【正文】 計(jì)估計(jì)，規(guī)定固定資產(chǎn)按實(shí)際成本入賬，對(duì)當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，自下月起計(jì)提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不再計(jì)提折舊。只有經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)處理。根據(jù)固定資產(chǎn)價(jià)值分析報(bào)告，如果出現(xiàn)固定資產(chǎn)減值跡象，會(huì)計(jì)主管應(yīng)對(duì)該等固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，計(jì)算其可回收額，編制固定資產(chǎn)價(jià)值調(diào)整建議。每年終了，會(huì)計(jì)主管會(huì)同技術(shù)部門(mén)和資產(chǎn)使用部門(mén)，對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值、折舊方法進(jìn)行復(fù)核，并檢查固定資產(chǎn)是否出現(xiàn)減值跡象。S公司董事會(huì)制訂并批準(zhǔn)了固定資產(chǎn)折舊的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)，規(guī)定固定資產(chǎn)按實(shí)際成本入賬，對(duì)當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，自下月起計(jì)提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不再計(jì)提折舊。如果采購(gòu)經(jīng)理和資產(chǎn)使用部門(mén)經(jīng)理認(rèn)為該項(xiàng)差異可以合理解釋，需在發(fā)票上注明其解釋并特別批準(zhǔn)授權(quán)將該發(fā)票輸入Y系統(tǒng)。如所有單證核對(duì)一致，應(yīng)付賬款記賬員在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息輸入Y系統(tǒng)，此時(shí)系統(tǒng)自動(dòng)生成記賬憑證過(guò)至明細(xì)賬和總賬，采購(gòu)訂單的狀態(tài)也由“待處理”自動(dòng)更改為“已處理”。資產(chǎn)使用部門(mén)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行驗(yàn)收，辦理驗(yàn)收手續(xù)，出具驗(yàn)收單，并與采購(gòu)合同、發(fā)貨單等憑據(jù)、資料進(jìn)行核對(duì)。每月末，應(yīng)付賬款主管編制應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào)告，其內(nèi)容還包括應(yīng)付賬款總額與應(yīng)付賬款明細(xì)賬以及應(yīng)付賬款明細(xì)賬與供應(yīng)商對(duì)賬單的核對(duì)情況。是所有固定資產(chǎn)采購(gòu)交易已于適當(dāng)期間進(jìn)行記錄固定資產(chǎn)的購(gòu)置已準(zhǔn)確記錄固定資產(chǎn)：存在、完整性固定資產(chǎn)：計(jì)價(jià)和分?jǐn)傇诮üこ蹋河?jì)價(jià)和分?jǐn)偣こ涛镔Y：計(jì)價(jià)和分?jǐn)偠ㄆ谂c供應(yīng)商對(duì)賬，如有差異及時(shí)進(jìn)行調(diào)查和處理。如發(fā)現(xiàn)任何差異，應(yīng)付賬款記賬員將立即通知采購(gòu)經(jīng)理和資產(chǎn)使用部門(mén)經(jīng)理，以實(shí)施進(jìn)一步調(diào)查。收到固定資產(chǎn)發(fā)票后，應(yīng)付賬款記賬員將發(fā)票所載信息和驗(yàn)收單、采購(gòu)訂單、采購(gòu)合同等進(jìn)行核對(duì)。是記錄固定資產(chǎn)已記錄的固定資產(chǎn)采購(gòu)置交易計(jì)價(jià)正確固定資產(chǎn)：計(jì)價(jià)和分?jǐn)倢?duì)發(fā)票與驗(yàn)收單不符的事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查；如果付款金額與發(fā)票金額不符,應(yīng)經(jīng)適當(dāng)層次管理層核準(zhǔn)。是固定資產(chǎn)采購(gòu)交易均確已記錄固定資產(chǎn)：完整性定期執(zhí)行固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)，并調(diào)節(jié)至固定資產(chǎn)登記簿。如發(fā)現(xiàn)任何差異，應(yīng)付賬款記賬員將立即通知采購(gòu)經(jīng)理和資產(chǎn)使用部門(mén)經(jīng)理，以實(shí)施進(jìn)一步調(diào)查。收到固定資產(chǎn)發(fā)票后，應(yīng)付賬款記賬員將發(fā)票所載信息和驗(yàn)收單、采購(gòu)訂單、采購(gòu)合同等進(jìn)行核對(duì)。每月末，固定資產(chǎn)記賬員編制月度內(nèi)固定資產(chǎn)增、減變動(dòng)情況分析報(bào)告，交至?xí)?jì)主管復(fù)核。應(yīng)付賬款記賬員還需在采購(gòu)信息報(bào)告中注明不符事項(xiàng)及其調(diào)查結(jié)果是確認(rèn)、記錄固定資產(chǎn)記錄固定資產(chǎn)已記錄的固定資產(chǎn)均確為公司購(gòu)置的資產(chǎn)記錄的固定資產(chǎn)是公司購(gòu)置的資產(chǎn)固定資產(chǎn)：存在、權(quán)利和義務(wù)在建工程：存在工程物資：存在管理層定期復(fù)核固定資產(chǎn)登記簿。如核對(duì)相符，應(yīng)付賬款記賬員即在采購(gòu)信息報(bào)告上簽字。每月，采購(gòu)信息管理員核對(duì)本月內(nèi)生成采購(gòu)訂單，并將采購(gòu)訂單存檔管理。采購(gòu)訂單的順序已被記錄。應(yīng)付賬款記賬員還需在采購(gòu)信息報(bào)告中注明不符事項(xiàng)及其調(diào)查結(jié)果。如核對(duì)相符，應(yīng)付賬款記賬員即在采購(gòu)信息報(bào)告上簽字。是已記錄的固定資產(chǎn)購(gòu)置采購(gòu)訂單內(nèi)容準(zhǔn)確已準(zhǔn)確記錄固定資產(chǎn)：計(jì)價(jià)和分?jǐn)傇诮üこ蹋河?jì)價(jià)和分?jǐn)偣こ涛镔Y：計(jì)價(jià)和分?jǐn)傆刹回?fù)責(zé)輸入采購(gòu)訂單的人員來(lái)比較采購(gòu)訂單數(shù)據(jù)與支持性原始文件（如，請(qǐng)購(gòu)單）是否相符。S公司董事會(huì)對(duì)固定資產(chǎn)采購(gòu)合同重要條款進(jìn)行審批，并授權(quán)總經(jīng)理簽署合同。資產(chǎn)使用部門(mén)填寫(xiě)請(qǐng)購(gòu)單（一式三聯(lián)），經(jīng)部門(mén)經(jīng)理簽字批準(zhǔn)。經(jīng)批準(zhǔn)后的固定資產(chǎn)投資預(yù)算即時(shí)下發(fā)至各資產(chǎn)使用部門(mén)?？偨?jīng)理負(fù)責(zé)召集技術(shù)和資產(chǎn)購(gòu)置部門(mén)聯(lián)合進(jìn)行投資可行性論證，形成可行性報(bào)告并存檔管理。預(yù)算管理部門(mén)應(yīng)對(duì)各部門(mén)上報(bào)的預(yù)算方案進(jìn)行審查、匯總，將意見(jiàn)及時(shí)反饋編制預(yù)算的部門(mén)。S公司建立了固定資產(chǎn)投資的預(yù)算管理制度。主要業(yè)務(wù)活動(dòng)控制目標(biāo)受影響的相關(guān)交易和賬戶余額的認(rèn)定常用的控制活動(dòng)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效（是/否）固定資產(chǎn)投資預(yù)算管理與審批只有經(jīng)管理層核準(zhǔn)的記錄的固定資產(chǎn)投資預(yù)算才能執(zhí)行是公司購(gòu)置的資產(chǎn)固定資產(chǎn)：存在在建工程：存在工程物資：存在管理層必須核準(zhǔn)所有固定資產(chǎn)投資采購(gòu)預(yù)算，超過(guò)特定金額的預(yù)算應(yīng)取得較高層次的管理層的人員核準(zhǔn)。6. 如果某一項(xiàng)控制目標(biāo)沒(méi)有相關(guān)的控制活動(dòng)或控制活動(dòng)設(shè)計(jì)不合理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮被審計(jì)單位控制的有效性以及其對(duì)擬采取的審計(jì)策略的影響。5. 一項(xiàng)控制活動(dòng)可能可以達(dá)到多個(gè)控制目標(biāo)。4. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注被審計(jì)單位采取的控制活動(dòng)是否能夠完全達(dá)到相關(guān)的控制目標(biāo)。為提高審計(jì)效率，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需了解并記錄能夠確保該控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的其中一項(xiàng)關(guān)鍵控制活動(dòng)。3. 如果多項(xiàng)控制活動(dòng)能夠?qū)崿F(xiàn)同一控制目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必了解與該項(xiàng)控制目標(biāo)相關(guān)的每項(xiàng)控制活動(dòng)。2. 本審計(jì)工作底稿用以記錄采購(gòu)與付款循環(huán)中主要業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制目標(biāo)、受該目標(biāo)影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定、常用的控制活動(dòng)以及被審計(jì)單位的控制活動(dòng)?！　」潭ㄙY產(chǎn)循環(huán)：評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)——控制目標(biāo)及控制活動(dòng)被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 編制： 日期： 索引號(hào)： GZLSGZL3 所審計(jì)會(huì)計(jì)期間財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 編制說(shuō)明：1. 本審計(jì)工作底稿中列示的控制活動(dòng)，僅為說(shuō)明有關(guān)表格的使用方法，并僅針對(duì) GZLSGZL2中的示例所設(shè)計(jì)，并非對(duì)所有控制目標(biāo)、受該目標(biāo)影響的交易和賬戶余額及其認(rèn)定以及控制活動(dòng)的全面列示。固定資產(chǎn)記賬員根據(jù)經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)報(bào)廢單進(jìn)行賬務(wù)處理。對(duì)固定資產(chǎn)重大維修計(jì)劃，列入年度預(yù)算，按固定資產(chǎn)購(gòu)置程序處理。對(duì)經(jīng)營(yíng)性租入的機(jī)器設(shè)備，也設(shè)置了備查登記簿由固定資產(chǎn)記賬員進(jìn)行登記。 (5) 固定資產(chǎn)日常保管、處置及轉(zhuǎn)移S公司以固定資產(chǎn)卡片的方式進(jìn)行實(shí)物管理。會(huì)計(jì)估計(jì)變更建議和固定資產(chǎn)價(jià)值調(diào)整建議經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核后，報(bào)董事會(huì)審批。會(huì)計(jì)主管根據(jù)固定資產(chǎn)價(jià)值分析報(bào)告，如果對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有較大差異的，或與固定資產(chǎn)有關(guān)經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式有重大改變的，會(huì)計(jì)主管應(yīng)編寫(xiě)會(huì)計(jì)估計(jì)變更建議。年度終了，會(huì)計(jì)主管會(huì)同技術(shù)部門(mén)和資產(chǎn)使用部門(mén)，對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值、折舊方法進(jìn)行復(fù)核，并檢查固定資產(chǎn)是否出現(xiàn)減值跡象。固定資產(chǎn)采用直線法計(jì)提折舊，年度終了，對(duì)固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值、和折舊方法進(jìn)行復(fù)核。每月末，固定資產(chǎn)記賬員編制月度內(nèi)固定資產(chǎn)增、減變動(dòng)情況分析報(bào)告，交至?xí)?jì)主管復(fù)核。如果采購(gòu)經(jīng)理和資產(chǎn)使用部門(mén)經(jīng)理認(rèn)為該項(xiàng)差異可以合理解釋，需在發(fā)票上注明其解釋并特別批準(zhǔn)授權(quán)將該發(fā)票輸入Y系統(tǒng)。如所有單證核對(duì)一致，應(yīng)付賬款記賬員在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息輸入Y系統(tǒng)，此時(shí)系統(tǒng)自動(dòng)生成記賬憑證過(guò)至明細(xì)賬和總賬，采購(gòu)訂單的狀態(tài)也由“待處理”自動(dòng)更改為“已處理”。(3) 確認(rèn)、記錄固定資產(chǎn)記錄固定資產(chǎn)資產(chǎn)使用部門(mén)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行驗(yàn)收，辦理驗(yàn)收手續(xù)，出具驗(yàn)收單，并與采購(gòu)合同、發(fā)貨單等憑據(jù)、資料進(jìn)行核對(duì)。應(yīng)付賬款記賬員還需在采購(gòu)信息報(bào)告中注明不符事項(xiàng)及其調(diào)查結(jié)果。如核對(duì)相符，應(yīng)付賬款記賬員即在采購(gòu)信息報(bào)告上簽字。采購(gòu)合同一式四份，且連續(xù)編號(hào)。采購(gòu)經(jīng)理根據(jù)系統(tǒng)顯示的“待處理”采購(gòu)訂單信息，對(duì)金額在人民幣元以下的請(qǐng)購(gòu)，可不需進(jìn)行采購(gòu)招標(biāo)而直接安排購(gòu)置；金額超過(guò)人民幣元至人民幣元的請(qǐng)購(gòu)，由采購(gòu)經(jīng)理組織技術(shù)部門(mén)、投資部門(mén)相關(guān)人員共同實(shí)施采購(gòu)招投，并經(jīng)總經(jīng)理審批。采購(gòu)信息管理員將有關(guān)信息輸入Y系統(tǒng)，系統(tǒng)將自動(dòng)生成連續(xù)編號(hào)的采購(gòu)訂單（此時(shí)系統(tǒng)顯示為“待處理”狀態(tài)）。(2) 購(gòu)置資產(chǎn)使用部門(mén)填寫(xiě)請(qǐng)購(gòu)單（一式三聯(lián)），經(jīng)部門(mén)經(jīng)理簽字批準(zhǔn)。金額在人民幣元的以內(nèi)的固定資產(chǎn)投資預(yù)算由總經(jīng)理批準(zhǔn)，超過(guò)元的固定資產(chǎn)投資預(yù)算應(yīng)由董事會(huì)批準(zhǔn)。預(yù)算經(jīng)理復(fù)核匯總后的固定資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算，并上報(bào)至總經(jīng)理審批。每年年末，各資產(chǎn)使用部門(mén)應(yīng)編制部門(mén)固定資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃，經(jīng)部門(mén)經(jīng)理復(fù)核并簽字后上報(bào)至公司預(yù)算管理部門(mén)。　(2) 各相關(guān)部門(mén)之間相互控制并在其授權(quán)范圍內(nèi)履行職責(zé)，同一部門(mén)或個(gè)人不得處理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的全過(guò)程。1. 有關(guān)職責(zé)分工的政策和程序S公司建立了下列職責(zé)分工政策和程序: (1) 不相容職務(wù)相分離。S公司采用Y系統(tǒng)處理固定資產(chǎn)交易，自動(dòng)生成記賬憑證和固定資產(chǎn)清單，并過(guò)至固定資產(chǎn)明細(xì)賬和總賬。本年度該項(xiàng)政策和程序沒(méi)有發(fā)生變化。 本示例采用文字?jǐn)⑹龇绞接涗浰私獾目刂屏鞒?，注?cè)會(huì)計(jì)師也可以采用其他方式，例如，采用問(wèn)卷、核對(duì)表和流程圖等方式進(jìn)行記錄。在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)運(yùn)用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)際情況進(jìn)行適當(dāng)修改，不可一概照搬。例如，固定資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)、報(bào)廢/處置的申請(qǐng)及審批（包括審批權(quán)限）、租入及租出固定資產(chǎn)的記錄等。例如，固定資產(chǎn)折舊年限及計(jì)提方法的確定及變更、可回收金額的估計(jì)、資產(chǎn)組的認(rèn)定等。、與供應(yīng)商對(duì)賬環(huán)節(jié)的控制活動(dòng)記錄于采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì)工作底稿(CGL)。例如，取得固定資產(chǎn)發(fā)票、核對(duì)及差異處理、單據(jù)流轉(zhuǎn)及核對(duì)、處理以及審批程序、與供應(yīng)商對(duì)賬以及對(duì)不符事項(xiàng)的調(diào)查和處理等。例如，請(qǐng)購(gòu)及審批、招投標(biāo)管理、購(gòu)置合同的授權(quán)和簽訂、購(gòu)置合同管理等。如果被審計(jì)單位自行或委托第三方建造固定資產(chǎn)，還應(yīng)包括工程項(xiàng)目的概、預(yù)算編制及審批等。）(1) 固定資產(chǎn)投資預(yù)算管理與審批（注：此處應(yīng)記錄對(duì)被審計(jì)單位固定資產(chǎn)投資決策流程的了解。）2. 主要業(yè)務(wù)活動(dòng)介紹（注：此處應(yīng)記錄對(duì)本循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)的了解。固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)涉及的主要人員職 務(wù)姓 名我們采用詢問(wèn)、觀察和檢查等方法，了解并記錄了固定資產(chǎn)循環(huán)的主要控制流程，并已與、等確認(rèn)下列所述內(nèi)容。2. 在本審計(jì)工作底稿對(duì)固定資產(chǎn)循環(huán)控制流程的記錄，涉及控制活動(dòng)的內(nèi)容應(yīng)索引至固定資產(chǎn)循環(huán)控制測(cè)試（GZC）的審計(jì)工作底稿。對(duì)重