集團(tuán)公司會(huì)計(jì)報(bào)表及會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)明-文庫(kù)吧資料
2025-08-05 00:12本頁(yè)面
【正文】 目，反映企業(yè)年初未分配的利潤(rùn)，如為未彌補(bǔ)的虧損，以“”號(hào)填列。（20）“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。（19）“未確認(rèn)的投資損失”項(xiàng)目，反映企業(yè)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)長(zhǎng)期投資采用權(quán)益法核算時(shí)，母公司對(duì)子公司承擔(dān)的經(jīng)營(yíng)損失超過(guò)長(zhǎng)期投資賬面值的部分。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“所得稅”科目的發(fā)生額分析填列。如為虧損總額，以“”號(hào)填列。根據(jù)“本年利潤(rùn)”科目本年借方發(fā)生額分析填列。根據(jù)“本年利潤(rùn)”科目本年貸方發(fā)生額分析填列。這兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)分別根據(jù)“營(yíng)業(yè)外收入”科目和“營(yíng)業(yè)外支出”科目的發(fā)生額分析填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“補(bǔ)貼收入”科目的發(fā)生額分析填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列；如為投資損失，以“”號(hào)填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其它業(yè)務(wù)收入”、“其它業(yè)務(wù)支出”科目的發(fā)生額分析填列。外貿(mào)企業(yè)從事易貨貿(mào)易業(yè)務(wù)形成的“轉(zhuǎn)出（入）易貨貿(mào)易盈虧”以及從事出口信貸機(jī)電產(chǎn)品出口業(yè)務(wù)形成的“轉(zhuǎn)出（入）機(jī)電產(chǎn)品出口信貸銷(xiāo)售盈虧”兩項(xiàng)內(nèi)容也在“遞延收益”中反映。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額分析填列。（3）“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額”項(xiàng)目，反映企業(yè)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入扣除折扣與折讓后的凈額。有國(guó)家特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資的企業(yè)應(yīng)以主營(yíng)業(yè)務(wù)收入扣減“抵減銷(xiāo)售收入的應(yīng)交款”和“轉(zhuǎn)出差價(jià)收入（轉(zhuǎn)出差價(jià)支出以“”號(hào)計(jì)算）”后的余額填列。此項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目發(fā)生額填列。（4）“少數(shù)股東權(quán)益”和“未確認(rèn)的投資損失”僅由編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的集團(tuán)企業(yè)填報(bào)。“上年實(shí)際數(shù)”欄根據(jù)上年“利潤(rùn)分配表”填列。本表“本年累計(jì)數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初起至報(bào)告期末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。如果上年度利潤(rùn)表與本年度利潤(rùn)表的項(xiàng)目名稱(chēng)和內(nèi)容不相一致，應(yīng)對(duì)上年度利潤(rùn)表項(xiàng)目的名稱(chēng)和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“上年數(shù)”欄。這時(shí)的利潤(rùn)表反映“本期（月、季或半年）數(shù)”和“本年累計(jì)數(shù)”．企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表必須填制利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表，反映企業(yè)“本年實(shí)際數(shù)”和“上年實(shí)際數(shù)”。 利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表 編制方法（1）本表反映企業(yè)在一定期間內(nèi)利潤(rùn)（虧損）的實(shí)際情況和企業(yè)利潤(rùn)分配的情況和年末未分配利潤(rùn)的結(jié)余情況。未彌補(bǔ)的虧損，在本項(xiàng)目?jī)?nèi)以“”號(hào)填列。（55）“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)尚未分配的利潤(rùn)。（54）“未確認(rèn)的投資損失”項(xiàng)目，反映企業(yè)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)長(zhǎng)期投資采用權(quán)益法核算時(shí)，母公司對(duì)子公司承擔(dān)的經(jīng)營(yíng)損失超過(guò)長(zhǎng)期投資賬面值的部分。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“盈余公積”科目的期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“資本公積”科目的期末余額填列。（47）“撥付所屬資金（上級(jí)撥入資金）”項(xiàng)目，本項(xiàng)目根據(jù)撥付所屬資金和上級(jí)撥入資金科目的期末余額填列，如為借方余額以“”號(hào)填列。⑥個(gè)人資本：指自然人實(shí)際投入企業(yè)的資本金。④?chē)?guó)有法人資本：指具有獨(dú)立法人地位的國(guó)有企業(yè)（單位）或國(guó)有獨(dú)資公司對(duì)企業(yè)投資形成的資本金。②集體資本：指由本企業(yè)職工等自然人集體投資或各種機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)進(jìn)行扶持形成的集體性質(zhì)的資本金。其中：中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)“實(shí)收資本”按扣除“已歸還投資”后的凈額填列。（45）“少數(shù)股東權(quán)益”項(xiàng)目，反映除母公司以外的其它投資者在子公司中擁有的權(quán)益數(shù)額，僅由編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的集團(tuán)企業(yè)填列。上述長(zhǎng)期負(fù)債各項(xiàng)目中將于1年內(nèi)（含1年）到期的長(zhǎng)期負(fù)債，應(yīng)在“1年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債”項(xiàng)目?jī)?nèi)單獨(dú)反映。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。（43）“專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映企業(yè)接受?chē)?guó)家撥入及企業(yè)提取的具有專(zhuān)門(mén)用途的撥款，如專(zhuān)項(xiàng)用于技術(shù)改造、技術(shù)研究、礦井維簡(jiǎn)安全等款項(xiàng)，以及從其它來(lái)源取得的款項(xiàng)，根據(jù)“專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款”科目的期末余額填列。（42）“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映企業(yè)除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其它各種長(zhǎng)期應(yīng)付款。（41）“應(yīng)付債券”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)行的尚未償還的各種長(zhǎng)期債券的本息。（40）“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，反映企業(yè)借入尚未歸還的1年期以上（不含1年）的借款本息。“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”科目的期末余額也在本項(xiàng)目?jī)?nèi)反映。 （39）“其它流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目，反映企業(yè)除以上流動(dòng)負(fù)債以外的其它流動(dòng)負(fù)債。（38）“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目，反映企業(yè)各項(xiàng)預(yù)計(jì)的負(fù)債，包括對(duì)外提供擔(dān)保、商業(yè)承兌票據(jù)貼現(xiàn)、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證等有可能產(chǎn)生的負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)提費(fèi)用”科目的期末貸方余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其它應(yīng)付款”科目的期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其它應(yīng)交款”科目的期末貸方余額填列；如“其它應(yīng)交款”科目期末為借方余額，以“”號(hào)填列。（35）“其它應(yīng)交款”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)交未交的除稅金。（34）“應(yīng)交稅金”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末未交、多交或未抵扣的各種稅金。（33）“應(yīng)付股利”項(xiàng)目，反映企業(yè)尚未支付的現(xiàn)金股利。（32）“應(yīng)付福利費(fèi)”項(xiàng)目，反映企業(yè)提取的福利費(fèi)的期末余額，以及外商投資企業(yè)按凈利潤(rùn)提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金的期末余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資”科目期末貸方余額填列。如“預(yù)收賬款”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目有借方余額的，應(yīng)在本表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列；如“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目有貸方余額的，也應(yīng)包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。（30）“預(yù)收賬款”項(xiàng)目，反映企業(yè)預(yù)收購(gòu)買(mǎi)單位的賬款。（29）“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，反映企業(yè)購(gòu)買(mǎi)原材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。（28）“應(yīng)付票據(jù)”項(xiàng)目，反映企業(yè)為了抵付貨款等而開(kāi)出、承兌的尚未到期付款的應(yīng)付票據(jù)，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。（27）“短期借款”項(xiàng)目，反映企業(yè)借入尚未歸還的1年期以下（含1年）的借款。（26）“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”項(xiàng)目，本科目根據(jù)“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目的期末余額填列。其中，特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資主要反映企業(yè)按照國(guó)家和上級(jí)規(guī)定儲(chǔ)備的用于防汛、戰(zhàn)備等特定用途的物資年末結(jié)存成本，應(yīng)單獨(dú)列示。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目的期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“在建工程”科目的期末余額，減去“在建工程減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“工程物資”科目的期末余額填列。年末時(shí)該科目的余額應(yīng)轉(zhuǎn)入損益，對(duì)外披露年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)該科目的余額應(yīng)為零。報(bào)廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，以及固定資產(chǎn)清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和變價(jià)收入等各項(xiàng)金額的差額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)改良－房屋、建筑物等（改良成本）”科目的期末余額，減去“經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)改良－房屋、建筑物等（累計(jì)折舊）”科目的期末余額后的金額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的期末余額填列。這兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目和“累計(jì)折舊”科目的期末余額填列。融資租入的固定資產(chǎn)，其原價(jià)及已提折舊也
范文總結(jié)相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1