【正文】 實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制，我們?cè)谇懊娴牟糠种?，已?jīng)提到過，在這里我們就不再細(xì)說了。 我們可以將企業(yè)看成你家的水池，現(xiàn)金就是流經(jīng)水池的水，現(xiàn)金流量表的作用，就是在水池的進(jìn)水口按一個(gè)水表，在水池的出水口按一個(gè)水表，兩個(gè)水表分別記錄流入水池的水量和流出水池的水量，看一看一個(gè)月內(nèi)，你們家一共用了多少水，排了多少水，然后用進(jìn)水表的數(shù)減去排水表的數(shù)，再去看一看你家水缸里的水是增加了還是減少了，如果增加了，表示為以后停水做準(zhǔn)備的水缸儲(chǔ)水量增多了，反之，就要引起注意，如果一旦停水，可能水缸里的水不夠燒火做飯用的。 下面，我們來看一看現(xiàn)金流量表是個(gè)什么回事。通過這些分配之后，余下的部分，就是未分配利潤(rùn)，這部分利潤(rùn)，可以留待以后年度匯同以后年度賺的錢，繼續(xù)參與分配。 問題是，先留多少在企業(yè)中呢，關(guān)于這個(gè)問題，在公司法中都有統(tǒng)一的規(guī)定，可以按凈利潤(rùn)的一定比率，提出一部分做為企業(yè)發(fā)展基金，就是我們常說的公積金和公益金，其實(shí)這個(gè)所謂公積金或公益金，同我們?cè)谇懊嬷v的資本公積性質(zhì)是一回事，都是全部股東所有，而不明確具體哪個(gè)股東多少份額，只是種類不同而已。 以上是我們談的利潤(rùn)表的內(nèi)容，利潤(rùn)表還有一個(gè)附表，就是利潤(rùn)分配表，這張表主要關(guān)注的是凈利潤(rùn)是如何在企業(yè)所有者之間如何分配的，以及未分配利潤(rùn)是如何計(jì)算的。 以上是我們從下向上看利潤(rùn)表的過程，通過這個(gè)過程，我們可以更好的理想凈利潤(rùn)產(chǎn)生的原因。通過主營(yíng)業(yè)務(wù)賺到的錢，我們叫做主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)，而通過其他業(yè)務(wù)賺到的錢，我們叫做其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)，因此，這兩類業(yè)務(wù)的利潤(rùn)相加之后，減去這個(gè)期間為這兩類業(yè)務(wù)而耗費(fèi)的一些公共支出，即我們常說的期間費(fèi)用，如財(cái)務(wù)費(fèi)用，銷售費(fèi)用等，最后可以得到營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。OK，我們知道了利潤(rùn)總額是由兩部分組成的，一部分是憑自己的本事硬賺來的錢，即營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，另一部分是天上掉下來的大餡餅，即營(yíng)業(yè)外利潤(rùn)。 好了，我們?cè)倏匆豢蠢麧?rùn)總額這個(gè)是如何來的，我們剛才也說了，利潤(rùn)總額就是企業(yè)經(jīng)過一段時(shí)間后，總共得到了多少錢，大家注意，我在這里只是說經(jīng)過一段時(shí)間得到的錢，而沒有說經(jīng)過一段時(shí)間的經(jīng)營(yíng)而得到的錢，這有什么區(qū)別呢？當(dāng)然有，企業(yè)在一段時(shí)間內(nèi)得到的錢，除了通過經(jīng)營(yíng)得到的利潤(rùn)，即營(yíng)業(yè)利潤(rùn)以外，還有營(yíng)業(yè)外利潤(rùn)，什么是營(yíng)業(yè)外利潤(rùn)呢？說簡(jiǎn)單一點(diǎn)，就是天上掉下來的大餡餅，俗話說，人無外財(cái)不富，馬無夜草不肥，就是說的這個(gè)營(yíng)業(yè)外收入。 說起來簡(jiǎn)單，但具體到某一個(gè)企業(yè)、行業(yè)、地區(qū)等，就比較復(fù)雜了，因?yàn)?，?guó)家為了從總體上調(diào)控產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和地區(qū)平衡，不同的行業(yè)，不同的地區(qū)，其所得稅稅率是不一樣的，同時(shí)，還出臺(tái)很多相關(guān)的優(yōu)惠措施，這些相關(guān)細(xì)節(jié)寫在相關(guān)的稅法或規(guī)章制度里，也不是我們一下子可以搞得清楚的，有時(shí)候還真的模棱兩可，一時(shí)半會(huì)還真難搞清楚，如果真能一下子搞清楚，那些稅務(wù)師可能就沒飯吃了，那些稅務(wù)機(jī)關(guān)的大爺們可能就沒有私底下收錢理由了，收入少了一大半，他們也不會(huì)干。在得到利潤(rùn)總額后，分為兩個(gè)部分，一部分是以所得稅的形式交給國(guó)家，余下的部分就留給企業(yè)了，這就是凈利潤(rùn)。 利潤(rùn)表的最后一項(xiàng)，就是凈利潤(rùn)，注意，我在這里強(qiáng)調(diào)一下，是凈利潤(rùn)，而不是未分配利潤(rùn)，我看到太多的人，把利潤(rùn)表的最后一項(xiàng)當(dāng)做是未分配利潤(rùn)，記住，不是未分配利潤(rùn)，而是凈利潤(rùn)，未分配利潤(rùn)是利潤(rùn)分配表的最后一項(xiàng)，是利潤(rùn)分配表要說明的問題，而利潤(rùn)表只是說明凈利潤(rùn)是如何來的，至于凈利潤(rùn)如何通過分配過程，最后如何到未分配利潤(rùn)，是利潤(rùn)分配表的事。從分析的角度來說，應(yīng)該是從下向上看，我個(gè)人也習(xí)慣從下向上看，首先看最后的結(jié)果，是賺了還是虧了，然后再看，是如何賺的，如何虧的。 從利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)來看，表的項(xiàng)目分為五個(gè)層次，從上到下分別是，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，利潤(rùn)總額及凈利潤(rùn)。 利潤(rùn)表主要說明稅后利潤(rùn)產(chǎn)生的過程，而利潤(rùn)分配表主要說明稅后利潤(rùn)的分配過程及未分配利潤(rùn)的計(jì)算過程。未分配利潤(rùn)就比較簡(jiǎn)單了，就是公司從開業(yè)到出資產(chǎn)負(fù)債表這個(gè)時(shí)刻，公司一共有多少利潤(rùn)或虧損，關(guān)于這個(gè)未分配利潤(rùn)項(xiàng)目是如何來的，這個(gè)就是利潤(rùn)表或損益表主要要說明的了。為什么會(huì)有這處項(xiàng)目，這個(gè)項(xiàng)目是如何形成的，說起來就比較復(fù)雜了，主要是幾個(gè)方面，一個(gè)是股票或資本溢價(jià)，說簡(jiǎn)單一點(diǎn)，就是在公司成立后，后來加入的股東或投資人，應(yīng)該要比公司成立時(shí)的股東或投資人支付要多出一部分錢，才可以得到與在公司成立時(shí)的股東或投資人一樣的持股比例，為什么呢？ 因?yàn)槿思冶饶阆韧度?，比你多承?dān)了資金的風(fēng)險(xiǎn)，你的資金沒有承擔(dān)這些風(fēng)險(xiǎn)，如果要得到與以前股東或投資人相同的持股比例，當(dāng)然要多付出一些錢來，后來的股東或投資人多付的那部分錢，就是股票或資本溢價(jià)。在關(guān)注這個(gè)項(xiàng)目時(shí)，一個(gè)是要搞清楚主要的投資人或股東都有誰，都投了多少錢，占總投資額的比例有多大，為什么要關(guān)注這個(gè)呢，主要是看一看，誰是老大，誰在公司說了算，因?yàn)?，出的錢越多，在股東會(huì)上說話就越算數(shù)。 3 、是未付稅金，這個(gè)是反映企業(yè)一共還有多少應(yīng)該交納而還沒有交的稅金，包括全部的稅金，如所得稅，營(yíng)業(yè)稅等。 在長(zhǎng)期借款項(xiàng)目中，要關(guān)注的是，長(zhǎng)期借款的金額有多大，二是借款期間有多長(zhǎng)，三是向誰借的款，四是借款的利息是多少，這些在報(bào)表及報(bào)表附注里都會(huì)有說明。折舊和待攤費(fèi)用，包括長(zhǎng)期和短期，都是前期大量現(xiàn)金流出后，對(duì)本期及后期的影響，而一些資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備，如，長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備，則是反映這些資產(chǎn)在市場(chǎng)上的價(jià)值變化，減值準(zhǔn)備越大，說明這些資產(chǎn)在市場(chǎng)上的價(jià)值就有可能貶值越大。實(shí)際支付了多少錢，不一定就確認(rèn)為支付當(dāng)期的費(fèi)用，應(yīng)該將它分?jǐn)偟揭院髱灼谌?，這個(gè)概念顯然就是我們?cè)谇懊嬷v過的權(quán)益發(fā)生制的概念范疇。但這個(gè)金額的大小，也要看是什么樣的企業(yè)，企業(yè)的生產(chǎn)方式或需求應(yīng)對(duì)方式不一樣，這個(gè)項(xiàng)目有可能會(huì)有不同的特點(diǎn)，如，按庫(kù)存生產(chǎn)的企業(yè)，存貨就可能比按訂單生產(chǎn)的企業(yè)要多。我們常說的，減少資金的占用，加速資金的周轉(zhuǎn)，主要的就是說的要減少這個(gè)項(xiàng)目的金額。 第三個(gè)是看是誰欠的錢，看一看這個(gè)欠錢的公司還錢的能力有多強(qiáng)，分析一下這個(gè)公司的銷售能力，產(chǎn)品盈利能力及現(xiàn)金流量等。因此，對(duì)這個(gè)項(xiàng)目的關(guān)注， 第一個(gè)是從金額的大小來看，金額越大，風(fēng)險(xiǎn)越大，當(dāng)然，這個(gè)要與銷售收入相比較才可以說明問題，絕對(duì)數(shù)大不可真正說明問題，再一個(gè)就是，應(yīng)收帳款金額的大小，同企業(yè)的性質(zhì)也有關(guān)系，批發(fā)企業(yè)一般是以賒銷的方式進(jìn)行銷售的，因此，應(yīng)收帳款項(xiàng)目金額可能就比零售企業(yè)的要大，因?yàn)椋闶燮髽I(yè)主要是以現(xiàn)金收款方式進(jìn)行銷售的。在這里，我想重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)的是，在流動(dòng)資產(chǎn)中，關(guān)注比較多的是幾個(gè)項(xiàng)目，一個(gè)是應(yīng)收帳款項(xiàng)目，另一個(gè)是存貨項(xiàng)目，第三個(gè)是待攤費(fèi)用項(xiàng)目。同時(shí)可以將幾年的同類資產(chǎn)的金額進(jìn)行比較，看看有什么變化或趨勢(shì)，結(jié)合企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)，產(chǎn)品特點(diǎn)和企業(yè)規(guī)模等進(jìn)行分析，可以找出你想要的信息。 再進(jìn)一步的看，如中流動(dòng)資產(chǎn)中，這些流動(dòng)資產(chǎn)分別是以什么形式存在的，是將錢全部放在銀行里，還是有多少以存貨的形式放在倉(cāng)庫(kù)里，有多少以應(yīng)收帳款的形式存在而還沒有收回。 我們看一看資產(chǎn)負(fù)債表的左邊，即資產(chǎn)類，可以看到，資產(chǎn)被分為了流動(dòng)資產(chǎn)，固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)等小類別，并分別有小計(jì)，這些反映了一個(gè)公司資產(chǎn)的分布形態(tài)，也就是說，公司的資產(chǎn)是以什么形態(tài)存在的，是以流動(dòng)資產(chǎn)形式存在，還是以固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)形式存在的。同理，如果一項(xiàng)負(fù)債，被要求兌現(xiàn)的時(shí)間越短，流動(dòng)性就越高。 同時(shí)，在資產(chǎn)負(fù)債表里，資產(chǎn)和負(fù)債的各自的明細(xì)項(xiàng)目，都是按資產(chǎn)或負(fù)債的流程性大小順序來排列的，即，流動(dòng)性高的放在前面，流動(dòng)性差的放在后面。 從資產(chǎn)負(fù)債表的表結(jié)構(gòu)來看，國(guó)外的表結(jié)構(gòu)一般是上下結(jié)構(gòu)的，也就是說，將資產(chǎn)負(fù)債表分成上下兩部分，將資產(chǎn)放在表的上半部分，下半部分依次是負(fù)債和權(quán)益；而中國(guó)的表結(jié)構(gòu)一般是左右結(jié)構(gòu)的，就是將表分成左右兩個(gè)部分，將資產(chǎn)放在表的左邊部分，右邊的上半部分放負(fù)債，下半部分是權(quán)益。 正如我們?cè)谇耙粋€(gè)部分所講的，資產(chǎn)負(fù)債表