【正文】 職業(yè)本身有約束力，對(duì)法律對(duì)象沒(méi)有嚴(yán)格的約束力，而法律是具有普遍約束力的。所以，研究注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任的首要任務(wù)，是明晰會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任及其關(guān)系，這有利于注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的確定和劃分，也有利于審計(jì)報(bào)告的使用人區(qū)分被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任，同時(shí)也為注冊(cè)會(huì)計(jì)師的自我保護(hù)提供了重要的法律依據(jù)。否則，執(zhí)業(yè)質(zhì)量低，法律責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)增大。因此，會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任雖是截然不同的兩種責(zé)任，但兩者無(wú)法分離，相互聯(lián)系而且相互影響。因?qū)徲?jì)實(shí)施總是發(fā)生在會(huì)計(jì)工作之后，所以他們?cè)跁r(shí)間上的先后關(guān)系，使審計(jì)責(zé)任發(fā)生時(shí)必然存在會(huì)計(jì)責(zé)任。未經(jīng)審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表，只有會(huì)計(jì)責(zé)任。準(zhǔn)則對(duì)會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任進(jìn)行詳細(xì)的區(qū)分，可以有效地指導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)行為。我國(guó)《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》第8條規(guī)定：建立健全內(nèi)部控制，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，保持會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整，是被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任；按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求出具審計(jì)報(bào)告，保證審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任。不管審計(jì)準(zhǔn)則如何規(guī)定，要實(shí)施必要的程序方法，取得必要的證據(jù)，由于企業(yè)外部的審計(jì)報(bào)告使用人只能按審計(jì)報(bào)告來(lái)理解。會(huì)計(jì)責(zé)任的基本內(nèi)容包括會(huì)計(jì)處理方法的選擇、建立適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制等。一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的產(chǎn)生(一)明晰相關(guān)概念1．會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任是兩個(gè)不同的概念。第三篇：淺談注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任論文關(guān)鍵詞：注冊(cè)會(huì)計(jì)師 法律責(zé)任 對(duì)策論文摘要：長(zhǎng)期以來(lái)，人們對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任存在一些模糊認(rèn)識(shí)，而會(huì)計(jì)責(zé)任、審計(jì)責(zé)任、法律、審計(jì)期望差以及違約、過(guò)失和欺詐與注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任關(guān)系密切，這也是會(huì)計(jì)報(bào)表使用人最為關(guān)注的問(wèn)題。根據(jù)反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法的規(guī)定，不法行為人除應(yīng)當(dāng)賠償受害人實(shí)際造成的損失外，還應(yīng)當(dāng)承擔(dān)受害人因調(diào)查侵權(quán)行為所支出的費(fèi)用。監(jiān)督檢查部門(mén)可以根據(jù)情節(jié)處以一萬(wàn)元以上二十萬(wàn)以下的罰款。行政責(zé)任主要體現(xiàn)為工商行政管理機(jī)關(guān)對(duì)行為人的行政處罰。而第二次拍賣(mài)，同一幢房屋以9萬(wàn)2千元拍賣(mài)成交，價(jià)格明顯高于第一次拍賣(mài)，證明O先生等人的行為確實(shí)侵害了拍賣(mài)人的合法權(quán)益。”該規(guī)定是認(rèn)定串通投標(biāo)和勾結(jié)投標(biāo)的不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)行為的法律依據(jù)。反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法第十五條規(guī)定：“投標(biāo)者不得串通投標(biāo)，抬高標(biāo)價(jià)或者壓低標(biāo)價(jià)。與投標(biāo)有關(guān)的還有勾結(jié)投標(biāo)的不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)行為。后該幢房屋再經(jīng)拍賣(mài)以9萬(wàn)2干元成交。拍賣(mài)人即向法院提起訴訟要求保護(hù)自己的權(quán)利。在場(chǎng)20余人均不競(jìng)標(biāo)。拍賣(mài)公告后，O先生串通本街區(qū)20人故意壓低標(biāo)價(jià)。民事制裁的方式有罰款，收繳非法所得等。法院在審理此類(lèi)案件中，根據(jù)行為人實(shí)施不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)行為的情節(jié)程度。行政責(zé)任主要是由行為實(shí)施地的工商行政管理機(jī)關(guān)給予責(zé)令停止違法行為，沒(méi)收違法所得，罰款，以及責(zé)令停業(yè)整頓、吊銷(xiāo)執(zhí)照的處罰。反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法將違法搭售和附加不合理?xiàng)l件行為明確規(guī)定不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)行為，該法第十二條規(guī)定：“經(jīng)營(yíng)者銷(xiāo)售商品，不得違背購(gòu)買(mǎi)者的意愿搭售商品或者附加其他不合理的條件。附加不合理?xiàng)l件的不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)行為，是指經(jīng)營(yíng)者在銷(xiāo)售商品或提供服務(wù)時(shí)，除搭售商品或服務(wù)以外，違背交易客戶(hù)的意愿，附加其他不合理?xiàng)l件的行為。則應(yīng)當(dāng)承擔(dān)停止違法行為等其他民事責(zé)任形式。實(shí)施違法搭售的行為人一般具有主觀故意，但不排除主觀上具有過(guò)失的情況。違法搭售的不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)行為具有以下四個(gè)構(gòu)成要件：。違法搭售的不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)行為。（九）違法搭售行為的法律責(zé)任案例：H市液化燃?xì)庹疽?guī)定，新老液化燃?xì)庥脩?hù)必須購(gòu)買(mǎi)W化工公司生產(chǎn)的MYJll2滅火器一只，否則不予供氣，H市液化燃?xì)庹句N(xiāo)售的滅火器是為W化工公司代銷(xiāo)的，每種結(jié)算價(jià)為22元，而該液化燃?xì)庹鞠蛴脩?hù)的售價(jià)為29元，至工商行政管理局調(diào)查時(shí)，市液化燃?xì)庹疽呀?jīng)向用戶(hù)銷(xiāo)售滅火器t003只，銷(xiāo)售款為 29087元。對(duì)不構(gòu)成犯罪的，給予停止違法行為，以及一萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰款行政處罰。根據(jù)刑法、反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法的規(guī)定，侵犯商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)承擔(dān)刑事、行政的、民事的法律責(zé)任。反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法等法律規(guī)定禁止的侵犯商業(yè)秘密的行為包括：、利誘、脅迫或者其他不正當(dāng)手段獲取權(quán)利人的商業(yè)秘密；、使用或者允許他人使用以前項(xiàng)手段獲取的權(quán)利人的商業(yè)秘密；.，披露、使用、或者允許他人使用其所掌握的商業(yè)秘密。此種信息能使權(quán)利入獲得經(jīng)濟(jì)利益或競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。此種信息掌握在少數(shù)特定的人員手中，處于不為公眾所知悉的狀態(tài)，不能從公共渠道直接獲取。商業(yè)秘密是具有包含技術(shù)知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)、方案和技術(shù)訣竅等在內(nèi)的技術(shù)和經(jīng)營(yíng)方面的信息。受反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法保護(hù)的商業(yè)秘密，是指不為公眾所知悉、能為權(quán)利人帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益、具有實(shí)用性并經(jīng)權(quán)利人采取保密措施的技術(shù)信息和經(jīng)營(yíng)信息。終審判決：一、U公司立即停止使用B公司技術(shù)秘密生產(chǎn)銷(xiāo)售氫鎳電池；二、U公司與E先生賠償 B公司經(jīng)濟(jì)損失和調(diào)查費(fèi)共人民幣908027元。最高法院經(jīng)審理認(rèn)為，氫鎳電池制造技術(shù)是B公司自行開(kāi)發(fā)的技術(shù)成果，屬于B公司的技術(shù)秘密。B公司以U公司與E先生侵犯技術(shù)秘密為理由向H省高級(jí)法院提起訴訟。并投入市場(chǎng)。U公司曾找B公司商談氫鎳電池技術(shù)轉(zhuǎn)讓問(wèn)題，因嫌價(jià)格高合同來(lái)達(dá)成。E先生曾為B公司的工程師，參與過(guò)氫鎳電池技術(shù)開(kāi)發(fā)。間接損失包括：；。直接損失包括，如退貨、商品積壓滯銷(xiāo)損失；、制止侵權(quán)行為而支出的費(fèi)用。此種不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)行為一般承擔(dān)民事責(zé)任?！北景窽公司的行為既侵犯了Y公司的信譽(yù)又侵害了該公司商品的聲譽(yù)。誹謗、詆毀競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)行為的表現(xiàn)形式主要有；利用發(fā)布廣告、刊登啟事、聲明，召開(kāi)新聞發(fā)布會(huì)等方式散布虛假事實(shí)；利用假投訴、商品包裝說(shuō)明公開(kāi)詆毀競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的商業(yè)信譽(yù)等。詆毀其法人等主體的人格。法院判決：一、T公司立即刊登聲明澄清事實(shí)，向消費(fèi)者說(shuō)明真相，并向Y公司賠禮道歉；二、T公司賠償Y公司經(jīng)濟(jì)損失人民幣26萬(wàn)元?！贝寺暶骺呛螅琘公司電扇產(chǎn)品銷(xiāo)售量大量下降，以前已銷(xiāo)出的貨也遭到退貨，Y公司向法院提起訴訟要求T公司停止侵權(quán)；恢復(fù)名譽(yù)，并賠償損失。該聲明稱(chēng)：“最近市場(chǎng)上出現(xiàn)的華風(fēng)牌電扇由于質(zhì)量問(wèn)題受到消費(fèi)者投訴，不少消費(fèi)者找到我廠要求退換。為了打開(kāi)銷(xiāo)路開(kāi)拓市場(chǎng)。（七）誹滂競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手行為的法律責(zé)任案例：Y公司生產(chǎn)的“華風(fēng)”牌電扇樣式好、質(zhì)量高很受市場(chǎng)歡迎，很快占了市場(chǎng)大部分份額。其民事責(zé)任是：停止侵害；賠償損失；公開(kāi)賠禮道歉。其行政責(zé)任是：對(duì)廣告主可以責(zé)令停止發(fā)布廣告，以相應(yīng)的廣告費(fèi)用公開(kāi)更正、消除影響；對(duì)廣告主處以廣告費(fèi)一倍以上五倍以下的罰款。”根據(jù)反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法和廣告法等法律的規(guī)定。反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法第九條規(guī)定：“經(jīng)營(yíng)者不得利用廣告或者其他方法，對(duì)商品的質(zhì)量、制作成分、性能、用途、生產(chǎn)者、有效期限、產(chǎn)地等作引人誤解的虛假宣傳。3）宣傳的內(nèi)容是關(guān)于自己的商品、服務(wù)的質(zhì)量、制作成分、用途、性能等。2）宣傳方式以廣告或其他方法。構(gòu)成虛假宣傳的行為須具備三個(gè)條件：1）宣傳足以引起他人的誤解。是指經(jīng)營(yíng)者利用廣告或者其他方法，對(duì)其商品或者服務(wù)的質(zhì)量、制作成分、用途、性能、有效期等。維持原判。一審判決K公司立即停止侵權(quán)；K公司向L公司公開(kāi)賠禮道歉；K公司賠償L公司經(jīng)濟(jì)損失人民幣35萬(wàn)元。進(jìn)行了貶低L公司產(chǎn)品“昂立一號(hào)”口服液的能夠引人誤解和虛假的宣傳。（六）虛假?gòu)V告宣傳行為的法律責(zé)任案例：1993年K公司在宣傳本公司“凱拉”口服液時(shí)，大量散發(fā)《廣場(chǎng)》小報(bào)和宣傳材料。被侵害的經(jīng)營(yíng)者的損失難以計(jì)算的，賠償額為侵權(quán)人在侵權(quán)期間因侵權(quán)所獲得的利潤(rùn)，并應(yīng)當(dāng)承擔(dān)被侵害的經(jīng)營(yíng)者因調(diào)查侵權(quán)經(jīng)營(yíng)者侵害其合法權(quán)益的不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)行為所支付的合理費(fèi)用。對(duì)于一般商業(yè)賄賂行為，按照前述反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法的規(guī)定，由工商行政管理部門(mén)給予一萬(wàn)元以上二十邁出元以下的罰款以及沒(méi)收非法所得的行政處罰。對(duì)于不構(gòu)成犯罪的商業(yè)賄賂行為，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)行政責(zé)任。處三年以下有期徒刑或者拘役；數(shù)額巨大的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處罰金。構(gòu)成商業(yè)賄賂罪的刑事責(zé)任的追究，應(yīng)當(dāng)依照刑法第163條、第164條的規(guī)定進(jìn)行。在帳外暗中給予對(duì)方單位或個(gè)人回扣的，以行賄論處。而回扣則是秘密不入賬，是給交易經(jīng)手人個(gè)人的。按照法律規(guī)定，經(jīng)營(yíng)者銷(xiāo)售或者購(gòu)買(mǎi)商品，可以明示方式給對(duì)方折扣。帳外暗中回扣行為屬于商業(yè)賄賂的不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)行為。當(dāng)?shù)毓ど绦姓芾砭终J(rèn)為，M公司用帳外給回扣的方式推銷(xiāo)滯銷(xiāo)涼鞋，屬于不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)行為。消費(fèi)者買(mǎi)到劣質(zhì)涼鞋紛紛向當(dāng)?shù)毓ど绦姓芾砭滞对V。不少推銷(xiāo)員、小商販等為回扣不顧質(zhì)量批發(fā)購(gòu)走大量涼鞋。為了推銷(xiāo)這批涼鞋。強(qiáng)制交易中，被指定的經(jīng)營(yíng)者借此銷(xiāo)售質(zhì)次價(jià)高或?yàn)E收費(fèi)用的，工商行政部門(mén)應(yīng)當(dāng)沒(méi)收其非法所得，可以根據(jù)情節(jié)處以違法所得一倍以上三倍以下的罰款。其行政責(zé)任主要是工商行政管理部門(mén)對(duì)行為人處以罰款和沒(méi)收非法所得的行政制裁。構(gòu)成強(qiáng)制交易的不正當(dāng)交易行為應(yīng)當(dāng)具備以下要件：；；；。強(qiáng)制交易有多種表現(xiàn)形式，如上述案例A市電訊局的行為屬于一種限定他人之間進(jìn)行交易的行為。公用企業(yè)依照政府的指定從事獨(dú)占地位的行業(yè)，其他經(jīng)營(yíng)者無(wú)法與其公開(kāi)競(jìng)爭(zhēng)。反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法第6條規(guī)定“公用企業(yè)或者其他依法具有獨(dú)占地位的經(jīng)營(yíng)者，不得限定他人購(gòu)買(mǎi)其指定的經(jīng)營(yíng)者的商品，以排擠其他經(jīng)營(yíng)者的公平競(jìng)爭(zhēng)。判決A市電訊局立即給X中學(xué)電話總機(jī)入網(wǎng)：賠償X中學(xué)經(jīng)濟(jì)損失人民幣3萬(wàn)元；對(duì)A市電訊局給予民事制裁罰款2萬(wàn)元。X中學(xué)向A市法院提起訴訟。安裝調(diào)試完畢后，X中學(xué)按規(guī)定向A市電訊局申請(qǐng)新裝電話入網(wǎng)。X中學(xué)看過(guò)貨后，發(fā)現(xiàn)S公司的電話機(jī)質(zhì)量不好，價(jià)格也比其他公司高。（四）強(qiáng)制交易行為的民事責(zé)任案例：A市X中學(xué)新建教學(xué)樓向A市電訊局申請(qǐng)安裝一千門(mén)電話總機(jī)。均由實(shí)施不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)行為的人進(jìn)行賠償。根據(jù)我國(guó)法律的規(guī)定，對(duì)受害人的民事賠償一般按照全部賠償原則進(jìn)行賠償。上述法律規(guī)定或禁止商品生產(chǎn)者的銷(xiāo)售者實(shí)施的行為，即屬于他們法定的義務(wù)和責(zé)任，違反這些法律規(guī)定就可能構(gòu)成商品質(zhì)量混同的不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)行為，當(dāng)然也還要承擔(dān)產(chǎn)品質(zhì)量責(zé)任。《中華人民共和國(guó)產(chǎn)品質(zhì)量法》對(duì)產(chǎn)品或其包裝上的標(biāo)識(shí)作出要求：；，生產(chǎn)廠的廠名和廠址； ，需要標(biāo)明產(chǎn)品規(guī)格、等級(jí)、所含主要成份的名稱(chēng)和含量的，相應(yīng)予以標(biāo)明，期限使用的產(chǎn)品標(biāo)明生產(chǎn)時(shí)期和安全使用期或者失效日期，、財(cái)產(chǎn)安全的產(chǎn)品，有警示標(biāo)志或者中文警示說(shuō)明。偽造、冒用名優(yōu)標(biāo)志等的不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)行為的目的主要是使商品質(zhì)量等造成混淆，以次充