現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部報(bào)告控制的設(shè)計(jì)與實(shí)施-文庫吧資料
2024-08-17 04:12本頁面
【正文】 提交獎(jiǎng)懲草案為內(nèi)部報(bào)告激勵(lì)提供依據(jù)。內(nèi)部報(bào)告分析評價(jià)組織，主要針對企業(yè)事前制定的內(nèi)部報(bào)告控制標(biāo)準(zhǔn)與實(shí)際運(yùn)行結(jié)果進(jìn)行比較，評價(jià)企業(yè)各責(zé)任中心的差異水平和經(jīng)營業(yè)績水平。發(fā)現(xiàn)內(nèi)部報(bào)告結(jié)果與控制標(biāo)準(zhǔn)出現(xiàn)差異時(shí)，應(yīng)及時(shí)糾正偏差，若偏差屬于責(zé)任中心的可控因素，則糾正偏差但對控制標(biāo)準(zhǔn)不予調(diào)整；若偏差屬于責(zé)任中心的不可控因素，則應(yīng)對標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整。內(nèi)部報(bào)告控制執(zhí)行組織，主要針對內(nèi)部報(bào)告控制本身進(jìn)行管理。企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任中心是內(nèi)部報(bào)告的編制主體、執(zhí)行主體和反饋主體。在直線職能制、事業(yè)部、控股制組織結(jié)構(gòu)中，分別由企業(yè)總部財(cái)務(wù)部門、各事業(yè)部、直接控股的子公司及其下屬企業(yè)負(fù)責(zé)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部報(bào)告編制工作，具體負(fù)責(zé)戰(zhàn)略目標(biāo)分解，制定內(nèi)部報(bào)告控制標(biāo)準(zhǔn)，下達(dá)內(nèi)部報(bào)告編制指令。因此，企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)的人力資源政策，包括建立與內(nèi)部報(bào)告控制崗位相適應(yīng)的人才聘任、培訓(xùn)、輪崗、晉升、淘汰等制度，建立客觀、公正、合理的績效考評和激勵(lì)機(jī)制。在直線職能制組織結(jié)構(gòu)中，內(nèi)部報(bào)告控制方式應(yīng)采取由企業(yè)總部財(cái)務(wù)部門對內(nèi)部報(bào)告控制實(shí)行高度集權(quán)的管理；在事業(yè)部組織結(jié)構(gòu)中，內(nèi)部報(bào)告控制方式應(yīng)采取由各事業(yè)部負(fù)責(zé)組織內(nèi)部報(bào)告管理工作并控制資本經(jīng)營報(bào)告，下屬企業(yè)、部門的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)根據(jù)權(quán)利的大小分別控制資產(chǎn)、商品和產(chǎn)品經(jīng)營報(bào)告；在控股制組織結(jié)構(gòu)中，內(nèi)部報(bào)告控制方式應(yīng)采取由公司總部財(cái)務(wù)部門將內(nèi)部報(bào)告控制權(quán)下放，由直接控股的子公司及其下屬企業(yè)對內(nèi)部報(bào)告控制實(shí)行集權(quán)、分權(quán)或放權(quán)的管理。沒有戰(zhàn)略或者戰(zhàn)略不明確，就會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部報(bào)告控制失去前提。這些都是影響與決定企業(yè)內(nèi)部報(bào)告控制的重要內(nèi)部環(huán)境。經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)變影響企業(yè)經(jīng)營方式的轉(zhuǎn)變，企業(yè)經(jīng)營方式的轉(zhuǎn)變又影響企業(yè)目標(biāo)的制定，進(jìn)而決定內(nèi)部報(bào)告的內(nèi)容和內(nèi)部報(bào)告控制的對象。在所有的外部環(huán)境中，對企業(yè)內(nèi)部報(bào)告及其控制內(nèi)容具有決定性影響的因素是經(jīng)濟(jì)體制。表1 內(nèi)部報(bào)告體系經(jīng)營責(zé)任中 心內(nèi)部報(bào)告體 系內(nèi)部報(bào)告內(nèi)容內(nèi)部報(bào)告主 表核心責(zé)任目 標(biāo)內(nèi)部報(bào)告附 表資本經(jīng)營中心資本經(jīng)營報(bào) 告生產(chǎn)經(jīng)營、商品經(jīng)營、資產(chǎn)經(jīng)營和資本經(jīng)營資本經(jīng)營報(bào) 告凈資產(chǎn)收益率資產(chǎn)經(jīng)營報(bào)告等資產(chǎn)經(jīng)營中心資產(chǎn)經(jīng)營報(bào) 告生產(chǎn)經(jīng)營、商品經(jīng)營和資產(chǎn)經(jīng)營資產(chǎn)經(jīng)營報(bào) 告總資產(chǎn)報(bào)酬率商品經(jīng)營報(bào)告等商品經(jīng)營中心商品經(jīng)營報(bào) 告生產(chǎn)經(jīng)營和商品經(jīng)營商品經(jīng)營報(bào) 告銷售利潤率生產(chǎn)經(jīng)營報(bào)告等產(chǎn)品經(jīng)營中心生產(chǎn)經(jīng)營報(bào) 告生產(chǎn)經(jīng)營生產(chǎn)經(jīng)營報(bào) 告產(chǎn)值成本率商品產(chǎn)品成本報(bào)告等三、內(nèi)部報(bào)告控制的組織企業(yè)實(shí)行內(nèi)部報(bào)告控制，必須具備一定的條件和基礎(chǔ)，具體包括運(yùn)行環(huán)境和組織體系，其中，運(yùn)行環(huán)境是內(nèi)部報(bào)告控制的前提，組織體系是內(nèi)部報(bào)告控制的保障。，在四大報(bào)告系統(tǒng)中除主表之外，還包括以附表形式表示的主表中主要項(xiàng)目的
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