【正文】 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與治理層或最高管理層的關(guān)系工作關(guān)系內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理內(nèi)部審計(jì)章程部門(mén)管理年度審計(jì)計(jì)劃項(xiàng)目管理內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制項(xiàng)目質(zhì)量控制外部評(píng)估內(nèi)部評(píng)估內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)方法與內(nèi)容內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)執(zhí)行效果人際關(guān)系人際關(guān)系管理結(jié)果溝通審計(jì)結(jié)果溝通后續(xù)教育后續(xù)教育內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)內(nèi)外部審計(jì)協(xié)調(diào)機(jī)制及效果評(píng)價(jià)外部審計(jì)（外部專(zhuān)家）工作質(zhì)量?jī)?nèi)審?fù)獍馁|(zhì)量控制1內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員的履職表現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)審計(jì)計(jì)劃年度審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行情況內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)審計(jì)計(jì)劃項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃與審計(jì)工作方案審計(jì)通知書(shū)審計(jì)通知書(shū)的規(guī)范性重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)重要性審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要審計(jì)工具與技術(shù)審計(jì)抽樣的應(yīng)用分析性復(fù)核的應(yīng)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用審計(jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù)的基本要求審計(jì)證據(jù)的管理審計(jì)工作底稿審計(jì)工作底稿的基本要求審計(jì)工作底稿的復(fù)核與管理審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告的編制要求審計(jì)報(bào)告的主要內(nèi)容與管理后續(xù)審計(jì)后續(xù)審計(jì)的管理總分通過(guò)評(píng)估，我們認(rèn)為ABC公司內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)在以下方面提供了良好實(shí)務(wù)范例，具體包括：管理層方面內(nèi)部審計(jì)工作方面四、需關(guān)注事項(xiàng)及改進(jìn)建議我們注意到ABC公司的內(nèi)部審計(jì)工作仍存在一些有待改進(jìn)和完善的地方，需要引起ABC公司管理層和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)關(guān)注。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)有明顯瑕疵，但尚未妨礙審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。三、評(píng)估結(jié)論按照《評(píng)估手冊(cè)》的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，評(píng)估組逐一對(duì)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境和內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)兩大類(lèi)別、19個(gè)評(píng)估要素、34個(gè)評(píng)估要點(diǎn)進(jìn)行了量化評(píng)分，在此基礎(chǔ)上，得出ABC公司遵循程度的評(píng)估結(jié)論如下，具體遵循情況見(jiàn)“評(píng)估結(jié)果匯總表”：（注：此處評(píng)估結(jié)論三選一）（1）ABC公司總體遵循《準(zhǔn)則》，審計(jì)組織架構(gòu)、審計(jì)管理、審計(jì)技術(shù)方法和審計(jì)流程與《準(zhǔn)則》要求總體一致，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)符合本組織實(shí)際并得到有效執(zhí)行，且無(wú)明顯瑕疵，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)目標(biāo)，但仍有改進(jìn)空間。二、評(píng)估方法依據(jù)《評(píng)估手冊(cè)》對(duì)質(zhì)量評(píng)估程序的要求，在前期準(zhǔn)備階段，評(píng)估組對(duì)接受評(píng)估單位進(jìn)行了初步調(diào)查，收集了相關(guān)的背景信息，并在此基礎(chǔ)上設(shè)計(jì)出調(diào)查問(wèn)卷、確定了訪談人員與內(nèi)容。一、評(píng)估依據(jù)及范圍本次評(píng)估是依據(jù)《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估辦法（試行）》和《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估手冊(cè)》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《評(píng)估手冊(cè)》）進(jìn)行的，其范圍覆蓋了****年**月至****年**月內(nèi)部審計(jì)的各種業(yè)務(wù)類(lèi)型，并現(xiàn)場(chǎng)查閱了ABC公司截止****年**月的內(nèi)部審計(jì)制度和程序。本手冊(cè)以ABC公司為例介紹內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量外部評(píng)估報(bào)告：示例：ABC公司內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量外部評(píng)估報(bào)告***評(píng)字【201X】第 號(hào)ABC公司：受ABC公司委托，本評(píng)估組于****年**月**日至****年**月**日對(duì)ABC公司的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行了外部評(píng)估。如果管理層或內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)該項(xiàng)內(nèi)容已反饋了意見(jiàn)，也應(yīng)包括在內(nèi)。另外，可以根據(jù)實(shí)際情況，加上“良好實(shí)務(wù)”的內(nèi)容，主要體現(xiàn)接受評(píng)估單位在遵循《準(zhǔn)則》的基礎(chǔ)上較為突出的做法或經(jīng)驗(yàn)。評(píng)估方法，介紹評(píng)估程序和使用的評(píng)估工具等。評(píng)估概要段，介紹委托方、評(píng)估時(shí)間和評(píng)估目的等。通常，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估報(bào)告應(yīng)包括：標(biāo)題，應(yīng)明確體現(xiàn)出所采用的評(píng)估形式，包括內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量外部評(píng)估報(bào)告、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量外部獨(dú)立審定報(bào)告、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量?jī)?nèi)部評(píng)估報(bào)告三種。評(píng)估人員在填寫(xiě)評(píng)估工作底稿時(shí)，應(yīng)注意下列要求：“評(píng)估記錄”欄主要記錄接受評(píng)估單位內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)在哪些方面做得好（包括高于《準(zhǔn)則》要求的良好實(shí)務(wù)事項(xiàng)）、哪些領(lǐng)域有差距，不要求詳細(xì)記錄每項(xiàng)已符合評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)的事項(xiàng)；“評(píng)估意見(jiàn)和建議”欄主要記錄對(duì)各評(píng)估發(fā)現(xiàn)做出的專(zhuān)業(yè)判斷，形成評(píng)估意見(jiàn)、提出改進(jìn)建議等；“得分”欄主要用于對(duì)每一評(píng)估要點(diǎn)在03的區(qū)間內(nèi)進(jìn)行量化打分，以便最終根據(jù)匯總值得出總體評(píng)估結(jié)論（“內(nèi)部評(píng)估”評(píng)估要點(diǎn)則根據(jù)具體情形判斷得分與否）；評(píng)估工作底稿的其他內(nèi)容，如，接受評(píng)估單位名稱(chēng)、評(píng)估時(shí)間范圍、評(píng)估人員姓名及評(píng)估日期、復(fù)核人員姓名及復(fù)核日期等應(yīng)填列完整。訪談問(wèn)題的設(shè)計(jì)原則 訪談問(wèn)題列示應(yīng)按照由簡(jiǎn)到繁，由易到難的基本順序，當(dāng)然，訪談對(duì)象常常會(huì)自由發(fā)揮，這時(shí)就需要評(píng)估人員能夠準(zhǔn)確捕捉其中有價(jià)值的信息，靈活掌握訪談的節(jié)奏和主題，合理安排時(shí)間、提高訪談效率。評(píng)估人員只有對(duì)評(píng)估重點(diǎn)內(nèi)容和訪談對(duì)象進(jìn)行一定程度的調(diào)查了解，才能恰當(dāng)、準(zhǔn)確地提出問(wèn)題，收集到有用的證據(jù)或線索，同時(shí)與訪談對(duì)象建立起平等、互信的關(guān)系。充分準(zhǔn)備 確定訪談提綱前需要進(jìn)行充分的準(zhǔn)備工作，包括：了解接受評(píng)估單位的行業(yè)性質(zhì)、組織規(guī)模、組織架構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)地位及權(quán)限、內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)類(lèi)型等基本情況。三、訪談提綱訪談對(duì)于評(píng)估內(nèi)部審計(jì)工作的有效性非常有幫助，同時(shí)還能對(duì)提出改進(jìn)建議提供參考。信息可信度分析 評(píng)估組可以將數(shù)據(jù)處理得到的結(jié)論與通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)評(píng)估、訪談等其他評(píng)估方法得到的評(píng)估結(jié)果相比較，判斷兩者之間是否呈現(xiàn)一致性。對(duì)此，應(yīng)將其對(duì)該問(wèn)項(xiàng)的答案作無(wú)效處理，但其他問(wèn)項(xiàng)的答案仍視為有效。以下表為例，根據(jù)在某單位獲得的問(wèn)卷調(diào)查反饋情況統(tǒng)計(jì)出的結(jié)果，可以看出被調(diào)查者對(duì)審計(jì)部門(mén)的審前溝通情況打分較高，對(duì)這方面表示滿意，而對(duì)審計(jì)用時(shí)和內(nèi)部審計(jì)人員在行業(yè)/組織/流程/IT等方面的知識(shí)則打分較低，表示對(duì)現(xiàn)狀不滿意。數(shù)據(jù)處理問(wèn)卷調(diào)查的數(shù)據(jù)處理，即整理回收的問(wèn)卷，將每份問(wèn)卷每個(gè)問(wèn)項(xiàng)的答案加總得到一個(gè)分?jǐn)?shù)量表，并據(jù)此計(jì)算出相應(yīng)的比例。調(diào)查對(duì)象 問(wèn)卷調(diào)查對(duì)象應(yīng)選擇參與內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、執(zhí)行、后續(xù)管理的中高層管理人員以及與內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目直接相關(guān)的參與者（包括內(nèi)部審計(jì)人員）。調(diào)查時(shí)間 調(diào)查時(shí)間應(yīng)根據(jù)調(diào)查目的靈活確定，如果是以信息收集為目的，可以考慮在現(xiàn)場(chǎng)評(píng)估開(kāi)始前兩周左右發(fā)出，為現(xiàn)場(chǎng)評(píng)估做好資料準(zhǔn)備。這種方式的優(yōu)點(diǎn)是評(píng)估組可以與調(diào)查對(duì)象充分溝通，說(shuō)明調(diào)查意圖，問(wèn)卷回收率較高；缺點(diǎn)是調(diào)查的覆蓋面較為有限。這種方式的優(yōu)點(diǎn)是效率較高、覆蓋面較大、評(píng)估成本較低，缺點(diǎn)是問(wèn)卷回收率較低。本手冊(cè)設(shè)計(jì)了封閉式和開(kāi)放式兩種類(lèi)型的問(wèn)卷，其中，封閉式調(diào)查問(wèn)卷采用客觀評(píng)分的方式，問(wèn)題簡(jiǎn)潔，回答明確，便于進(jìn)行分析和匯總，在使用時(shí)可以根據(jù)評(píng)估范圍廣泛地發(fā)放給調(diào)查對(duì)象，覆蓋到組織各個(gè)層級(jí)；開(kāi)放式調(diào)查問(wèn)卷可以根據(jù)評(píng)估重點(diǎn)，有針對(duì)性地發(fā)至重要的管理層級(jí)和部門(mén)，以便能夠獲取特定的評(píng)估意見(jiàn)和建議，并且可以將問(wèn)卷調(diào)查結(jié)果和訪談結(jié)論進(jìn)行比較、互相補(bǔ)充、印證；也可以用來(lái)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行專(zhuān)門(mén)調(diào)查。如果其已開(kāi)展過(guò)內(nèi)部評(píng)估，則更容易理解相關(guān)的要求。本手冊(cè)所提供的評(píng)估工具—質(zhì)量評(píng)估需準(zhǔn)備的資料清單從內(nèi)部審計(jì)所處的組織與環(huán)境、內(nèi)部審計(jì)管理和實(shí)施等諸多方面列示了質(zhì)量評(píng)估將關(guān)注的各項(xiàng)內(nèi)容，為現(xiàn)場(chǎng)評(píng)估工作的有效開(kāi)展打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。一、質(zhì)量評(píng)估需準(zhǔn)備的資料清單按照質(zhì)量評(píng)估需準(zhǔn)備的資料清單及時(shí)準(zhǔn)備好相關(guān)資料，是評(píng)估工作順利進(jìn)行的必要保障。本部分主要對(duì)上述工具進(jìn)行介紹并舉例說(shuō)明如何使用。這些工具既是對(duì)評(píng)估方法的指引，也是記錄評(píng)估過(guò)程的載體。2) 建議通過(guò)培訓(xùn)進(jìn)一步明確督導(dǎo)者的職責(zé)，樹(shù)立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并結(jié)合自身有關(guān)質(zhì)量控制的管理制度，有針對(duì)性地采取措施加大督導(dǎo)流程的執(zhí)行力度。1) 從最終的審計(jì)結(jié)果來(lái)看，審計(jì)部實(shí)施了督導(dǎo)程序，但工作底稿中未留下正式書(shū)面記錄，“內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)”在執(zhí)行效果上存在瑕疵。2) 詳細(xì)審閱工作底稿時(shí)也沒(méi)有看到正式的分級(jí)復(fù)核記錄。4. 綜合評(píng)價(jià)“內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)”在執(zhí)行效果是否有瑕疵。如果影響評(píng)估結(jié)論，可以考慮對(duì)該項(xiàng)要點(diǎn)的分值做重新分配，但應(yīng)將這一調(diào)整事項(xiàng)在評(píng)估工作底稿中專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明。根據(jù)上述“各評(píng)估要點(diǎn)量化打分表”的要求，如果上述“內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)”在管理和執(zhí)行效果上無(wú)明顯瑕疵，則評(píng)分在23分之間，如果有明顯瑕疵，則評(píng)分為12分，如果基本未執(zhí)行，則評(píng)分則為01分。表二：各評(píng)估要點(diǎn)量化打分表 就如何量化打分并形成內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估工作底稿舉例說(shuō)明如下：對(duì)“內(nèi)部審計(jì)環(huán)境”類(lèi)的“內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)”要素中“內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)執(zhí)行效果”這一評(píng)估要點(diǎn)進(jìn)行評(píng)估時(shí)，首先依據(jù)本手冊(cè)評(píng)估要點(diǎn)的提示，結(jié)合接受評(píng)估單位質(zhì)量控制的相關(guān)規(guī)定，有針對(duì)性地進(jìn)行訪談，核實(shí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的督導(dǎo)重點(diǎn)，然后結(jié)合對(duì)“內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)”類(lèi)的“審計(jì)工作底稿”“審計(jì)證據(jù)”等要素的評(píng)估結(jié)果，由評(píng)估組采用觀察、審閱、驗(yàn)證等方法評(píng)價(jià)督導(dǎo)流程的執(zhí)行過(guò)程和效果，包括審計(jì)工作底稿是否實(shí)行分級(jí)復(fù)核、各級(jí)督導(dǎo)工作是否采取書(shū)面形式記錄，即督導(dǎo)者是否將其閱讀審計(jì)計(jì)劃與審計(jì)方案、復(fù)核審計(jì)工作底稿，考察審計(jì)證據(jù)，確認(rèn)審計(jì)報(bào)告及與被審計(jì)單位交流等各個(gè)環(huán)節(jié)后的疑問(wèn)和要求，以書(shū)面的形式記錄下來(lái)，要求被督導(dǎo)人員及時(shí)修訂和完善其工作環(huán)節(jié)并記錄于審計(jì)工作底稿等。 12該評(píng)估要點(diǎn)對(duì)應(yīng)的組織架構(gòu)、審計(jì)管理、審計(jì)技術(shù)、審計(jì)方法或?qū)徲?jì)流程的設(shè)計(jì)部分遵循《準(zhǔn)則》和相關(guān)監(jiān)管制度要求，基本符合組織管理實(shí)際，但仍存在違反中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和監(jiān)管制度要求或不符合本組織實(shí)際的情況，政策、方法和程序不能有效執(zhí)行，相關(guān)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)存在明顯瑕疵，不能完全滿足審計(jì)目標(biāo)需要，有待較大幅度改進(jìn)。（二）如何量化打分對(duì)各評(píng)估要點(diǎn)的量化打分直接影響到對(duì)接受評(píng)估單位的評(píng)估結(jié)論，是評(píng)估工作的重點(diǎn)和難點(diǎn)，需要綜合考慮影響每個(gè)評(píng)估要點(diǎn)的各方面因素，做出客觀的專(zhuān)業(yè)判斷。這些缺陷是內(nèi)部審計(jì)改進(jìn)和提高的機(jī)會(huì)，也包括治理層（審計(jì)委員會(huì)）和高級(jí)管理層需要采取的措施?！坝忻黠@瑕疵”通常意味著在有效執(zhí)行《準(zhǔn)則》方面還有很大的改進(jìn)空間，甚至有些不足或缺陷可能已經(jīng)超過(guò)了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)所能控制的范圍，需要向治理層（審計(jì)委員會(huì)）和高級(jí)管理層提出建議。（2）“部分遵循”——表明接受評(píng)估單位審計(jì)組織架構(gòu)、審計(jì)管理、審計(jì)技術(shù)方法或?qū)徲?jì)流程等方面存在違反或偏離《準(zhǔn)則》要求的情形或者被認(rèn)為不能有效執(zhí)行。（一） 如何理解三種評(píng)估結(jié)論（1）“總體遵循”——表明接受評(píng)估單位組織架構(gòu)、審計(jì)管理、審計(jì)技術(shù)方法和審計(jì)流程與《準(zhǔn)則》要求總體一致，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)符合本組織實(shí)際并得到有效執(zhí)行，且無(wú)明顯瑕疵，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)目標(biāo)，但仍有改進(jìn)空間。評(píng)估類(lèi)別評(píng)估要素評(píng)估要點(diǎn)及標(biāo)準(zhǔn)分值內(nèi)部審計(jì)環(huán)境內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與客觀性獨(dú)立性（3分）客觀性（3分）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與治理層或最高管理層的關(guān)系工作關(guān)系（3分）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理內(nèi)部審計(jì)章程（3分）部門(mén)管理（3分）年度審計(jì)計(jì)劃（3分）項(xiàng)目管理（3分）內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制（3分）項(xiàng)目質(zhì)量控制（3分）外部評(píng)估（3分）內(nèi)部評(píng)估（1分）內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)方法與內(nèi)容（3分）內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)執(zhí)行效果（3分）人際關(guān)系人際關(guān)系管理（3分）結(jié)果溝通審計(jì)結(jié)果溝通（3分）后續(xù)教育后續(xù)教育的管理（3分）內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)內(nèi)外部審計(jì)協(xié)調(diào)機(jī)制及效果（3分）評(píng)價(jià)外部審計(jì)（外部專(zhuān)家）工作質(zhì)量?jī)?nèi)審?fù)獍馁|(zhì)量控制（3分）1內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員的履職表現(xiàn)（3分）內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)審計(jì)計(jì)劃年度審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行情況（3分）項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃與審計(jì)工作方案（3分）審計(jì)通知書(shū)審計(jì)通知書(shū)的規(guī)范性（3分）重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)重要性（3分）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（3分）主要審計(jì)工具與技術(shù)審計(jì)抽樣的應(yīng)用（3分）分析性復(fù)核的應(yīng)用（3分）計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用（3分）審計(jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù)的基本要求（3分）審計(jì)證據(jù)的管理（3分）審計(jì)工作底稿審計(jì)工作底稿的基本要求（3分）審計(jì)工作底稿的復(fù)核與管理（3分）審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告的編制要求（3分）審計(jì)報(bào)告的主要內(nèi)容與管理（3分）后續(xù)審計(jì)后續(xù)審計(jì)的管理（3分）表一：內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)體系評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)體系的各要點(diǎn)總分為100分，每個(gè)評(píng)估要點(diǎn)的標(biāo)準(zhǔn)分值均設(shè)定為3分，只有“內(nèi)部評(píng)估”的標(biāo)準(zhǔn)分值設(shè)定為1分；需要說(shuō)明的是，如果接受評(píng)估單位已參照外部評(píng)估的程序全面開(kāi)展了詳細(xì)的內(nèi)部評(píng)估，該評(píng)估要點(diǎn)可得1分，否則，就不得分。兩大類(lèi)別分別細(xì)化，形成包含19個(gè)評(píng)估要素、34個(gè)評(píng)估要點(diǎn)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)體系（見(jiàn)表一）。第三部分 內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)一、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)體系內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)是質(zhì)量評(píng)估的核心內(nèi)容，本手冊(cè)以《準(zhǔn)則》為基礎(chǔ)設(shè)計(jì)了涵蓋內(nèi)部審計(jì)管理和實(shí)施全過(guò)程的標(biāo)準(zhǔn)體系。質(zhì)量評(píng)估報(bào)告應(yīng)采用規(guī)范的格式，本手冊(cè)第四部分“內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估工具”中給出了內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量外部評(píng)估報(bào)告的模板供參考。（三）明確后續(xù)工作 與接受評(píng)估單位就出具質(zhì)量評(píng)估報(bào)告、后續(xù)跟蹤事項(xiàng)進(jìn)行溝通，以保持整個(gè)評(píng)估過(guò)程的完整，確保質(zhì)量評(píng)估對(duì)組織內(nèi)部審計(jì)工作切實(shí)產(chǎn)生促進(jìn)作用。召集出點(diǎn)會(huì)的實(shí)施要點(diǎn)： （一）介紹評(píng)估實(shí)施情況 介紹評(píng)估工作的整體開(kāi)展情況，重申評(píng)估目的、評(píng)估依據(jù)、評(píng)估范圍和評(píng)估方法，對(duì)接受評(píng)估單位的支持與合作致謝。六、召開(kāi)出點(diǎn)會(huì)現(xiàn)場(chǎng)評(píng)估結(jié)束后，評(píng)估組應(yīng)召集接受評(píng)估單位管理層、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和其他利益相關(guān)方人員召開(kāi)出點(diǎn)會(huì)，就評(píng)估發(fā)現(xiàn)的需關(guān)注事項(xiàng)、相關(guān)意見(jiàn)和建議等交換意見(jiàn)，確定事實(shí)是否清楚，證據(jù)是否恰當(dāng)，評(píng)估結(jié)論是否客觀等。（二）確認(rèn)評(píng)估證據(jù)的準(zhǔn)確性 確認(rèn)評(píng)估證據(jù)的準(zhǔn)確性，重點(diǎn)是核實(shí)支持評(píng)估意見(jiàn)和建議的評(píng)估工作底稿、相關(guān)資料以及接受評(píng)估單位的反饋意見(jiàn)等是否真實(shí)、充分、可靠，據(jù)以確認(rèn)評(píng)估意見(jiàn)和建議是否客觀、合理。匯總評(píng)估結(jié)果時(shí)應(yīng)注意：（一）確認(rèn)評(píng)估程序和評(píng)估方法的恰當(dāng)性 確認(rèn)評(píng)估程序和評(píng)估方法恰當(dāng)性的目的是為了驗(yàn)證產(chǎn)生評(píng)估結(jié)論過(guò)程的正確性。通常，評(píng)估組不需復(fù)印所調(diào)閱的資料。評(píng)估組可以要求接受評(píng)估單位指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)評(píng)估組調(diào)閱、退還資料事宜，具體辦理資料的調(diào)、退手續(xù)。評(píng)估組應(yīng)就接受評(píng)估單位所開(kāi)展的每個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)類(lèi)型，至少選取一個(gè)較近期的審計(jì)項(xiàng)目檔案用于測(cè)試。其重點(diǎn)是了解情況，收集評(píng)估線索