審計(jì)人員法律責(zé)任-文庫(kù)吧資料
2025-01-07 19:42本頁(yè)面
【正文】 金。造成損失的，承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。b 第一百八十九條的規(guī)定 “證券交易所……社會(huì)中介機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員……在證券交易活動(dòng)中做出虛假陳述或信息誤導(dǎo)的，責(zé)令改正，處以3萬元以上20萬元以下的罰款……構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?！薄蹲C券法》第三十九條 為股票發(fā)行出具審計(jì)報(bào)告、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告或者法律意見書等文件的專業(yè)機(jī)構(gòu)和人員，在該股票承銷期內(nèi)和期滿后六個(gè)月內(nèi)，不得買賣該種股票。承擔(dān)資產(chǎn)評(píng)估、驗(yàn)資或者驗(yàn)證的機(jī)構(gòu)因過失提供有重大遺漏的報(bào)告的，責(zé)令改正，情節(jié)較重的，處以所得收人1倍以上3倍以下的罰款，并可由有關(guān)主管部門依法責(zé)令該機(jī)構(gòu)停業(yè)，吊銷直接責(zé)任人員的資格證書?！盉《公司法》第二百一十九條的規(guī)定“承擔(dān)資產(chǎn)評(píng)估、驗(yàn)資或者驗(yàn)證的機(jī)構(gòu)提供虛假證明文件的，沒收違法所得，處以違法所得1倍以上5倍以下的罰款，并可由有關(guān)主管部門依法責(zé)令該機(jī)構(gòu)停業(yè)，吊銷直接責(zé)任人員的資格證書。對(duì)委托人有前款所列行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則應(yīng)當(dāng)知道的，適用前款規(guī)定。第二十一條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，必須按照?qǐng)?zhí)行準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序出具報(bào)告。會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反本法第二十條、第二十一條的規(guī)定，故意出具虛假的審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。A 《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的規(guī)定a 第三十九條的規(guī)定(行政責(zé)任和刑事責(zé)任)“會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反本法第二十條、第二十一條規(guī)定的，由省級(jí)以上人民政府財(cái)政部門給予警告，沒收違法所得，可以并處違法所得1倍以上5倍以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，并可以由省級(jí)以上人民政府財(cái)政部門暫停其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)或者予以撤銷。民事責(zé)任主要是賠償受害人損失；刑事責(zé)任主要是按有關(guān)法律程序判處一定的徒刑。利害關(guān)系人可以理解為委托人或依賴已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表的第三人。（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的種類注冊(cè)會(huì)計(jì)師因違約、過失或欺詐給被審計(jì)單位或其他利害關(guān)系人造成損失的，按照有關(guān)法律和規(guī)定，可能被判負(fù)行政責(zé)任、民事責(zé)任或刑事責(zé)任。但是推定欺詐和重大過失的界限往往很難界定。對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言，就是為了達(dá)到欺騙他人的目的，明知委托單位的會(huì)計(jì)報(bào)表有重大錯(cuò)報(bào)，卻加以虛偽的陳述，出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告。重要性和內(nèi)部控制這兩個(gè)概念有助于區(qū)分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的普通過失和重大過失。對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師則是指根本沒有遵循專業(yè)準(zhǔn)則或沒有按專業(yè)準(zhǔn)則的基本要求執(zhí)行審計(jì)。對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師則是指沒有完全遵循專業(yè)準(zhǔn)則的要求。當(dāng)過失給他人造成損失時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)負(fù)違約責(zé)任。當(dāng)違約給他人造成損失時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)負(fù)違約責(zé)任。出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)失敗時(shí)，審計(jì)失敗可能存在，也可能不存在。 c 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：審計(jì)人員確實(shí)遵守了審計(jì)準(zhǔn)則，但卻提出了錯(cuò)誤的審計(jì)意見。a 經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)：企業(yè)由于經(jīng)濟(jì)或經(jīng)營(yíng)條件而無力歸還借款或無法達(dá)到投資人期望的收益。c 如果被審計(jì)單位拒絕接受審計(jì)重大違反法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)做適當(dāng)?shù)奶幚恚òㄔu(píng)價(jià)、查證和處理、報(bào)告）。b 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能取得違法行為的充分證據(jù)，應(yīng)發(fā)表保留意見或拒絕表示意見。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的違法行為，應(yīng)同管理當(dāng)局討論，向律師請(qǐng)教，必要時(shí)擴(kuò)大審計(jì)程序以查明事實(shí)真相，并應(yīng)做如下處理：a 如果違法行為對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表有嚴(yán)重影響而未做適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理和披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表保留意見或否定意見。2. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的成因和種類（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的成因。C 如果被審計(jì)單位拒絕調(diào)整，或適當(dāng)披露已發(fā)現(xiàn)的重大錯(cuò)誤與舞弊，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)視其對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響程度，發(fā)表保留意見、否定意見。B 如果證實(shí)錯(cuò)誤或舞弊確實(shí)存在，應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位適當(dāng)處理，并考慮其對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表
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