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論企業(yè)內(nèi)部控制策略-文庫吧資料

2025-07-04 21:58本頁面
  

【正文】 雜的控制系統(tǒng),而是只需要一個簡單的控制系統(tǒng)就可以較好地發(fā)揮控制作用。從經(jīng)濟角度分析,只有當內(nèi)控帶來的收益大于它所發(fā)生的費用成本時,才是值得的?! ≈挥袑?nèi)部控制制度作為企業(yè)發(fā)展的一劑良藥在中小型企業(yè)內(nèi)深入人心,建立起良好的內(nèi)控執(zhí)行環(huán)境,才能使廣大中小企業(yè)在內(nèi)控的保護下健康、茁壯成長?!   ∑髽I(yè)內(nèi)部控制應當建立在共同的倫理道德規(guī)范的基礎上,只有當企業(yè)中的每一個員工目標明確,觀念趨同,內(nèi)部控制才能更有實效。針對目前中小型企業(yè)財會人員存在專業(yè)技術水平普遍偏低、會計基礎工作不規(guī)范、所披露會計信息不能真實反映企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果等狀況,應從加強年度性會計資格認證制度管理上抓起,促進中小企業(yè)會計人員學習會計知識和會計法規(guī),提高業(yè)務水平?! ∫蛊髽I(yè)領導明白,正是這種讓他們自己感到辦起事、花起錢不再那么順手的制度體系,使得企業(yè)財務和經(jīng)營決策人在行使權(quán)力時多了一份制約、多了一份提醒、多了一道程序,才使企業(yè)資產(chǎn)多了一份安全、企業(yè)經(jīng)營決策多了一份謹慎,從而使企業(yè)經(jīng)營少了一份風險,企業(yè)目標的實現(xiàn)多了一份保障。內(nèi)部控制是否有效,與企業(yè)領導是否重視、是否帶頭執(zhí)行有很大的關系。因此企業(yè)的控制環(huán)境是由企業(yè)全體職工造就的,包括企業(yè)的領導、會計人員和所有員工。例如對現(xiàn)金的控制只考慮現(xiàn)金收支的量,不考慮現(xiàn)金收支的質(zhì),即現(xiàn)金收支活動沒有完全在合法狀態(tài)下進行;對存貨的控制只考慮生產(chǎn)對存貨的合理需要,不考慮存貨在合法狀態(tài)下流轉(zhuǎn)。中小型企業(yè)和大型企業(yè)相比雖有經(jīng)營靈活多變的優(yōu)勢,但在實力、資金及知名度上都無法與之抗衡,因此大多難逃虧損的厄運。我國企業(yè)上演了多年的“ 三國演義”,即1/3企業(yè)贏利、1/3企業(yè)虧損、另有1/3企業(yè)賬面基本持平但實際仍屬潛虧。不少中小企業(yè)的管理者,對原材料、半成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位,出了問題無人追究,資產(chǎn)浪費嚴重。許多中小企業(yè)月末存貨占用資金往往超過其營業(yè)額的兩倍以上,造成資金呆滯,周轉(zhuǎn)失靈。原因是沒有建立嚴格的賒銷政策,缺乏有力的催收措施,應收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆帳。有的中小企業(yè)認為現(xiàn)金越多越好,造成現(xiàn)金閑置;有些企業(yè)的資金使用缺少計劃安排,過量購置不動產(chǎn),無法應付經(jīng)營急需的資金,陷入財務困境?!  H瞧髽I(yè)財務基礎薄弱,致使會計信息失真。有些國有中小企業(yè),為了年終向主管機關順利交差、完成上級下達的經(jīng)濟指標,報喜不報憂,只好在賬目上做手腳。有些企業(yè)領導無視國家法律的嚴肅性,忽視財務制度、財經(jīng)紀律的強制性,懷著僥幸心理指使會計做假賬、報虛數(shù),有的收入甚至不入賬,私設小金庫,最終以到達偷逃稅款的目的。中小型企業(yè)賬目不清、信息失真的原因主要有三:一是以達到偷逃稅金為目的。很大一部分企業(yè)及其領導為了達到某種目的,故意歪曲財務報表信息。財政部曾組織各地財政監(jiān)察專員辦事處對159戶企業(yè)會計信息質(zhì)量進行了抽查。企業(yè)管理者的自身問題,從而使得內(nèi)部控制沒有被擺在企業(yè)重要的議事安排上。有些領導認為有了內(nèi)部控制制度辦起事沒以前那么方便了,花起錢沒有以前那么順手了,內(nèi)部控制制度成了給自己設立的障礙物、絆腳石,自然就只做起了內(nèi)部控制的表面文章。 ?。ǘ┧袡?quán)與經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一的管理模式使得中小企業(yè)管理缺乏內(nèi)部約束性  中小企業(yè)中相當一部分屬于個體、私營性質(zhì),企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者,企業(yè)領導集權(quán)現(xiàn)象嚴重。例如有的中小企業(yè)會計檔案無專人管理,出納可以輕易取得以前年度會計資料。有些會計人員缺乏從事會計工作應具備的基本知識與技能。  人員素質(zhì)、職業(yè)道德水平參差不齊,對內(nèi)部控制認識不足在所難免。譬如有的中小企業(yè)庫存材料的采購人、保管人甚至領用人都是同一人。中小型企業(yè)經(jīng)營活動單一,經(jīng)營規(guī)模小,人員配置不可能像大型企業(yè)那樣做到專業(yè)對口、各司其職。這無疑增加了企業(yè)的經(jīng)營風險,減少了實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標的保障。筆者從中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀提出了加強內(nèi)部控制的措施?!  緟⒖嘉墨I】  [1] 翟志華:建立企業(yè)內(nèi)部會計控制制度[J].資產(chǎn)與產(chǎn)權(quán),2003(3).  [2] 魏鳳仙:企業(yè)內(nèi)部會計控制策略[J].商場現(xiàn)代化,2008(3).  [3] 陳冬燕:對企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的幾點看法[J].農(nóng)業(yè)機械化與電氣化,2003(2).  [4] 崔海霞:企業(yè)內(nèi)部會計控制研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟,2007(8). 談中小企業(yè)內(nèi)部控制制度「摘要」中小企業(yè)是國民經(jīng)濟的重要組成部分,對經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定起著舉足輕重的促進作用。  總之,加強實施內(nèi)部控制能夠規(guī)范社會主義市場經(jīng)濟秩序,確保國民經(jīng)濟穩(wěn)定、持續(xù)、健康地向前發(fā)展。在工作中要運用計算機對各項會計業(yè)務進行檢查,建立一套先進的會計內(nèi)部控制信息系統(tǒng),用現(xiàn)代化手段對會計數(shù)據(jù)進行整理分析。另外也可以發(fā)動社會各方面參與會計監(jiān)督,鼓勵與支持新聞媒體對企業(yè)違法違紀行為曝光,以充分發(fā)揮社會輿論監(jiān)督的作用。要加大執(zhí)行力度,對不能加強企業(yè)自身內(nèi)部會計控制、違反法律法規(guī),導致企業(yè)目標沒有實現(xiàn)的,應依法追究管理者的責任。做到有章可循,違章必究,違規(guī)必罰,以罰促糾。因此,要確保內(nèi)部控制制度被切實地執(zhí)行,且執(zhí)行效果良好,其必須被監(jiān)督。在培養(yǎng)人才上,不僅要定期進行業(yè)務培訓,不斷提升業(yè)務水平,更要注意其職業(yè)道德及法制觀念的培養(yǎng)。在會計人員安排上,要實行工作崗位輪換制,通過輪換及時發(fā)現(xiàn)存在的問題,抑制部分人員的不良動機?! √岣邥嬋藛T素質(zhì)  會計人員素質(zhì)是加強內(nèi)部控制的關鍵,企業(yè)要通過科學合理的聘用、培訓、輪崗、考核、獎勵、晉升、淘汰等辦法,提高財會人員整體素質(zhì)。企業(yè)內(nèi)部控制應當建立在共同的道德規(guī)范的基礎上,強調(diào)溝通和感情的交流,消除管理者和被管理者之間的隔膜,強調(diào)每一個人的積極性,形成真正意義上的團隊精神。因此,在設計時必須明確控制目標,充分考慮各項內(nèi)部控制制度是否符合內(nèi)部控制基本原則,認真檢查關鍵控制點是否進行了控制,所有的控制目標是否已達到。一般說來,健全的內(nèi)部控制制度應能有效預防錯誤和舞弊的發(fā)生。因此,只有通過產(chǎn)權(quán)制度改革,建立現(xiàn)代企業(yè)制度,使企業(yè)領導人和企業(yè)興衰息息相關,企業(yè)領導者才有動力去實施內(nèi)部控制制度,企業(yè)內(nèi)部控制制度才會真正發(fā)揮其應有的作用。而要使內(nèi)部控制成為企業(yè)的內(nèi)在需求,主要取決于企業(yè)是否通過提供真實的會計信息取信于社會。要建立內(nèi)部會計控制管理領導責任制,將企業(yè)內(nèi)部控制管理的好壞與主要領導的政績業(yè)績考核結(jié)合起來,層層負責,將內(nèi)部控制管理工作落到實處?! 《?、加強企業(yè)內(nèi)部控制的措施  提高認識  領導重視是發(fā)揮內(nèi)部會計控制作用的前提?! 。?)防范財務風險的客觀要求。現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營成功,離不開生產(chǎn)、營銷、物資、計劃、財務、人事等部門的通力合作,各部門的業(yè)務雖有單獨的系統(tǒng),但其個別作業(yè)與整體業(yè)務又必然發(fā)生聯(lián)系,并受其他部門作業(yè)的牽制和監(jiān)督。內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分,對確保企業(yè)各項工作的正常進行、促進企業(yè)經(jīng)營管理效率的提高及建立現(xiàn)代企業(yè)制度有著非常重要的作用。當前會計改革應將重點放在解決會計信息失真這一問題上,加強內(nèi)部會計控制是保證國民經(jīng)濟正常運轉(zhuǎn)之必需。失真現(xiàn)象的背后,體現(xiàn)出在日常工作中,單位的各項制度有章不循或無章可循,各項批準授權(quán)不清,相互牽制不到位?! ∑髽I(yè)內(nèi)部控制的作用 ?。?)解決會計信息失真、保證國民經(jīng)濟正常運轉(zhuǎn)的客觀要求?! ∫?、企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵  企業(yè)內(nèi)部控制的概述  內(nèi)部控制作為企業(yè)管理活動中的一種自我調(diào)整和制約的手段,從其形成至完善,大體經(jīng)歷了內(nèi)部牽制的采用—制約機制的建立—控制體系的形成三個階段。因此。有效的內(nèi)部控制不僅能使企業(yè)的資源合理配置,提高勞動生產(chǎn)率,而且更能防范和發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部和外部的欺詐行為。而我國的企業(yè)內(nèi)部控制制度建設和理論相對滯后的現(xiàn)實,使研究企業(yè)內(nèi)部控制的理論與實務成了目前最緊迫的課題之一。此外,中小企業(yè)還應該注重以下幾種職務之間的分離:授權(quán)批準職務與執(zhí)行業(yè)務職務,業(yè)務經(jīng)辦職務與財產(chǎn)保管職務;財產(chǎn)保管職務與會計記錄職務。就會計部門來講,出納和會計這兩個職務,不能由同一人擔任,即:出納只負責貨幣資金的收付、保管各種空白收據(jù)、支票、發(fā)票等,不能兼任會計審核、會計檔案保管和登記債權(quán)、債務、收支、費用等分類賬、總賬的工作,應該根據(jù)分工原則,盡量地將涉及到現(xiàn)金的業(yè)務由不同的人員來完成,避免只由一個人去辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。不相容職務是指企業(yè)里某些相互關聯(lián)的職務,假如集中于一個人身上,就會增加發(fā)生差錯和舞弊的可能性,或者增加了發(fā)生和舞弊以后進行掩飾的可能性。中小企業(yè)雖然營銷渠道較短,但由于促銷活動頻繁,人員費用過大,單位產(chǎn)品營銷費用一般偏高,產(chǎn)品檔次不高,容易過時,有時會陷入要么退出市場,要么降價促銷,壓縮利潤空間甚至蒙受虧損的兩難境地。其原因在于沒有把好產(chǎn)品的設計關,忽視了產(chǎn)品設計階段各零部件成本的估算統(tǒng)計工作,致使產(chǎn)品一投產(chǎn)就出師不利。 ?。?)產(chǎn)品設計的成本意識缺位。具體表現(xiàn)在分解產(chǎn)品成本時,不是認真按產(chǎn)品設計要求,按零部件工藝流程的成本形成逐個計算,也不是自下而上逐級填報、匯總,只憑主觀印象算大賬,按產(chǎn)品成本切成工時、材料消耗、管理費用等大塊分攤;有的認為成本統(tǒng)計只是雞毛蒜皮的小事,很少過問;還有的認為企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)簡單,生產(chǎn)周期短、工序少,不值得搞成本統(tǒng)計。在直接融資方面,對中小企業(yè)的限制要比大型企業(yè)更為嚴格。對于生產(chǎn)型的中小企業(yè)而言,如果暫時出現(xiàn)銷售困難、市場前景不好,就很難獲得貸款。   中小企業(yè)的對外投資缺少必要的信貸支持。中小企業(yè)對如何進行跨國經(jīng)營、以及境外的投資環(huán)境、投資政策、營銷渠道等等不夠熟悉,而國內(nèi)又沒有相應的輔導機構(gòu)幫助中小企業(yè)獲得相應信息、實現(xiàn)對外發(fā)展?! 。?)缺乏完善的社會服務和信貸體系。 (2)企業(yè)人員國際化素質(zhì)不高,缺乏優(yōu)秀人才。面對陌生的海外市場環(huán)境,缺乏市場調(diào)查能力。   中小企業(yè)對外投資內(nèi)部控制常見的問題  ?。?)管理水平較低,缺乏長遠戰(zhàn)略眼光。 中小企業(yè)的貨幣資金治理出現(xiàn)混亂的根源,除了其本身經(jīng)營特點之外,更重要的是在企業(yè)內(nèi)部缺乏貨幣資金控制制度。比如:利用工作之便,少開收據(jù),隱瞞收入;涂改原始憑證的金額,達到多支出的目的。 (3)會計人員素質(zhì)參差不齊,造成會計資料亂、漏的現(xiàn)象。 中小企業(yè)由于規(guī)模小、業(yè)務頻繁、會計核算簡單、會計制度不健全,同時企業(yè)老板出于治理成本的考慮,往往要求財務人員“一個蘿卜幾個坑”,有的企業(yè)出納除了辦理涉及現(xiàn)金、銀行存款的本職業(yè)務外,同時還兼保管銀行存款全套印鑒、審核會計憑證等會計業(yè)務,而有的
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