荊州稅務(wù)執(zhí)法風(fēng)險-文庫吧資料
2024-08-09 08:20本頁面
【正文】 稅人、扣繳義務(wù)人或者納稅擔(dān)保人的合法權(quán)益遭受損失；在對納稅人作出補稅或處罰決定時，未能聽取納稅人的陳述，以及不按程序舉行聽證或未完整地告知訴訟權(quán)等，這些執(zhí)法行為的不規(guī)范，可直接導(dǎo)致稅收執(zhí)法機關(guān)或稅收執(zhí)法人員形象受損、信譽降低的風(fēng)險。現(xiàn)階段，還有極少數(shù)稅務(wù)稽查干部還不熟悉稅收法律、法規(guī)及相關(guān)的法律、法規(guī)，不能熟練和運用稅收會計業(yè)務(wù)，不能熟練和掌握稅收政策業(yè)務(wù)知識，不了解《稅務(wù)稽查工作程序》，不清楚企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況，還不具備適應(yīng)稽查實際的工作能力，而這些工作人員又從事實實在在的稅收稽查工作，這樣更難免出現(xiàn)工作偏差或工作失誤，甚至更大的工作紕漏，因此，這些執(zhí)法人員的執(zhí)法隱患和風(fēng)險無疑加大。如電子交易“無址化”和“無紙化”使貿(mào)易流動化、國際化，稅務(wù)稽查更顯得無能為力。（3）會計電算化的推行，傳統(tǒng)的手工記賬即原始的文字記錄減少了，納稅人大部分信息通過電腦進(jìn)行反映，而這些涉稅信息及數(shù)據(jù)又比手工記賬容易修改、刪除、隱匿或轉(zhuǎn)移，且無明顯的痕跡，給稅務(wù)稽查工作帶來了困難，也導(dǎo)致傳統(tǒng)的憑證追蹤審計失去了根基，這樣，稅務(wù)稽查難度的增大同樣會造成執(zhí)法風(fēng)險的增大。因此，在對稽查資料占有不充分的前提下，稽查風(fēng)險始終存在。除大要案外，稽查人員不可能調(diào)查納稅人的每一個供貨商及銷售對象等。（1）如納稅人故意不提供相關(guān)資料，而稅務(wù)稽查就是要從蛛絲馬跡中發(fā)現(xiàn)問題。四是少數(shù)納稅人納稅意識不強的影響。三是地方行政干預(yù)的影響。對納稅人的納稅結(jié)算制度、日?；酥贫取⒍悇?wù)稽查制度等有待進(jìn)一步建立和完善。如銷售貨物不提供17%的增值稅專用發(fā)票，對方在銷售價格上要相應(yīng)進(jìn)行扣減；在這種情況下，極個別素質(zhì)不高的納稅人往往會采取一些違法的手段來滿足對方要求，這樣，既給偷逃騙稅帶來可能，又給稅務(wù)稽查帶來難度，也會帶來稅收稽查的執(zhí)法風(fēng)險。B、待遇不平等。如前所述，農(nóng)副產(chǎn)品加工的稅負(fù)問題，小規(guī)模納稅人如不千方百計辦理一般納稅人，其稅負(fù)可想而知。A、稅負(fù)不平等。特別是現(xiàn)階段農(nóng)副產(chǎn)品加工企業(yè)勞動生產(chǎn)率還不高，%的情況下，其應(yīng)繳增值稅就會出現(xiàn)永遠(yuǎn)是紅字或留抵，這樣有悖增值稅的設(shè)計初衷，這樣也給稽查工作帶來了很大的難度，既要查憑證，又要查收購，更要查銷售，往往是吃虧不討好，查不出稅款，以為是稽查干部從中作梗。如某農(nóng)副產(chǎn)品加工企業(yè)，某月收購棉花金額為500萬元，全部加工后銷售，當(dāng)月實現(xiàn)銷售收入560萬元，若其它抵扣稅為0，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)交稅金為：560247。（1+13%）13%－10013%=－。而增值稅的理論設(shè)計原則是有增值則有稅收，無增值則無稅收，其實不然。（3）、農(nóng)副產(chǎn)品稅制設(shè)計的缺陷。如果規(guī)定單筆收購達(dá)到一定金額后提供土地承包合同，既沒有政策規(guī)定也妨礙農(nóng)產(chǎn)品的正常流通。然而隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，向加工行業(yè)交售農(nóng)產(chǎn)品的究竟是農(nóng)戶還是經(jīng)營者，實際中很難準(zhǔn)確劃分。（2）、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的劃分和執(zhí)行難。（1）、收購憑證的稽查難。政策制定上還存在缺陷。又如，在對軟件交易的稅收檢查，是以銷售貨物還是以銷售應(yīng)稅勞務(wù)征稅，則劃分不清，難以確定?，F(xiàn)行一些稅種及政策設(shè)計過于復(fù)雜和模糊，使稅務(wù)干部難以正確執(zhí)行到位。如納稅人未按規(guī)定進(jìn)行進(jìn)項稅的轉(zhuǎn)出，是否出于主觀故意則是定性偷稅的重要依據(jù)。（4）、征管法中規(guī)定達(dá)十種行為符合偷稅的定義，現(xiàn)行執(zhí)法考核和質(zhì)量考核中都有處罰率的指標(biāo)。（2）、如在滯納金的加收上還有不盡合理的地方；在稅務(wù)檢查以后，滯納金要計算到稅務(wù)檢查結(jié)束、下達(dá)《稅務(wù)處理決定書》以后即稅款入庫為止，這當(dāng)中有稽查人員整理資料、寫稽查報告、按要求進(jìn)行審理以及按規(guī)定給予納稅人陳述申辯或聽證的時間，而這些時間也有屬于稅務(wù)部門的原因造成的，一旦出現(xiàn)這方面的訴訟，也存在一定的風(fēng)險。稅收征管法有些規(guī)定過于原則，不便操作，有的不盡合理。在現(xiàn)實工作中，上述情況也經(jīng)常出現(xiàn)不立案的情形，這樣，執(zhí)法風(fēng)險始終存在。各級稅務(wù)機關(guān)尤其是基層稅務(wù)機關(guān)往往根據(jù)上述制度結(jié)合本地實際情況制定一些具體的崗位職責(zé)及工作規(guī)程或操作流程，而這些崗位職責(zé)、工作規(guī)程及流程又過于精細(xì)，固然對提高稅收工作質(zhì)量特別是稽查工作質(zhì)量和搞好稅務(wù)工作起到了一定的積極作用
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