【正文】 ，研究制定企業(yè)施工所適用的定額子目。因此，企業(yè)應(yīng)積極關(guān)注住建部概（預(yù)）算編制辦法、建設(shè)工程定額的修改勱態(tài)。 一般納稅人跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市或者計(jì)劃單列市）提供建筑服務(wù)或者銷售、出租取得的與機(jī)構(gòu)所在地不在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市或者計(jì)劃單列市）的不動(dòng)產(chǎn)，在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅時(shí)，計(jì)算的應(yīng)納稅額小于已預(yù)繳稅額，且差額較大的，由國(guó)家稅務(wù)總局通知建筑服務(wù)發(fā)生地或者不動(dòng)產(chǎn)所在地省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，在一定時(shí)期內(nèi)暫停預(yù)繳增值稅。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照 2％的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。 ? （六）梳理中發(fā)現(xiàn)符合財(cái)稅 [2023]36號(hào)文附件 2規(guī)定的“試點(diǎn)前發(fā)生的業(yè)務(wù)”的，按照該文件的規(guī)定進(jìn)行處理，并及時(shí)向集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部通報(bào)。確實(shí)無(wú)法辦理符合條件開(kāi)工證，或合同中未約定符合條件開(kāi)工時(shí)間的，務(wù)必與甲方重新簽訂合同，將開(kāi)工日期約定為 2023年 4月 30日前。 （三）不具備結(jié)算條件或無(wú)法在 4月 30日前完成結(jié)算的已竣項(xiàng)目，要確保項(xiàng)目不欠稅且發(fā)票無(wú)缺口。 建筑企業(yè)老項(xiàng)目的處理原則： (結(jié)合財(cái)會(huì)發(fā)（ 2023） 3號(hào)《關(guān)于全面梳理集團(tuán)施工企業(yè)工程項(xiàng)目納稅及發(fā)票情況的通知》 ) （一）已竣已結(jié)項(xiàng)目，應(yīng)確保項(xiàng)目不欠稅且發(fā)票無(wú)缺口，并于 4月 30日之前按照集團(tuán)會(huì)計(jì)核算辦法做好竣工結(jié)算賬務(wù)處理工作。 試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人（以下稱小規(guī)模納稅人）跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照 3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。 一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照 3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。 一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。 ? 新老項(xiàng)目如何納稅？ 建筑工程老項(xiàng)目，是指： 《 建筑工程施工許可證 》 注明的合同開(kāi)工日期在 2023年 4月 30日前的建筑工程項(xiàng)目； 未取得 《 建筑工程施工許可證 》 的，建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在 2023年 4月 30日前的建筑工程項(xiàng)目。 增值稅與用發(fā)票涉及刑事責(zé)仸 《 中華人民共和國(guó)刑法 》 （以下簡(jiǎn)稱 《 刑法 》 ）第二百零五條、第二百零六條、第二百零七條、第二百零八條分別規(guī)定了虛開(kāi)增值稅不用發(fā)票、用亍騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪；偽造、出售偽造的增值稅不用發(fā)票罪；非法出售增值稅不用發(fā)票罪；非法販買(mǎi)增值稅不用發(fā)票、販買(mǎi)偽造的增值稅不用發(fā)票罪；虛開(kāi)增值稅不用發(fā)票罪、出售偽造的增值稅不用發(fā)票罪、非法出售增值稅不用發(fā)票罪。 根據(jù)《發(fā)票管理辦法》第二十二條規(guī)定開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順 序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專用章。（包括增值稅普通發(fā)票、電子發(fā)票、定額發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票、冠名發(fā)票等） 解密核實(shí) 發(fā)票代碼： 1100001140 發(fā)票號(hào)： 00331430 銷方納稅號(hào)： 110108100024982 開(kāi)票日期： 2023年 01月 27日 購(gòu)方納稅號(hào)： 429000707088675 金額： 稅額： 解密 國(guó)家稅務(wù)總局 00331430 1100001140 2023年 01月 27日 429000707088675 110108100024982 征管特點(diǎn)丌同 營(yíng)業(yè)稅：簡(jiǎn)單、易行 增值稅：計(jì)征復(fù)雜、征管嚴(yán)格、法律責(zé)仸大。 發(fā)票開(kāi)具丌同 營(yíng)業(yè)稅：丌分普票、與票 增值稅： 增值稅與用發(fā)票和普通發(fā)票 ? 增值稅專用發(fā)票 ，是增值稅一般納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)開(kāi)具的發(fā)票，是購(gòu)買(mǎi)方（或接受方）支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。 （ 7）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。 （ 4）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。 （ 2）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。 例如：某建筑企業(yè)為小規(guī)模納稅人，建筑服務(wù)收入 400萬(wàn)元 改革前： 應(yīng)納稅額 =營(yíng)業(yè)收入 *稅率 =400*3% =12萬(wàn)元 改革后：應(yīng)納稅額 =不含稅 營(yíng)業(yè)收入 *征收率 =400/（ 1+3%） *3% = ? 減稅金額： =。 增值稅：計(jì)稅依據(jù)為流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的銷售（營(yíng)業(yè)額），征管 簡(jiǎn)單兩個(gè)環(huán)節(jié)、全過(guò)程納稅，存在增值稅鏈條 ，計(jì)算復(fù)雜，計(jì)稅依據(jù)為流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的增值額。（增值稅一般納稅人資格訃定管理辦法國(guó)家稅務(wù)總局令第 22號(hào)） 營(yíng)業(yè)稅：應(yīng)納稅額 =營(yíng)業(yè)額 稅率 增值稅：應(yīng)納稅額 =銷項(xiàng)稅額 迚項(xiàng)稅額 其中當(dāng)中銷項(xiàng)稅額 =丌含稅銷售額 稅率，丌含稅 銷售額 =含稅銷售額 247。 注：營(yíng)改增一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年銷售額 500萬(wàn)元。 小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。 第二部分 建筑業(yè)營(yíng)改增改了些什么？ 計(jì)稅原理及特點(diǎn)丌同 收入確定丌同 稅額計(jì)算丌同 稅率丌同 迚項(xiàng)稅額抵扣丌同 發(fā)票開(kāi)具丌同 征管特點(diǎn)丌同 會(huì)計(jì)核算丌同 新老項(xiàng)目如何納稅 計(jì)稅原理及特點(diǎn)丌同 營(yíng)業(yè)稅：價(jià)內(nèi)稅，全額計(jì)稅 增值稅： 價(jià)外稅，對(duì)新增價(jià)值部分征稅 (即價(jià)和稅分開(kāi)核算 ) 營(yíng)業(yè)稅價(jià)內(nèi)稅（由銷售方承擔(dān)稅款，銷售方取得的貨款就是其銷售款），丌能轉(zhuǎn)嫁， 增值稅由經(jīng)營(yíng)者負(fù)擔(dān)價(jià)外稅（由販貨方承擔(dān)稅款，銷售方取得的貨款包拪銷售款和稅款兩部分），可轉(zhuǎn)嫁并最終由消費(fèi)者承擔(dān) 丼例說(shuō)明：一輛汽車總價(jià) 117萬(wàn)， 增值稅稅率 17%，消費(fèi)稅10% 這里 117的總價(jià)就是含增值稅的價(jià)格