【正文】 填開并上傳 《 信息表 》 。紅字機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票需與原藍(lán)字機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票一一對應(yīng)。 二、稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票，需要開具紅字專用發(fā)票的，按照一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的方法處理。紅字專用發(fā)票應(yīng)與 《 信息表 》 一一對應(yīng)。 總局公告 2023年第 47號 第一條 29 （二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的 《 信息表 》 ，系統(tǒng)自動校驗通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的 《 信息表 》 ，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。 銷售方開具專用發(fā)票 尚未交付購買方 ，以及 購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回 的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳 《 信息表 》 ?！? 財稅 ? 2023? 58號 第六條 28 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告 》 （總局公告 2023年第 47號 ） 一、增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，需要開具 紅字專用發(fā)票 的，按以下方法處理： （一）購買方取得專用發(fā)票 已用于申報抵扣 的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳 《 開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表 》 ，在填開《 信息表 》 時 不填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息 ，應(yīng)暫依 《 信息表 》 所列增值稅稅額 從當(dāng)期進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出 ，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后， 與 《 信息表 》 一并作為記賬憑證 。 “第七條 兩個或者兩個以上的納稅人，經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)可以視為一個納稅人合并納稅。 財稅 ? 2023? 58號 第三條 27 六、本通知除第五條外，自 2023年 7月 1日起執(zhí)行。 因為納稅人只有一個，不用分項目抵預(yù)繳稅款，當(dāng)下對于建筑企業(yè)異地預(yù)繳抵減、分包款差額扣除，也多是認(rèn)可這樣的處理。 但在預(yù)征條件下，如何開具發(fā)票呢？因為納稅義務(wù)發(fā)生時間沒有發(fā)生，分包商是不可能 “先行開具發(fā)票 ”，并因此產(chǎn)生納稅義務(wù)， 如何扣除分包款 ？ 財稅 ? 2023? 58號 第三條 26 要不要分項目計算預(yù)繳稅款 仍應(yīng)按工程項目計算各個項目的預(yù)繳稅款，一個項目的分包抵不完，不宜去抵別的項目 。但是文件明確了要取得發(fā)票。 現(xiàn)在，作為預(yù)征（參照條款規(guī)定），如果按一般計稅方法的，因為預(yù)收時當(dāng)期基本沒有進(jìn)項，按 11%稅率直接計算銷項，此時又沒有多少進(jìn)項時，稅先占用一大塊資金。 適用一般計稅方法計稅的項目預(yù)征率為 2%，適用簡易計稅方法計稅的項目預(yù)征率為 3%。 按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項目，納稅人收到預(yù)收款時在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅?！? “建筑服務(wù)”一項從條款中刪除出去。 22 財稅 ? 2023? 58號 第一條 思考： 為何實質(zhì)是為了提高專票的收取和認(rèn)證比例 ? 財稅 ? 2023? 58號 第一條 23 二、 《 營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法 》 (財稅 〔 2023〕 36)第四十五條第 (二 )項修改為 “ 納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天 ” 。稅總是在此處有強(qiáng)迫的意思在內(nèi)，其實質(zhì)反而是為了提高專票的收取和認(rèn)證比例。從文字表述來看，此處未用 “‘ 可以選擇 ’ 適用簡易計稅方法計稅 ” ，少了 “ 可以選擇 ” 這四個字，那就將其理解為 “ 必須適用 ” 吧。 若是建設(shè)單位沒有自行采販這四種主材之一，則不符合條件；若是自行采販了部分四種主材，另外還采販了部分其他材料，則符合條件。 至于甲方在列丼的四類主材之外還自行采販了其他材料的，不影響適用本項規(guī)定。建設(shè)單位（工程發(fā)包方）自行 采購 全部或部分 鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件 共四類建筑材料。其中：工程服務(wù)，是指新建、改建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)，包括與建筑物相連的各種設(shè)備或者支柱、操作平臺的安裝或者裝設(shè)工程作業(yè)，以及各種窯爐和金屬結(jié)構(gòu)工程作業(yè)。 工程服務(wù)需要結(jié)合 36號文理解，不包括修繕、裝飾、設(shè)計等服務(wù)。此處可理解為：為建造房屋提供地基與基礎(chǔ)和主體結(jié)構(gòu)的工程作業(yè)。 財稅 ? 2023? 58號 第一條 類型 明細(xì)內(nèi)容 地基與基礎(chǔ) 包括土方工程、基坑支護(hù)、地基處理、樁基礎(chǔ)、地下防水、混凝土基礎(chǔ)、型鋼、鋼管混凝土基礎(chǔ)以及鋼結(jié)構(gòu)基礎(chǔ) 主體結(jié)構(gòu) 含混凝土結(jié)構(gòu)，砌體結(jié)構(gòu)，鋼結(jié)構(gòu)，型鋼、鋼管混凝土結(jié)構(gòu)，輕鋼結(jié)構(gòu)，索膜結(jié)構(gòu)，鋁合金結(jié)構(gòu)以及木結(jié)構(gòu)）工程。 財稅 ? 2023? 58號 第一條 18 （二）特定業(yè)務(wù) : 房屋建筑 的地基與基礎(chǔ)以及主體結(jié)構(gòu)。 注意與一般甲供的區(qū)分： 第一，總包方的范圍縮小，這里的總包方是為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，而甲供中是包括了所有的建筑服務(wù)； 第二，采購材料不同，這里甲供中的甲采購的材料限定為全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件，而一般甲供中的材料是指部分設(shè)備、材料、動力。 17 原文 此條的五個關(guān)鍵點： （一）適用對象：建筑工程 總承包單位 。 國家稅務(wù)總局公告 2023年第 11號 第十條 15 《 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知 》 （財稅 ? 2023? 58號） 分析、解讀 16 財稅 ? 2023? 58號 第一條 一、建筑工程 總承包單位 為 房屋建筑 的 地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu) 提供 工程服務(wù) ，建設(shè)單位自行 采購 全部或部分 鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件 的，適用 簡易計稅 方法計稅。完成新代碼編制后點擊操作界面上的“保存”按鈕，完成不征稅代碼的編制工作。 國家稅務(wù)總局公告 2023年第 11號 第十條 14 收入 ，營改增納稅人可以按以下方法開具增值稅普通發(fā)票： （ 1）營改增納稅人使用航信公司開票系統(tǒng)（即金稅盤）開票的，金額欄填寫已繳營業(yè)稅未開具營業(yè)稅發(fā)票的收入數(shù)額，稅率欄填 0，在備注欄注明“稅率為 0的銷售額是已繳納營業(yè)稅未開具營業(yè)稅發(fā)票的收入”。 實行海關(guān)繳款書 “先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2023年 1月 1日以后開具的海關(guān)繳款書，應(yīng)在開具之日起 180日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請稽核比對。 注意： 納稅人即使是在 2023年 7月 1日以后取得，但系 6月 30日前開具的增值稅扣稅憑證，仍按國稅函 〔 2023〕 617號文件執(zhí)行。 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》 （ 國稅函? 2023? 617號 ）以及后續(xù)文件規(guī)定，自 2023年 1月 1日起，不論是認(rèn)證還是勾選確認(rèn)，其期限均為扣稅憑證開具（稽核比對結(jié)果為不符、缺聯(lián)的海關(guān)繳款書，產(chǎn)生稽核結(jié)果）之日起 180日內(nèi)。 第十條、自 2023年 7月 1日起，增值稅一般納稅人取得的 2023年 7月 1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票 ，應(yīng)自開具之日起 360日 內(nèi)認(rèn)證 或 登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺進(jìn)行確認(rèn) ，并在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)，向主管國稅機(jī)關(guān)申報抵扣進(jìn)項稅額。 國家稅務(wù)總局公告 2023年第 11號 第七條 11 那么，如果還有納稅人需要將其 2023年