【正文】 擊審計 1)預告審計:指在進行審計以前,把審計的目的、審計的主要內(nèi)容和審計日期,預先通知被審單位,使其有充分時間做好準備工作,有利于審計的順利進行。此外，委托審計(委托審計是指會計師事務所接受國家機關或其他單位的委托，組織審計人員到被審單位進行的一種審計。具體形式可分為：駐在審計(指派員長期駐在被審單位進行審計。 6. 按執(zhí)行地點的不同，審計劃分為就地審計和報送審計 1)報送審計：又稱送達審計，指審計機構按照審計法規(guī)的規(guī)定，對被審單位按期報送來的計劃、預算和會計報表及有關帳證等資料進行的審計。這種審計便于及時地發(fā)現(xiàn)問題；便于審計組織調配工作。主要目的是審查會計決算報告的真實性和合法、合規(guī)性。5. 按審計對象的報告期，審計劃分為期中審計和期末審計 1)期末審計：指審計機構或組織對被審單位的某一個會計年度決算日或其前后所進行的一種審計。例如根據(jù)群眾揭發(fā)，審計機關對企業(yè)的偷漏稅行為和違反財經(jīng)法紀事項進行的審計，即屬此種審計。實行定期審計，有利于使審計工作經(jīng)常化、制度化，維護財經(jīng)紀律，提高資金使用效果。年度審計在決算時實施，又稱決算審計。4. 按審計是否定期實施，審計劃分為定期和不定期審計 1)定期審計:指審計機構按照規(guī)定在一定時期所進行的審計。如基建投資項目竣工后，對基建投資項目工程決算進行的審計，財務報表審計。如在基建投資項目施工過程中進行的分階段審計?！?)事中審計：指在經(jīng)濟業(yè)務進行過程中進行的審計。如在基建投資項目開工前，對計劃方案和預算所進行的審計。3. 按審計對象的進程不同，審計劃分為事前、事中和事后審計 1)事前審計：指在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生以前進行的審計。這種審計的內(nèi)容，一般根據(jù)特定事項或專題的要求確定。這種審計包括財務審計和經(jīng)濟效益審計兩方面的內(nèi)容。另外，為了查清貪污盜竊案件對部分經(jīng)濟業(yè)務進行的審查也屬于局部審計范圍。2）局部審計：又稱部分審計，指對企事業(yè)單位的部分財務收支進行的審計監(jiān)督。 由于這種審計要對企業(yè)會計及其他資料所反映的采購、生產(chǎn)、銷售、各項財產(chǎn)物資、債權債務和資金、以及企業(yè)利潤、稅金等項經(jīng)濟活動進行全面審計，以達到促進改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益的目的。2. 按范圍的不同，審計劃分為全面審計和局部審計，綜合審計和專題審計。其審計報告對外不起公開作用. 2)外部審計 外部審計是指由被審單位以外的審計機構對被審單位的財務收支及有關經(jīng)濟活動實施的審計。 二審計的其他分類1. 按與被審計單位的關系不同，審計劃分為內(nèi)部審計和外部審計。[例題2]．[多選題]下列各組項目中，屬于會計報表審計，只是審計意見所表述的對象有所差異有（ ）。三者的區(qū)別： 類別 區(qū)分審計目的審計內(nèi)容財務報表審計對財務報表發(fā)表審計意見財務報表經(jīng)營審計評價經(jīng)營活動的效率和效果經(jīng)營程序和方法合規(guī)性審計確定是否遵循了特定的法律、法規(guī)、程序或規(guī)則特定的法律、法規(guī)、程序或規(guī)則的遵循情況[例題1]．[判斷題]會計報表審計的目標是注冊會計師通過執(zhí)行審計工作，對會計報表是否按照規(guī)定的標準編制發(fā)表審計意見。在經(jīng)營審計中，審計對象不僅限于會計，還包括對組織機構、計算機信息系統(tǒng)方法、市場營銷以及注冊會計師能夠勝任的其他領域。經(jīng)營審計是注冊會計師為了評價被審計單位經(jīng)營活動的效率和效果，而對其經(jīng)營程序和方法進行的評價。）審計，簡稱“三E”審計。3) 經(jīng)營審計經(jīng)營審計有時也稱績效審計或管理審計。例如，確定會計人員是否遵守了財務主管規(guī)定的手續(xù)，檢查工資率是否符合工資法規(guī)定的最低限額，或者審查與銀行簽訂的合同，以確信被審計單位遵守了法定要求。會計報表通常包括資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表以及會計報表附注。規(guī)定的標準通常是企業(yè)會計準則和相關會計制度。 注冊會計師審計對外起鑒證作用，其審計報告通常要對外公開。 會計師事務所不附屬于任何機構，自收自支、獨立核算、自負盈虧、依法納稅，具有法人資格。內(nèi)部審計對外不起鑒證作用。 內(nèi)部審計主要監(jiān)督檢查本單位的財政收支和經(jīng)營管理活動。2) 內(nèi)部審計內(nèi)部審計是指由各單位自身設置的相對獨立的審計部門對單位內(nèi)部進行的審計。一般只對大中型國有企業(yè)進行審計。 ②國有企業(yè)審計。主要內(nèi)容包括： ①政府財政收支審計。一審計的基本分類1．按主體的不同，審計劃分為政府審計(也稱國家審計)、內(nèi)部審計和注冊會計師審計(也稱獨立審計、民間審計)。 二、審計分類審計分類: 就是從不同的角度,按照不同的標準,將性質相同或相近的審計活動歸屬于各個不同類別的做法?！　　　?　　　　 【答案】D [例題3] 在關于會計報表可靠性的下列論斷中，你認可的是( )，理應為會計報表的可靠性負責，關心會計報表的可靠性，要審查會計報表的可靠性【答案】ABC【解析】D錯。[例題2] 根據(jù)CPA審計準則的要求，注冊會計師的審計意見應合理保證會計報表使用人確定已審會計報表的可靠程度。（ ）。第五，將結果傳達給有關使用者（審計報告）。第四，認定與既定標準的符合程度（目的）。第三，有關經(jīng)濟活動與事項的認定（對象）。審計人員在審計過程中需要獲取和評價相關證據(jù)，以支持關于認定是否符合既定標準的判斷。系統(tǒng)化意味著審計人員在制定審計計劃、實施審計程序、獲取審計證據(jù)和形成審計結論時需要整體考慮，以實現(xiàn)審計目標。二注冊會計師審計的含義:審計是一個系統(tǒng)化過程，即通過客觀地獲取和評價有關經(jīng)濟活動與經(jīng)濟事項認定的證據(jù)，以證實這些認定與既定標準的符合程度，并將結果傳達給有關使用者。 一審計總概念： 審計是由獨立的專門機構或人員接受委托或根據(jù)授權，對國家行政、事業(yè)單位和企業(yè)單位及其它經(jīng)濟組織的會計報表和其它資料及其所反應的經(jīng)濟活動，進行審計并發(fā)表意見。這些雖在考試中很少直接出題，但有助于對審計的內(nèi)涵和后面章節(jié)內(nèi)容的理解。 ）A、 潘序倫會計師事務所 B、立信會計師事務所C、正則會計師事務所 D、上海會計師事務所[答案]C；[例題3] [單項選擇題]新中國第一家會計師事務所是（ ）A、潘序倫會計師事務所 B、立信會計師事務所C、正則會計師事務所 D、上海會計師事務所[答案]D； [例題4]【單項選擇題】截止2006年10月31日，全國有事務所（ ）家，執(zhí)業(yè)CPA（ ）人A．6440；15378 B．6440；72037C．5490；72037 D．2560；72037【答案】B【解析】截止2006年10月31日，全國有事務所6440家，執(zhí)業(yè)CPA72037人。A、注冊會計師行業(yè)創(chuàng)建 B、注冊會計師行業(yè)恢復C、注冊會計師行業(yè)快速發(fā)展 D、注冊會計師行業(yè)與國際慣例接軌[答案]B；[解析]我國恢復注冊會計師的標志――1980年12月23日，財政部發(fā)布《關于成立會計顧問處的暫行規(guī)定》。[例題1][單項選擇題]1980年12月23日，財政部發(fā)布《關于成立會計顧問處的暫行規(guī)定》標志著我國（ 1999年2月，又發(fā)布了第三批獨立審計準則，于1999年7月1日開始施行。 1997年5月，國際會計師聯(lián)合會(1—FAC)接納中國注冊會計師協(xié)會為正式會員，并同時成為國際會計準則委員會的正式成員。截止2006年10月31日，全國有事務所6440家，執(zhí)業(yè)CPA72037人； 1995年12月，正式頒布第一批獨立審計準則，并于1996年1月1日起開始施行。 1991年，恢復全國注冊會計師統(tǒng)一考試。 1986年7月3日國務院頒布新中國第一部注冊會計師法規(guī)——《中華人民共和國注冊會計師條例》。 發(fā)展階段 時 期 特 征恢復起步階段1980年12月至1986年7月頒布《注冊會計師條例》創(chuàng)業(yè)階段1986年至1988年11月中國注冊會計師協(xié)會成立全面發(fā)展階段1988年至1993年10月頒布《注冊會計師法》騰飛階段1993年至今逐步法制化、規(guī)范化1980年12月23日，中華人民共和國財政部發(fā)布了《關于成立會計顧問處的暫行規(guī)定》，標志著我國注冊會計師行業(yè)開始復蘇(恢復)。 1918年9月，北洋政府農(nóng)商部頒布了我國第一部注冊會計師法規(guī)——會計師暫行章程》，并于同年批準著名會計學家謝霖先生為我國第一位注冊會計師，謝霖先生創(chuàng)辦的中國第一家會計師事務所——“正則會計師事務所”也獲準成立。故AD不正確。[例題3] 你認為以下關于注冊會計師審計發(fā)展論述，正確的是（ ）。 [例題3]下列各項有關注冊會計師審計提法中，正確的有（ ）。( ) [答案] x [解析]本題錯在沒有強調“商品”經(jīng)濟，因為只有進行商品經(jīng)濟，并且只有當商品經(jīng)濟發(fā)展到一定階段，才會產(chǎn)生財產(chǎn)所有權與經(jīng)營權的分離，也才會產(chǎn)生對注冊會計師審計的客觀要求。 [例題1][單項選擇題]標志著注冊會計師職業(yè)的誕生是（ ）的成立。目前，注冊會計師職業(yè)在經(jīng)濟發(fā)達國家備受重視，注冊會計師審計已成為經(jīng)濟發(fā)達國家維護市場經(jīng)濟秩序的重要手段。 3)．注冊會計師審計具有獨立、客觀、公正的特征。 2)．注冊會計師審計隨著商品經(jīng)濟的發(fā)展而發(fā)展。 1)．注冊會計師審計是商品經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，其產(chǎn)生的直接原因是財產(chǎn)所有權與經(jīng)營權的分離。所有權和經(jīng)營權的分離導致了所有者和經(jīng)營者之間產(chǎn)生了委托受托經(jīng)濟責任關系，為了解決這種委托受托經(jīng)濟責任關系，所有者和經(jīng)營者均需要一個由專業(yè)的獨立的第三者向雙方證明，這就是導致注冊會計師審計產(chǎn)生的直接原因，也是導致注冊會計師審計生產(chǎn)和發(fā)展的原動力。 【答案】A 【解析】選項A最恰當。雖然特別強調注冊會計師應當考慮舞弊風險導致的財務報表特別風險，但并不是為了查找某類交易、賬戶余額或披露是否存在重大舞弊。 ，審計的主要目的是對財務報表發(fā)表審計意見，查錯防弊轉為次要目的 、賬戶余額或披露是否存在重大舞弊【答案】D 【解析】選項D不恰當。單選題】注冊會計師審計從起源、形成到發(fā)展經(jīng)歷了一個漫長的過程，在注冊會計師審計發(fā)展的不同時期，其主要審計目的不斷變化和調整。注冊會計師審計形成查錯防弊，保護企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整 對會計賬目詳細審計（賬項基礎審計） 320世紀初，美國，幫助貸款人及其他債權人了解企業(yè)信用的資產(chǎn)負債表審計。擴大到測試相關的內(nèi)部控制擴大到測試相關的內(nèi)部控制點由會計賬目擴大到資產(chǎn)負債表所有會計報表和相關財務資料所有會計報表和相關財務資料主要是通過對資產(chǎn)負債表數(shù)據(jù)的檢查，判斷企業(yè)信用狀況（償債能力）對會計報表發(fā)表審計意見對會計報表發(fā)表審計意見從詳細審計初步轉到抽樣審計美式審計發(fā)展經(jīng)過了三個階段見下表：階段資產(chǎn)負債表審計(20世紀初30年代)會計報表審計(20世紀3040年代)現(xiàn)代審計(二戰(zhàn)后至今)作為出具審計報告的安達信會計師事務所，涉嫌舞弊和銷毀證據(jù)受到美國司法部門的調查，之后宣布關閉，世界各地的安達信成員所也紛紛與其他國際會計師事務所合并。安然公司在清盤時，不得不對其編造的會計報表進行修正，將近三年來的利潤額削減20％，約5．86億美元。國際性會計師事務所先后多次合并，由“八大” ,在20世紀80年代末合并為“六大”，之后又合并成為“五大”。30年代初，世界發(fā)生了歷史上最嚴重的經(jīng)濟危機，從客觀上促使企業(yè)利益相關者從只關心企業(yè)財務狀況轉變到更加關心企業(yè)盈利能力。由于金融資本對產(chǎn)業(yè)資本的滲透，銀行需要了解企業(yè)的財務狀況和償債能力方面的信息。 2. 美國式審計 (資產(chǎn) 負債表 審計)20世紀初到20世紀30年代初：資產(chǎn)負債表；：償債能力(信用狀況)；：初步轉向抽樣審計；：除股東外，更突出債權人。這時的審計主要是查找舞弊行為且為任意審計。斯耐爾 世界上第一個注冊會計師專業(yè)團體：蘇格蘭愛丁堡會計師協(xié)會(1853年) ——標志著注冊會計師職業(yè)誕生. . 階段 時期 特點 審計 (詳細 審計)1844年至20世紀初：法定審計；：查錯防弊；：會計賬目；：詳細審計；：股東使用。斯耐爾以“會計師”名義提出了“查賬報告書”，從而宣告了獨立會計師——注冊會計師的誕生。南海公司斯耐爾(Charles1720年12月公司股票下跌到124英鎊，政府對公司財產(chǎn)清查，其資本已所剩無幾。各種職業(yè)的人都被卷入這場漩渦。1720年3月，南海公司股價由發(fā)行時的114英鎊勁升至300英鎊。公司趁股票投機熱在英國方興未艾之機，于1719年發(fā)行了大量股票。隨著這批專業(yè)人員人數(shù)的增多，他們于1581年在威尼斯創(chuàng)立了威尼斯會計協(xié)會。 注冊會計師審計起源于16世紀的意大利。1985年10月發(fā)布了《審計署關于內(nèi)部審計工作的若干規(guī)定》，在各級國家審計機關、各級主管部門的積極推動下，內(nèi)部審計得到了蓬勃發(fā)展。這一年，宣告了內(nèi)部審計學科的誕生；同年，24名審計人員聯(lián)合成立了“內(nèi)部審計師協(xié)會”，這標志著內(nèi)部審計已經(jīng)成為引人注目的職業(yè)，形成了自己的群體。這些從事該項工作職能的人員就被稱為“內(nèi)部審計人員”，其組成的機構被稱為“內(nèi)部審計機構”?，F(xiàn)代內(nèi)部審計是20世紀40年代隨著大型企業(yè)管理層次的增多和管理人員控制范圍的擴大，基于企業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟監(jiān)督和管理之需產(chǎn)生的。為了加強寺院經(jīng)濟管理，在寺院的總務長領導下配備了專門的審計人員，負責檢查會計賬目和