【正文】 率或者征收率的銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照有關(guān)方法適用稅率或者征收率?！咎崾尽筷P(guān)于混合銷售、兼營(yíng)的概念在2016年5月1日以后被重新定義。【答案】A（2）混合銷售行為（了解）一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為。第三類特點(diǎn)：基于堵塞管理漏洞的需要，而視同銷售計(jì)征增值稅視同銷售貨物的主要行為歸納：貨物來(lái)源貨物去向自產(chǎn)或委托加工用于投資、分配、贈(zèng)送等改變所有權(quán)的情形用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)外購(gòu)用于投資、分配、贈(zèng)送【例題第二類特點(diǎn)：脫離增值稅鏈條。考生要理解視同銷售行為的幾類典型特點(diǎn)：第一類特點(diǎn)：所有權(quán)轉(zhuǎn)移。⑨單位和個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，但以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外；⑩財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。單選題】下列收入中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是（ ）。創(chuàng)新藥，是指經(jīng)國(guó)家食品藥品監(jiān)督管理部門(mén)批準(zhǔn)注冊(cè)、獲批前未曾在中國(guó)境內(nèi)外上市銷售，通過(guò)合成或者半合成方法制得的原料藥及其制劑。（6）納稅人取得中央財(cái)政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅的應(yīng)稅收入。對(duì)上述供電企業(yè)進(jìn)行電力調(diào)壓并按電量向電廠收取的并網(wǎng)服務(wù)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。P44（3）納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅?！娟P(guān)注】（1）上海國(guó)際能源交易中心股份有限公司的會(huì)員和客戶通過(guò)上海國(guó)際能源交易中心股份有限公司交易的原油期貨保稅交割業(yè)務(wù)，大連商品交易所的會(huì)員和客戶通過(guò)大連商品交易所交易的鐵礦石期貨保稅交割業(yè)務(wù)，暫免征收增值稅。第一節(jié) 征稅范圍與納稅義務(wù)人一、征稅范圍（二）增值稅征稅范圍的具體規(guī)定【提示】（1）“營(yíng)改增”的全面推進(jìn)使這些項(xiàng)目中部分內(nèi)容的重要地位下降。單選題】以下符合“營(yíng)改增”應(yīng)稅服務(wù)規(guī)定的是（ ）。異地快遞，包括收派及貨物運(yùn)輸兩項(xiàng)服務(wù)。代理記賬2016年5月前屬于“咨詢服務(wù)”。（2）有形動(dòng)產(chǎn)租賃已經(jīng)“營(yíng)改增”，但不動(dòng)產(chǎn)租賃在2016年5月前繳納營(yíng)業(yè)稅；2016年5月“營(yíng)改增”。（7）廣播影視服務(wù)包括廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)和播映（含放映，下同）服務(wù)。遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于經(jīng)營(yíng)租賃。商標(biāo)和著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)在2016年5月前屬于文化創(chuàng)意服務(wù)（5月1日以后劃歸銷售無(wú)形資產(chǎn)）（4）物流輔助服務(wù)包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)和收派服務(wù)。包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。P45（20）在2016年5月1日前包括七項(xiàng)：（1）研發(fā)和技術(shù)服務(wù)包括研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)。電信業(yè)，是指利用有線、無(wú)線的電磁系統(tǒng)或者光電系統(tǒng)等各種通信網(wǎng)絡(luò)資源，提供語(yǔ)音通話服務(wù)，傳送、發(fā)射、接收或者應(yīng)用圖像、短信等電子數(shù)據(jù)和信息的業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù)?！咀⒁狻浚?）郵政業(yè)有行業(yè)主體：中國(guó)郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)；（2）郵政匯兌不等于郵政儲(chǔ)蓄。郵政特殊服務(wù)是指義務(wù)兵平常信函、機(jī)要通信、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞等業(yè)務(wù)活動(dòng)。、郵政特殊服務(wù)、其他郵政服務(wù)。（4）航空運(yùn)輸企業(yè)提供的旅客利用里程積分兌換的航空運(yùn)輸服務(wù)，不征收增值稅；（5）航空運(yùn)輸企業(yè)根據(jù)國(guó)家指令無(wú)償提供的航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于以公益活動(dòng)為目的的服務(wù)，不征收增值稅?！鞠嚓P(guān)鏈接】突破基本行為界定的應(yīng)稅行為：視同銷售或視同提供應(yīng)稅服務(wù)——無(wú)償、營(yíng)業(yè)性P45【歸納與提示2】應(yīng)稅服務(wù)的具體范圍（重要），包含陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)。（2）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。地域界定——境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)。（3）單位或者個(gè)體工商戶為員工提供應(yīng)稅服務(wù)。非營(yíng)業(yè)活動(dòng)，是指：（1）非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國(guó)家行政管理和公共服務(wù)職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)的活動(dòng)?！净居∠蟆吭鲋刀惖恼魇丈婕暗截浳锏纳a(chǎn)、批發(fā)、零售和進(jìn)口環(huán)節(jié)；加工和修理修配勞務(wù)屬于增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)；加工和修理修配以外的勞務(wù)和服務(wù)中，“營(yíng)改增”試點(diǎn)的行業(yè)繳納增值稅（2016年5月1日前“3+7”個(gè)行業(yè)），其他一般屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍（2016年5月1日以后營(yíng)業(yè)稅退出我國(guó)的歷史舞臺(tái)）。（2）進(jìn)口貨物不含單位或個(gè)體工商戶聘用員工為本單位或者雇主提供的加工、修理修配勞務(wù)。（一）征稅范圍的一般規(guī)定貨物：有形動(dòng)產(chǎn)，含電力、熱力、氣體在內(nèi)。學(xué)習(xí)的基礎(chǔ)：增值稅與營(yíng)業(yè)稅的范圍及“營(yíng)改增”增值稅營(yíng)業(yè)稅【特別提示】隨著2016年5月1日“營(yíng)改增”的全面推進(jìn)，增值稅全面覆蓋營(yíng)業(yè)稅的范圍。多選題】以下屬于增值稅特點(diǎn)的是（ ）。增值稅具有如下6個(gè)方面的特點(diǎn)：P37（1）保持稅收中性；（2）普遍征收；（3）稅收負(fù)擔(dān)由最終消費(fèi)者承擔(dān)；（4）實(shí)行稅款抵扣制度；（5）實(shí)行比例稅率；（6）實(shí)行價(jià)外稅制度。我國(guó)增值稅的發(fā)展：1979年在部分城市試行生產(chǎn)型增值稅；2009年實(shí)行了增值稅的全面“轉(zhuǎn)型”，增值稅由過(guò)去的生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)變?yōu)橄M(fèi)型增值稅；2011年上海率先試點(diǎn)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅工作；2016年5月1日全面完成“營(yíng)改增”改革。2016年教材的主要變化；；；；%征收增值稅政策的納稅人可以放棄減稅的規(guī)定；；；；；；（免）稅的化肥的計(jì)稅規(guī)定；；《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》的相關(guān)規(guī)定。鑒于2016年5月的“營(yíng)改增”收官之役，本章今年的部分知識(shí)點(diǎn)的重要性發(fā)生變化?！菊峦辍诙? 增值稅法本章考情分析增值稅一章以往的分值約為16分，考慮有英文答題加分的因素，本章的分?jǐn)?shù)經(jīng)常突破20分，在《稅法》科目中屬于非常重要的一章。比較明顯的考點(diǎn)包括：（1）稅法的特點(diǎn)；（2）稅收法定原則；（3）稅法的基本原則和適用原則；（4）稅收法律關(guān)系；（5）稅法要素；（6）稅收立法機(jī)關(guān)；（7）我國(guó)稅法的制定；（8）我國(guó)現(xiàn)行稅法體系；（9）稅收征收管理范圍；（10）國(guó)際重復(fù)征稅；（11）國(guó)際稅收協(xié)定。我國(guó)由財(cái)政部和稅務(wù)總局以O(shè)ECD（經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織簡(jiǎn)稱）合作伙伴身份參與BEPS行動(dòng)計(jì)劃，與OECD成員享有同等權(quán)利和義務(wù)。在經(jīng)濟(jì)全球化的背景下，稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移愈演愈烈。二、國(guó)際避稅、反避稅與國(guó)際稅收合作各國(guó)政府以及國(guó)際社會(huì)不僅要采取措施避免所得的國(guó)際重復(fù)征稅，而且也要采取措施防范跨國(guó)納稅人的國(guó)際避稅。締約國(guó)各方對(duì)避免或免除國(guó)際雙重征稅所采取的方法和條件，以及同意給予饒讓抵免的范圍和程度，都必須要在協(xié)定中明確規(guī)定，而不論締約國(guó)各方在其國(guó)內(nèi)稅法中有無(wú)免除重復(fù)征稅方法的規(guī)定。多選題】以下說(shuō)法不正確的有（ ）。在國(guó)際稅收協(xié)定與其他國(guó)內(nèi)稅法的地位關(guān)系上，有兩種模式：模式一是國(guó)際稅收協(xié)定優(yōu)于國(guó)內(nèi)稅法；模式二是國(guó)際稅收協(xié)定與國(guó)內(nèi)稅法效力等同，在出現(xiàn)沖突時(shí)按照“新法優(yōu)于舊法”和“特別法優(yōu)于普通法”等處理法律沖突的一般性原則來(lái)協(xié)調(diào)。（2009年）（公民）管轄權(quán)與收入管轄權(quán)的重疊（公民）管轄權(quán)與地域管轄權(quán)的重疊（公民）管轄權(quán)與居民（公民）管轄權(quán)的重疊【答案】ACD（三）國(guó)際稅收協(xié)定國(guó)際稅收協(xié)定，是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的主權(quán)國(guó)家為了協(xié)調(diào)相互間在處理跨國(guó)納稅人征稅事務(wù)和其他有關(guān)方面的稅收關(guān)系，本著對(duì)等原則，經(jīng)由政府談判所簽訂的一種書(shū)面協(xié)議或條約，也稱為國(guó)際稅收條約?！纠}單選題】國(guó)際重復(fù)征稅產(chǎn)生的根本原因是（ ）。產(chǎn)生國(guó)際重復(fù)征稅的根本原因：各國(guó)行使的稅收管轄權(quán)的重疊是國(guó)際重復(fù)征稅的根本原因。單選題】以下關(guān)于國(guó)際重復(fù)征稅的說(shuō)法中，正確的是（ ）。國(guó)際稅收中所指的國(guó)際重復(fù)征稅一般屬于法律性國(guó)際重復(fù)征稅。廣義的國(guó)際重復(fù)征稅則在狹義基礎(chǔ)上還包括納稅主體與征稅對(duì)象具有非同一性時(shí)所發(fā)生的國(guó)際重復(fù)征稅，以及因?qū)ν还P所得或收入的確定標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算方法的不同所引起的國(guó)際重復(fù)征稅。國(guó)際重復(fù)征稅有狹義和廣義之分。稅收管轄權(quán)劃分原則有屬地原則和屬人原則兩種。一、國(guó)際重復(fù)課稅與國(guó)際稅收協(xié)定（一）稅收管轄權(quán)國(guó)際稅收分配關(guān)系中的一系列矛盾的產(chǎn)生都與稅收管轄權(quán)有關(guān)。在我國(guó)現(xiàn)階段強(qiáng)調(diào)稅收籌劃的積極作用表現(xiàn)在：；；；；；。企業(yè)的權(quán)利與義務(wù)不僅互為條件，相輔相成，而且可以相互轉(zhuǎn)換。稅收籌劃是納稅人的一項(xiàng)基本權(quán)利，納稅人在法律允許或不違反稅法的前提下，有從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)獲取收益的權(quán)利，有選擇生存與發(fā)展、兼并與破產(chǎn)的權(quán)利，稅收籌劃所取得的收益應(yīng)屬合法權(quán)益。其中自保權(quán)就包含了企業(yè)對(duì)自己經(jīng)濟(jì)利益的保護(hù)。稅務(wù)代理作為民事代理中的一種委托代理，主要特點(diǎn)表現(xiàn)為以下五個(gè)方面：公正性；自愿性；有償性；獨(dú)立性；確定性。多選題】我國(guó)納稅人依法享有納稅人權(quán)利，下列屬于納稅人權(quán)利的有( )。多選題】納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利包括（ ）。保密是指納稅人、扣繳義務(wù)人的（ ）。第七節(jié) 依法納稅與稅法遵從一、稅務(wù)行政主體、稅務(wù)行政管理相對(duì)人的義務(wù)和權(quán)利（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的權(quán)利和義務(wù)注意義務(wù)（1）、（6）、（8）、（10）（二）納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利與義務(wù)注意權(quán)利（2）、（4）【例題1七、稅務(wù)行政復(fù)議裁決權(quán)八、其他稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)主要有稅收行政處罰權(quán)等。分為行政性調(diào)查和刑事調(diào)查兩個(gè)階段。（2015年）【答案】C五、稅務(wù)檢查權(quán)包括兩類：。（2002年）【答案】AC【例題2?多選題】根據(jù)我國(guó)分稅制財(cái)政管理體制的規(guī)定，下列被列入中央政府和地方政府共享收入的稅種有（ ）。BCD符合文件規(guī)定。（2014年）【答案】ABP24【例題2?多選題】以下符合《深化國(guó)稅、地稅征管體制改革方案》的有（ ）。（2009年原制度） ，各地不得擅自停征全國(guó)性的地方稅種 ，中央和地方共享稅原則上由地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)征收 ，但應(yīng)報(bào)國(guó)務(wù)院及其稅務(wù)主管部門(mén)備案 【答案】B三、稅收征管范圍劃分（掌握）目前，我國(guó)的稅收分別由稅務(wù)、海關(guān)等系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理。我國(guó)稅收管理權(quán)。另由海關(guān)總署及下設(shè)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)關(guān)稅征收管理和受托征收進(jìn)出口增值稅和消費(fèi)稅。它包括執(zhí)法和守法兩個(gè)方面。，是按照稅收管理機(jī)關(guān)的不同而分別規(guī)定的【答案】BCD隨堂練習(xí)【提示】點(diǎn)擊上面的“隨堂練習(xí)”即進(jìn)入相關(guān)的試卷?！窘忉尅慷愂諏?shí)體法和稅收征收管理法律制度構(gòu)成了我國(guó)現(xiàn)行稅法體系。（1）由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種的征收管理，按照全國(guó)人大常委會(huì)發(fā)布實(shí)施的《稅收征收管理法》執(zhí)行。這些稅收法律、法規(guī)組成了我國(guó)的稅收實(shí)體法體系。（2008年）【答案】BC【例題?多選題】以下關(guān)于稅法分類的說(shuō)法不正確的有（ ）。P20【例題?多選題】稅收征管法屬于我國(guó)稅法體系中的（ ）。上述對(duì)于稅種的分類不具有法定性。，可分為商品和勞務(wù)稅稅法，所得稅稅法，財(cái)產(chǎn)、行為稅稅法和資源稅稅法及特定目的稅稅法。稅法體系中各稅法的分類——4+1種分類，可分為稅收基本法和稅收普通法。（2001年）【答案】ABC六、我國(guó)現(xiàn)行稅法體系稅法體系就是通常所說(shuō)的稅收制度（簡(jiǎn)稱稅制）。（2000年）【答案】ABD五、稅收立法、修訂和廢止程序稅收立法（含制定、認(rèn)可、修改、補(bǔ)充、廢止）程序的三個(gè)階段。單選題】下列各項(xiàng)稅收法律法規(guī)中，屬于部門(mén)規(guī)章的是( )。（2013年）A.《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》B.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》C.《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》D.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》【答案】D【例題?多選題】下列各項(xiàng)中，符合我國(guó)稅收立法規(guī)定的有( )。（2）人大不止一次授權(quán)國(guó)務(wù)院立法。地方政府制定的稅收地方規(guī)章在法律法規(guī)明確授權(quán)的前提下進(jìn)行，不得與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸。具有國(guó)家法律的性質(zhì)和地位，其法律效力高于行政法規(guī)，為待條件成熟上升為法律做好準(zhǔn)備稅收法規(guī)國(guó)務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)在中國(guó)法律形式中處于低于憲法、法律，高于地方法規(guī)、部門(mén)規(guī)章、地方規(guī)章的地位，在全國(guó)普遍適用地方人大及常委會(huì)制定的稅收地方性法規(guī)目前僅限海南省、民族自治地區(qū)等特定地區(qū)稅收規(guī)章國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)制定的稅收部門(mén)規(guī)章國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)指財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局和海關(guān)總署。（6）地方政府制定的稅收地方規(guī)章。（4）地方人大及常委會(huì)制定的稅收地方性法規(guī)。（2）全國(guó)人大及常委會(huì)授權(quán)國(guó)務(wù)院制定的暫行規(guī)定及條例。本教材口徑是廣義的稅法：各有權(quán)機(jī)關(guān)根據(jù)國(guó)家立法體制制定的一系列稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件，構(gòu)成了我國(guó)的稅收法律體系?！纠}?多選題】下列關(guān)于地區(qū)性地方稅收的立法權(quán)的規(guī)定，正確的有（ ）。（2）地區(qū)性地方稅收的立法權(quán)應(yīng)只限于省級(jí)立法機(jī)關(guān)或經(jīng)省級(jí)立法機(jī)關(guān)授權(quán)同級(jí)政府，不能層層下放。立法權(quán)可以授予某級(jí)政府，行政上的執(zhí)行權(quán)給予另一級(jí)——我國(guó)的稅收立法權(quán)的劃分就屬于這種模式?！纠}?多選題】稅收立法包括有權(quán)機(jī)關(guān)的下列活動(dòng)（ ）?！纠}?單選題】稅收管理體制的核心內(nèi)容是（ ）。稅權(quán)的縱向劃分——中央與地方。第五節(jié) 稅收立法與我國(guó)現(xiàn)行稅法體系一、稅收管理體制的概念稅收管理體制是在各級(jí)國(guó)家機(jī)構(gòu)之間劃分稅權(quán)的制度。后續(xù)章節(jié)沒(méi)有特別表述，可作一般了解。11．附則。指對(duì)違反稅法的行為采取的處罰措施。各章節(jié)的減稅免稅規(guī)定往往存在大量考點(diǎn)。納稅人（包括代征、代扣