指對納稅人的稅務(wù)違章行為所采取的懲罰性措施 。 納稅地點(diǎn)是根據(jù)各個稅種的納稅環(huán)節(jié)和有利于稅款的源泉控制而規(guī)定的納稅人 （ 包括代征 、代扣代繳義務(wù)人 ） 的具體納稅地點(diǎn) 。 納稅期限是指納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后按照稅法規(guī)定繳納稅款的法定期限 。 納稅環(huán)節(jié)一般包括單環(huán)節(jié)征稅和多環(huán)