無形資產(chǎn)涉及的相關的稅種的稅務處理和會計處理畢業(yè)論文-文庫吧資料
2025-07-04 19:20本頁面
【正文】 通過縮小計稅金額、采取不同核算方式、減少參與合同簽訂人員等方法，實施稅務籌劃。第二，房產(chǎn)所有人、土地使用權所有人通過中國境內(nèi)非營性的社會團體、國家機關將房屋產(chǎn)權、土地使用權贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的。這種只發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權的轉讓，沒有取得相應的收入，屬于無償轉讓房地產(chǎn)的行為，不繳納土地增值稅。只要生產(chǎn)經(jīng)營者不是短期行為，而是長期從事開發(fā)業(yè)務，那么將一段時間內(nèi)發(fā)生的各項開發(fā)成本進行最大限度的調(diào)整分攤，就可以將這段時期獲得的增值額進行最大限度的平均，這樣就不會出現(xiàn)某處或某段時間增值率過高的現(xiàn)象，從而節(jié)省部分稅款的繳納。因為這類企業(yè)可能同時進行幾處房地產(chǎn)的開發(fā)業(yè)務，不同地方開發(fā)成本比例因為物價或其他原因可能不同，這就會導致有的房屋開發(fā)出來銷售后的增值率較高，而有的房屋增值率較低，這種不均勻的狀態(tài)實際會加重企業(yè)的稅收負擔，這就要求企業(yè)對開發(fā)成本進行必要的調(diào)整，使得各處開發(fā)業(yè)務的增值率大致相同，從而節(jié)省稅款。當然這種籌劃應有一定的限度，無節(jié)制地任意擴大的后果就是導致稅務機關的納稅調(diào)整，結果反倒得不償失。土地增值稅納稅人轉讓房地產(chǎn)所取得的收入減除規(guī)定的扣除項目金額后的余額為增值額，作為扣除項目金額重要組成部分的房地產(chǎn)開發(fā)成本的大小會嚴重地影響納稅人應納稅額的大小，即房地產(chǎn)開發(fā)成本越高，應納稅額越小，房地產(chǎn)開發(fā)成本越低，應納稅額越大。前者是房地產(chǎn)開發(fā)成本，后者是房地產(chǎn)開發(fā)費用。5．3 無形資產(chǎn)土地增值稅的稅務籌劃房地產(chǎn)企業(yè)轉讓無形資產(chǎn)如土地使用權時，需要交納土地增值稅，在這個過程中可以采取一些措施來進行稅務籌劃。城建稅原則上不單獨減免，但因城建稅具有附加稅性質(zhì)，轉讓無形資產(chǎn)的過程中需要交納營業(yè)稅，那么當然也需要交納城建稅。納稅人在對轉讓無形資產(chǎn)進行稅務籌劃時，可以從納稅義務發(fā)生時間上考慮，在稅法允許的范圍之內(nèi)，盡量推遲納稅義務的發(fā)生時間，從而獲得資金的時間價值，降低稅收成本。對一些具體項目如轉讓土地使用權采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。但批量銷售的微生物菌種應當繳納增值稅。也就是說，如果納稅人有意壓低貨物部分價格，抬高技術轉讓、開發(fā)的價格，將會受到調(diào)整。對樣品、樣機、設備等貨物，應按有關規(guī)定繳納增值稅。具體是指：（1）以圖紙、資料等為載體提供已有技術或開發(fā)成果的，其免稅營業(yè)額為向對方收取的全部價款和價外費用。納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當單獨核算免稅、減稅項目的營業(yè)額；未單獨核算營業(yè)額的，不得免稅、減稅。單位和個人如何理解和享受這項優(yōu)惠政策，應進行合理的稅務籌劃。與技術轉讓、技術開發(fā)相關的技術咨詢、技術服務業(yè)務是轉讓方（或委托方）根據(jù)技術轉讓或開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方（或委托方）掌握所轉讓的（或委托開發(fā)）的技術，而提供的技術咨詢、技術服務業(yè)務，而且這部分技術咨詢、技術服務的價款與技術轉讓（或開發(fā)）的價款是開在同一張發(fā)票上。 8000 庫存現(xiàn)金 42000借：應交稅費—代扣代繳個人所得稅 8000貸：銀行存款 80005 無形資產(chǎn)相關稅種的稅務籌劃5．1 無形資產(chǎn)營業(yè)稅的稅務籌劃5．1．1 合理運用免稅政策《財政部、國家稅務總局關于貫徹落實中共中央國務院關于加強技術創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定有關稅收問題的通知》規(guī)定，對單位和個人（包括外商投資企業(yè)、外商投資設立的研究開發(fā)中心、外國企業(yè)和外籍個人）從事技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務業(yè)務取得的收入（以下簡稱“四技”），免征營業(yè)稅。涉及的稅種不同，其會計處理也各不相同。王某應繳納個人所得稅為：應納稅額＝50000（120%）20%=8000（元）4 無形資產(chǎn)涉稅的會計處理前面我們已經(jīng)敘述了有關稅種的稅務處理，即應納稅額的計算，它是會計處理的基礎。這里的應稅所得指無形資產(chǎn)中的特許權使用費所得。該企業(yè)2010年利潤表上反映的稅前會計利潤為35萬元，其中該企業(yè)轉讓上述專利權取得的轉讓收入未申報繳納營業(yè)稅（營業(yè)稅稅率為5%，所得稅稅率為25%，城市維護建設稅稅率為7%），計算該企業(yè)本期應交所得稅。這里的收入總額僅指無形資產(chǎn)中的特許權使用費收入。例4：某企業(yè)以10000000元購得一塊土地的使用權，當?shù)匾?guī)定契稅稅率為3%，則應納契稅為：100000003%=300000（元）3．6 應納企業(yè)所得稅的計算其公式為：“應納所得稅額=應納稅所得額適用所得稅率”，而“應納稅所得額＝收入總額－準予扣除項目金額或應納稅所得稅＝利潤總額177?！?，則雙方各自應繳印花稅計算如下：450000‰=225（元）3．5 應納契稅的計算其計算公式為：“應納稅額＝計稅依據(jù)稅率”。計算應納土地增值稅如下：扣除項目金額＝（320+65）（1+20%）+21+=（萬元）增值額＝=（萬元）增值率＝247。其公式如下：應納稅額＝土地增值額適用稅率－扣除項目金額速算扣除系數(shù)例2：某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉讓一塊已開發(fā)的土地使用權，取得轉讓收入1400萬元，為取得土地使用權所支付金額320萬元，開發(fā)土地成本65萬元，開發(fā)土地費用21萬元。(見例1)3．3 應納土地增值稅的計算其計算公式為：應納稅額
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