【正文】
獨(dú)立董事制度),規(guī)范經(jīng)理層行為、激勵(lì)約束機(jī)制、健全內(nèi)控制度、加強(qiáng)信息披露,以及監(jiān)管等六方面提出詳細(xì)要求。尤其是在我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)當(dāng)前的發(fā)展背景下,保險(xiǎn)公司的股權(quán)和資本背景比較復(fù)雜,市場(chǎng)開(kāi)放和經(jīng)營(yíng)自主、產(chǎn)品費(fèi)率自由化速度加快,市場(chǎng)進(jìn)展壓力越來(lái)越大,對(duì)公司治理的要求已經(jīng)非常迫切。 保險(xiǎn)公司的治理結(jié)構(gòu)如上所述,普通企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)遠(yuǎn)未完善,國(guó)際上一系列大型企業(yè)倒閉事件,都與公司治理中的漏洞有直接關(guān)系。而對(duì)于保險(xiǎn)公司而言,能否履行其對(duì)保單持有人的責(zé)任是公司重要的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)之一,而衡量保險(xiǎn)公司安全目標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)就是其償付能力,這也是保險(xiǎn)監(jiān)管的核心目標(biāo)。因此,保險(xiǎn)公司的治理結(jié)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控制度也必須適應(yīng)這一安全目標(biāo)。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行監(jiān)督也存在同樣的問(wèn)題,許多公司的董事會(huì)已經(jīng)設(shè)立了風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì),從巴塞爾風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管理論中第二支柱的角度來(lái)看,從董事會(huì)履行其監(jiān)控職能的角度來(lái)看,在董事會(huì)分別建立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)和內(nèi)部控制委員會(huì)是現(xiàn)在公司治理發(fā)展的一個(gè)共同趨勢(shì),更不失為一種好的辦法。這些法規(guī)條例都明確了董事會(huì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)擔(dān)當(dāng)?shù)呢?zé)任。截止目前,許多國(guó)家的許多法規(guī)都要求董事會(huì)要對(duì)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制系統(tǒng)負(fù)責(zé)。從目標(biāo)來(lái)看,風(fēng)險(xiǎn)管理直接為公司治理中的制定策略服務(wù),內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的一部分;從具體內(nèi)容來(lái)看,風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制都包含在公司治理的部分內(nèi)容中為其服務(wù),其中內(nèi)部控制是一種風(fēng)險(xiǎn)管理方式,公司治理構(gòu)成了風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的基礎(chǔ)和平臺(tái);從組織架構(gòu)來(lái)看,負(fù)責(zé)公司治理與風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的人員是不同的,兩者分隔開(kāi)來(lái),內(nèi)部控制人員與管理人員是合二為一的,公司治理中負(fù)責(zé)戰(zhàn)略管理的人員具有內(nèi)部控制職責(zé)。公司治理與內(nèi)部控制的交叉部分為戰(zhàn)略管理中含有的內(nèi)部控制職能。內(nèi)部控制部門(mén)經(jīng)理基層負(fù)責(zé)人CEO、CFO等董事會(huì)高級(jí)管理層中級(jí)管理層作業(yè)管理層圖5:公司內(nèi)部控制架構(gòu)圖下面給出三者之間的圖示關(guān)系(見(jiàn)圖6),這里需要說(shuō)明的一點(diǎn)是,為簡(jiǎn)單起見(jiàn),僅列出了能夠說(shuō)明三者關(guān)系的相應(yīng)組織架構(gòu)。內(nèi)部控制則是行使管理職能過(guò)程中必不可少的一部分,則也是風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中必不可少的一部分,同時(shí)只要跟管理工作相關(guān)的人員和工作都會(huì)承擔(dān)內(nèi)部控制的責(zé)任。內(nèi)部控制既然蘊(yùn)含于管理職能中,所以可給出如圖5所示的公司內(nèi)部控制架構(gòu)。公司管理可以劃分為三個(gè)層次:高層管理、中層管理以及作業(yè)管理。公司的風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)如圖4。從這個(gè)意義上講,公司負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理的人員是財(cái)務(wù)總監(jiān)。資本運(yùn)作經(jīng)理和風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理分別是通過(guò)利用保險(xiǎn)市場(chǎng)和資本市場(chǎng)來(lái)應(yīng)對(duì)公司所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。股東大會(huì)董事會(huì)高級(jí)管理層提名委員會(huì)薪酬委員會(huì)審計(jì)委員會(huì)其他委員會(huì)戰(zhàn)略委員會(huì)圖3:公司治理架構(gòu)圖首席執(zhí)行官CEO:負(fù)責(zé)最終風(fēng)險(xiǎn)管理財(cái)務(wù)總監(jiān)CFO:負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)確定最終資本結(jié)構(gòu)最小化資本成本等資本運(yùn)作經(jīng)理:負(fù)責(zé)投機(jī)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)等風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理:純粹風(fēng)險(xiǎn):(操作風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)等等)首席投資官:負(fù)責(zé)投資風(fēng)險(xiǎn)等相應(yīng)部門(mén)經(jīng)理圖4:公司風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)圖其中,提名委員會(huì)的主要責(zé)任是設(shè)定相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)和程序,尋找、審查董事及經(jīng)理人員;薪酬委員會(huì)的責(zé)任是研究、制定董事、高級(jí)經(jīng)理人員的薪酬政策和方案,并設(shè)定對(duì)其的考核標(biāo)準(zhǔn);審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)是與公司內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)進(jìn)行聯(lián)絡(luò),并對(duì)其進(jìn)行相應(yīng)監(jiān)督和提議,審核公司的財(cái)務(wù)信息并進(jìn)行披露,審核公司的內(nèi)控制度;戰(zhàn)略委員會(huì)的主要職責(zé)是對(duì)公司長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略和重大投資決策進(jìn)行研究并提出建議。典型的公司董事會(huì)構(gòu)成包括提名委員會(huì)、薪酬委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)等。風(fēng)險(xiǎn)管理在以公司治理為基礎(chǔ)的同時(shí),又為公司治理服務(wù),主要體現(xiàn)在其策略制定過(guò)程中。即,如果員工不按操作流程進(jìn)行,是內(nèi)部控制系統(tǒng)出了問(wèn)題,而對(duì)可能造成的損失及其應(yīng)急安排則是風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的事。例如,如果員工不按操作流程執(zhí)行,可能會(huì)產(chǎn)生較大損失。內(nèi)部控制框架是風(fēng)險(xiǎn)管理框架的一部分內(nèi)部控制是一種風(fēng)險(xiǎn)管理方式,它將管理、會(huì)計(jì)等方面控制在預(yù)想的范圍內(nèi),減小風(fēng)險(xiǎn)的方法之一就是加強(qiáng)控制。其中董事會(huì)與審計(jì)委員會(huì)對(duì)內(nèi)部控制所發(fā)揮的作用,已經(jīng)成為內(nèi)部控制不可或缺的一部分,缺少適合的控制環(huán)境的話(huà),內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)就會(huì)出現(xiàn)障礙。OECD《公司治理原則》主要內(nèi)容包括:保護(hù)股東的權(quán)利、對(duì)股東的平等待遇、利害相關(guān)者在公司治理結(jié)構(gòu)中的作用、信息披露和透明度以及董事會(huì)的責(zé)任。從目標(biāo)看,內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的一部分,風(fēng)險(xiǎn)管理直接為公司治理中的制定策略服務(wù)。風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的目標(biāo)基本一致,但風(fēng)險(xiǎn)管理所包含的目標(biāo)中要比內(nèi)部控制的目標(biāo)多了一個(gè)策略性目標(biāo)。如表1所示,公司治理的目標(biāo)是通過(guò)董事會(huì)來(lái)監(jiān)控管理層實(shí)現(xiàn)公司的總目標(biāo),其途徑就是合理分配和制衡股東大會(huì)、董事會(huì)和管理層的權(quán)、責(zé)、利。COSO還對(duì)內(nèi)部控制給出了定義,即內(nèi)部控制是一組連續(xù)的過(guò)程,該過(guò)程由企業(yè)的董事會(huì)、管理層和所有個(gè)人來(lái)完成,為下列目標(biāo)提供合理保證:經(jīng)營(yíng)的效用和效率、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、遵守法律和法規(guī)。設(shè)定公司目標(biāo)界定經(jīng)理人員的責(zé)、權(quán)、利有效的監(jiān)督經(jīng)理人員行使決策權(quán)和控制權(quán)公司經(jīng)營(yíng)管理戰(zhàn)略管理圖2: 公司治理與公司管理 定義、目標(biāo)和內(nèi)容按照經(jīng)濟(jì)合作及發(fā)展組織(Organisation for Economic Cooperation and Development,簡(jiǎn)稱(chēng)OECD)的定義,公司治理是一種據(jù)以對(duì)工商業(yè)公司進(jìn)行管理和控制的制度體系,它明確規(guī)定了公司各參與者的責(zé)任和權(quán)力分布,諸如董事會(huì)、經(jīng)理層、股東和其他利益相關(guān)者,并且清楚說(shuō)明了決策公司事務(wù)時(shí)應(yīng)遵循的規(guī)則和程序,同時(shí),它還提供了一種結(jié)構(gòu),使之用以設(shè)置公司目標(biāo),也提供了達(dá)到這些目標(biāo)和監(jiān)控運(yùn)營(yíng)的手段。風(fēng)險(xiǎn)管理是一種管理活動(dòng),而內(nèi)部控制是管理過(guò)程的一部分職能,只要有管理就會(huì)有內(nèi)部控制。公司治理規(guī)定了公司管理的導(dǎo)向和原則,是管理公司的基礎(chǔ),也是風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的基礎(chǔ)和指導(dǎo)原則。Mueller(1981)對(duì)管理和治理的區(qū)別與聯(lián)系進(jìn)行了詳細(xì)的比較分析,其結(jié)論可以簡(jiǎn)單表示如圖2,其中,倒三角形部分表示公司治理,正三角形部分表示公司管理,兩者交叉部分為戰(zhàn)略管理。關(guān)于控制與內(nèi)部控制之間的關(guān)系,Simons(1999)曾給出過(guò)一個(gè)示意圖,見(jiàn)圖1。