論其他小稅種納稅籌劃-文庫吧資料
2024-08-09 12:09本頁面
【正文】 而各個企業(yè)的實際回收率或選礦比總是圍繞這個平均折算比上下波動的。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（資源稅若干問題的規(guī)定）的通知》（國稅發(fā)[1994]15號）規(guī)定，煤炭，對于連續(xù)加工前無法正確計算原煤移送使用數(shù)量的，可按加工產(chǎn)品綜合回收率，將加工產(chǎn)品實際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量。所以，納稅人不僅要準確核算免征項目，而且對不同稅目的產(chǎn)品要準確區(qū)分，以避免加重稅收負擔(dān)。二、資源稅籌劃要點分別核算：《資源稅暫行條例》規(guī)定，納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量，未分別核算或者不能準確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量的，從高適用稅額。債權(quán)人轉(zhuǎn)讓債權(quán)應(yīng)當(dāng)通知債務(wù)人，未經(jīng)通知，該轉(zhuǎn)讓對債務(wù)人不發(fā)生效力。因此，按此方案，B公司可少負擔(dān)契稅8萬元。[籌劃分析]B公司應(yīng)納契稅2004%＝8萬元[籌劃方案]B公司可先用200萬元購買C公司債權(quán)，成為A公司的債權(quán)，然后接受A公司以房產(chǎn)抵償債務(wù)。準備改善住房條件的，應(yīng)當(dāng)考慮上述方案。[籌劃提示]《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》規(guī)定：從2003年1月1日起，單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使作權(quán)的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額。因此，按此方案實施后的契稅負擔(dān)為：甲應(yīng)納契稅＝804%＝ 乙應(yīng)納契稅＝404%50%＝可見，按此方案實施，乙和丙的契稅負擔(dān)沒有增加，（）。乙應(yīng)納契稅＝404%50%＝[籌劃方案]甲可先將自有普通住房與丙的別墅進行交換，并支付補價80萬元，然后由丙將普通住宅以40萬元的價格出售給乙。三、契稅籌劃案例分析案例一:買房改換房[籌劃資料]甲將自有普通住宅以40萬元的價格出售給乙，然后以120萬元的價格向丙購買了一幢別墅。第二步，王明對其個人獨資公司進行公司制改造，改建為有限責(zé)任公司，吸收李立投資，改建為新華有限責(zé)任公司。為了節(jié)稅，籌劃如下：第一步，王明到工商局注冊登記，成立王明個人獨資公司，將自有房產(chǎn)投入王明個人獨資公司。例：王明有一幢商品房價值500萬元，李立有貨幣資金300萬元，兩人共同投資開辦新華有限責(zé)任公司，注冊資本為800萬元。經(jīng)過上述籌劃后，各方欠款清欠完畢，且B公司可享受免征契稅，節(jié)約契稅80萬元。B公司按受抵債商品房應(yīng)繳納契稅＝20004%＝80萬元B公司最終需將抵債商品房售給C公司，A公司抵債商品房在B公司賬面只是過渡性質(zhì)，卻要繳納契稅80萬元，在A公司欠B公司、B公司欠C公司欠款相等情況下，進行納稅籌劃后，80萬元中間環(huán)節(jié)契稅可免征。改變抵債不動產(chǎn)的接收人，享受免征契稅例：A公司欠B公司貨款2000萬元，準備以A公司原價值2000萬元的商品房償還所欠債務(wù)。例：M公司因嚴重虧損準備關(guān)閉，尚欠主要債權(quán)人H公司5000萬元，準備以公司一塊價值5000萬元的土地償還所欠債務(wù)。這樣，乙可以節(jié)約契稅支出8萬元。經(jīng)過上述籌劃，乙只就第一份銷售合同繳納契稅。乙應(yīng)繳納契稅＝6004%＝24萬元按規(guī)定，在支付獨立于房屋之外的建筑物、購筑物以及地面附著物價款時，不征收契稅。（3）承受的房屋附屬設(shè)施權(quán)屬如為單獨計價，按照當(dāng)?shù)卮_定的適用稅率征收契稅；如與房屋統(tǒng)一計價的，適用與房屋相同的契稅稅率。簽訂分立合同，降低契稅支出財稅[2004]126號文件《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于房屋附屬設(shè)施有關(guān)契稅政策的批復(fù)》規(guī)定；（1）對于承受與房屋相關(guān)的附屬設(shè)施（包括停車位、汽車庫、自行車庫、頂屋閣樓以及儲藏室）所有權(quán)或土地使用權(quán)的行為，按照契稅法律、法規(guī)的規(guī)定征收契
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