審計人員法律責任-在線瀏覽
2025-02-04 19:42本頁面
【正文】 由于審計的固有限制，不能苛求注冊會計師發(fā)現和揭露會計報表中所有的錯誤與舞弊情況，但這不意味著注冊會計師對未能查出的會計報表中的重大錯誤與舞弊沒有任何責任，關鍵要看未能查出的原因是否源自注冊會計師本身的過錯。因為這時會計報表不符合公認會計原則。因為這說明審計范圍受到了限制。B 經營失敗被審計單位在經營失敗時，也可能會連累到注冊會計師，原因之一是會計報表使用者不理解經營失敗和審計失敗的差別。b 經營失?。悍从辰洜I風險的極端情況就是經營失敗。d 審計失?。褐缸詴嫀熡捎跊]有遵守公認審計準則而形成或提出了錯誤的審計意見。②審計人員方面的責任A 約違違約，是指合同的一方或幾方未能達到合同條款的要求。B 過失過失，是指在一定條件下，缺少應具有的合理的謹慎。a 普通過失（一般過失）通常是指沒有保持職業(yè)上應有的合理的謹慎。b 重大過失是指連起碼的職業(yè)謹慎都不保持，對業(yè)務或事務不加考慮，滿不在乎。c 共同過失即對他人過失，受害方自己未能保持合理的謹慎因而蒙受損失。C 欺詐又稱注冊會計師舞弊，是以欺騙或坑害他人為目的的一種故意的錯誤行為。作案具有不良動機是欺詐的重要特征，也是欺詐與普通過失和重大過失的主要區(qū)別之一。另外有的成因是被審計單位和注冊會計師雙方的責任，還有的是使用者誤解的原因。這三種責任可單處，也可并處。行政處罰對注冊會計師個人來說，包括警告、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷注冊會計師證書；對會計師事務所而言，包括警告、沒收違法所得、罰款、暫停執(zhí)業(yè)，撤銷等。一般來說，因違約過失可能使注冊會計師負行政責任和民事責任，因欺詐可能會使注冊會計師負民事責任和刑事責任。注冊會計師違反本法第二十條、第二十一條規(guī)定的，由省級以上人民政府財政部門給予警告，情節(jié)嚴重的，可以由省級以上人民政府財政部門暫停其執(zhí)行業(yè)務或者吊銷注冊會計師證書?！薄蹲詴嫀煼ā返诙畻l和第二十一條規(guī)定如下：第二十條 注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務，遇有下列情形之一的，應當拒絕出具有關報告：（一）委托人示意其作不實或者不當證明的；（二）委托人故意不提供有關會計資料和文件的；（三）因委托人有其他不合理要求、致使注冊會計師出具的報告不能對財務會計的重要事項做出正確表述的。注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務出具報告時，不得有下列行為：（一）明知委托人對重要事項的財務會計處理與國家有關規(guī)定相抵觸，而不予指明；（二）明知委托人的財務會計處理會直接損害報告使用人或者其他利害關系人的利益，而予以隱瞞或者作不實的報告；（三）明知委托人的財務會計處理會導致報告使用人或者其他利害關系人產生重大誤解，而不予指明；（四）明知委托人的會計報表的重要事項有其他不實的內容，而不予指明。b 第四十二條的規(guī)定（民事責任）“會計師事務所違反本法規(guī)定，給委托人、其他利害關系人造成損失的，應當依法承擔賠償責任。構成犯罪的，依法追究刑事責任?！盋《證券法》的規(guī)定a 第一百八十二條的規(guī)定“為股票的發(fā)行或者上市出具審計報告、資產評估報告或法律意見書等文件的專業(yè)機構和人員，違反本法第三十九條的規(guī)定買賣股票的，責令依法處理非法獲得的股票，沒收違法所得，并處以所買賣的股票等值以下的罰款。除前款規(guī)定外，為上市公司出具審計報告、資產評估報告或者法律意見書等文件的專業(yè)機構和人員，自接受上市公司委托之日起至上述文件公開后五日內，不得買賣該種股票?！眂 第二百零二條的規(guī)定 “為證券的發(fā)行、上市或者證券交易活動出具審計報告、資產評估報告或者法律意見書等文件的專業(yè)機構，就其所應負責的內容
合同協議相關推薦
鄂ICP備17016276號-1