審計(jì)人員法律責(zé)任(完整版)
【正文】 的審計(jì)責(zé)任是按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求出具審計(jì)報(bào)告，并對(duì)出具的審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任不能替代、減輕或者免除被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任。b 對(duì)事實(shí)的疏忽和誤解；c 對(duì)會(huì)計(jì)政策的誤用。C 如果被審計(jì)單位拒絕調(diào)整，或適當(dāng)披露已發(fā)現(xiàn)的重大錯(cuò)誤與舞弊，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)視其對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響程度，發(fā)表保留意見、否定意見。c 如果被審計(jì)單位拒絕接受審計(jì)重大違反法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)做適當(dāng)?shù)奶幚恚òㄔu(píng)價(jià)、查證和處理、報(bào)告）。當(dāng)違約給他人造成損失時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)負(fù)違約責(zé)任。重要性和內(nèi)部控制這兩個(gè)概念有助于區(qū)分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的普通過失和重大過失。利害關(guān)系人可以理解為委托人或依賴已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表的第三人。第二十一條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，必須按照?qǐng)?zhí)行準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序出具報(bào)告?！薄蹲C券法》第三十九條 為股票發(fā)行出具審計(jì)報(bào)告、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告或者法律意見書等文件的專業(yè)機(jī)構(gòu)和人員，在該股票承銷期內(nèi)和期滿后六個(gè)月內(nèi)，不得買賣該種股票。1. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師減少過失和防止欺詐的措施（l）增強(qiáng)執(zhí)業(yè)獨(dú)立性； 獨(dú)立性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的生命。對(duì)此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在未作進(jìn)一步查證的基礎(chǔ)上便認(rèn)可了該應(yīng)收賬款的存在性。A． 所買賣股票等值以下的罰款B． 違法所得1倍以上5倍以下的罰款C． 3萬元以上20萬元以下的罰款D． 5萬元以上20萬元以下的罰款8．承擔(dān)資產(chǎn)評(píng)估、驗(yàn)資、驗(yàn)證、會(huì)計(jì)、審計(jì)、法律服務(wù)等職責(zé)的中介組織的人員故意提供虛假證明文件，情況嚴(yán)重的，處（ ）年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金。 ,其主要包括( )。（ ）6．如果會(huì)計(jì)報(bào)表中有多處錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)，每一處都不算重大，但綜合起來對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響卻較大，也就是說會(huì)計(jì)報(bào)表作為一個(gè)整體可能會(huì)嚴(yán)重失實(shí)，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般會(huì)被判定為重大過失。（ ）14．注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了避免法律訴訟，應(yīng)當(dāng)審慎地選擇被審計(jì)單位，一是要選擇正直的被審計(jì)單位，二是對(duì)陷入財(cái)務(wù)和法律困境的被審計(jì)單位要給予特別的注意。（ ）8．被審計(jì)單位的內(nèi)部控制不大健全，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師若未能發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表的重要錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)，則屬重大過失。 7．當(dāng)被審計(jì)單位存在違反法規(guī)的行為時(shí),被審計(jì)單位應(yīng)負(fù)( )。A． 增強(qiáng)執(zhí)業(yè)獨(dú)立性B． 審慎選擇被審計(jì)單位C． 保持職業(yè)謹(jǐn)慎D． 強(qiáng)化執(zhí)業(yè)監(jiān)督（二）多項(xiàng)選擇題1. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師李明審計(jì)南華公司2001年度會(huì)計(jì)報(bào)表,并出具了無保留意見審計(jì)報(bào)告。那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)被視為（ ）。2. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師避免法律訴訟的具體措施（1）嚴(yán)格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求；（2）建立、健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度；（3）與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書；（4）審慎選擇被審計(jì)單位；①選擇正直的被審計(jì)單位②對(duì)陷入財(cái)務(wù)和法律困境的被審計(jì)單位要尤為注意（5）深入了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)；（6）提取風(fēng)險(xiǎn)基金或購(gòu)買責(zé)任保險(xiǎn)；（7）聘請(qǐng)熟悉注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的律師。b 第一百八十九條的規(guī)定 “證券交易所……社會(huì)中介機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員……在證券交易活動(dòng)中做出虛假陳述或信息誤導(dǎo)的，責(zé)令改正，處以3萬元以上20萬元以下的罰款……構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。對(duì)委托人有前款所列行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則應(yīng)當(dāng)知道的，適用前款規(guī)定。民事責(zé)任主要是賠償受害人損失；刑事責(zé)任主要是按有關(guān)法律程序判處一定的徒刑。對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言，就是為了達(dá)到欺騙他人的目的，明知委托單位的會(huì)計(jì)報(bào)表有重大錯(cuò)報(bào)，卻加以虛偽的陳述，出具無保留意見的審
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