【正文】 “小金庫”治理工作舉報獎勵辦法》和《山西省“小金庫”治理舉報事項管理辦法》，實行舉報獎勵制度?！　≈卫砬闆r：2009年6月至10月，中央治理“小金庫”工作領(lǐng)導小組辦公室組織財政部駐各地專員辦和審計署派出局共計400人，組成60個檢查組，分兩個階段對614個中央單位和全國范圍內(nèi)中央垂直管理駐地單位進行了重點檢查?！　≈醒胫卫怼靶〗饚臁惫ぷ黝I(lǐng)導小組：由中共中央紀委、監(jiān)察部、財政部和審計署牽頭，中央組織部、中央宣傳部、公安部、中國人民銀行、國家稅務總局和中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會共同組成，財政部部長謝旭人任組長，中央紀委副書記張毅、審計署副審計長董大勝任副組長。4月23日，中共中央紀委、監(jiān)察部、財政部、審計署聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于在黨政機關(guān)和事業(yè)單位范圍內(nèi)開展“小金庫”專項治理工作的實施辦法》（中紀發(fā)[2009]7號）。3　“小金庫”治理2009年“小金庫”專項治理來看，力度大，范圍廣，措施嚴，目的明確，政策清晰，重點突出，安排科學?；橐龅怯浱庁撠熑思熬唧w經(jīng)辦人受到開除黨籍、行政撤職處分；區(qū)民政局分管副局長受到黨內(nèi)警告處分；“小金庫”余額全部追繳。　　　　對“小金庫”問題的處理處罰工作，既要重視對違法違紀事實的處理處罰，該調(diào)賬的調(diào)賬，該收繳的收繳，該沒收的沒收，該罰款的罰款；更要重視對相關(guān)的責任人員，包括負有領(lǐng)導責任的人員和負有直接責任的人員的黨紀、政紀、組織乃至刑事責任追究工作，該移送的移送，發(fā)揮法律的懲戒作用和威懾作用；還要充分運用行政處罰的其他手段，對單位該通報的通報、對會計人員該吊銷會計從業(yè)資格證書的吊銷會計從業(yè)資格證書。黃受到開除黨籍和公職處分，并被判處有期徒刑10年。　　【案例】某縣民政局通過虛增工程款，多列支出經(jīng)費、優(yōu)撫慰問金、社會救濟支出等手段籌集資金，私設“小金庫”。至2010年5月，上述個人賬戶余額累計121萬元?！　　景咐磕呈协h(huán)境衛(wèi)生管理處將財政返還的衛(wèi)生清潔費八個內(nèi)設機構(gòu)名義違規(guī)私設賬戶，“小金庫”累計金額959萬元，除少部分用于生產(chǎn)經(jīng)營外，共支出943萬元發(fā)放干部職工福利補貼?！　〉谑龡l中共中央辦公廳、國務院辦公廳《關(guān)于深入開展“小金庫”治理工作的意見》（中辦發(fā)〔2009〕18號）印發(fā)后再設立或者繼續(xù)設立“小金庫”的，對有關(guān)責任人員，按照組織程序先予免職，再依據(jù)本規(guī)定追究責任?！　〉谑粭l對在治理“小金庫”工作中有弄虛作假、對抗檢查、拒不糾正、銷毀證據(jù)、突擊花錢、壓案不查、打擊報復舉報人等行為的，依法從重處理。　　第九條以單位名義將“小金庫”財物集體私分給單位職工的，對有關(guān)責任人員，給予記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分?！　〉谄邨l使用“小金庫”款項提高福利補貼標準或者擴大福利補貼范圍、濫發(fā)獎金實物或者有類似支出行為的，對有關(guān)責任人員，給予警告處分；情節(jié)較重的，給予記過或者記大過處分；情節(jié)嚴重的，給予降級或者撤職處分?！　〉谖鍡l使用“小金庫”款項吃喝、旅游、送禮、進行娛樂活動或者有其他類似行為的，對有關(guān)責任人員，給予警告處分；情節(jié)較重的，給予記過或者記大過處分；情節(jié)嚴重的，給予降級或者撤職處分?！　?.《設立“小金庫”違法違紀行為政紀處分暫行規(guī)定》（2010年1月5日，監(jiān)察部、人力資源和社會保障部、財政部、審計署聯(lián)合印發(fā)）自2010年2月15日起施行?！　∵m用范圍：黨和國家機關(guān)、人民團體、事業(yè)單位、國有和國有控股企業(yè)及其內(nèi)設機構(gòu)，對設立“小金庫”行為負有責任的領(lǐng)導人員和其他直接責任人員中的共產(chǎn)黨員。納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，由稅務機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。扣繳義務人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任?！　。?）《中華人民共和國稅收征管法》的規(guī)定第六十三條　納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，屬于國家公務員的，還應當給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分。屬于國家公務員的，還應當給予記大過處分；情節(jié)嚴重的，給予降級或者撤職處分。第十七條 單位和個人違反財務管理的規(guī)定，私存私放財政資金或者其他公款的，責令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回私存私放的資金，沒收違法所得。屬于國家公務員的，還應當給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分：（一）違反規(guī)定印制財政收入票據(jù)；（二）轉(zhuǎn)借、串用、代開財政收入票據(jù)；（三）偽造、變造、買賣、擅自銷毀財政收入票據(jù)；（四）偽造、使用偽造的財政收入票據(jù)監(jiān)（?。┲普?；（五）其他違反財政收入票據(jù)管理規(guī)定的行為。第十六條 單位和個人有下列違反財政收入票據(jù)管理規(guī)定的行為之一的，銷毀非法印制的票據(jù)，沒收違法所得和作案工具。對單位給予警告或者通報批評?！吨腥A人民共和國政府采購法》、《中華人民共和國招標投標法》、《國家重點建設項目管理辦法》等法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，依照其規(guī)定處理、處罰。第九條 單位和個人有下列違反國家有關(guān)投資建設項目規(guī)定的行為之一的，責令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回被截留、挪用、騙取的國家建設資金，沒收違法所得，核減或者停止撥付工程投資。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分：（一）以虛報、冒領(lǐng)等手段騙取財政資金；（二）截留、挪用財政資金；（三）滯留應當下?lián)艿呢斦Y金；（四）違反規(guī)定擴大開支范圍，提高開支標準；（五）其他違反規(guī)定使用、騙取財政資金的行為。第六條 國家機關(guān)及其工作人員有下列違反規(guī)定使用、騙取財政資金的行為之一的，責令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回有關(guān)財政資金，限期退還違法所得。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分：（一）隱瞞應當上繳的財政收入；（二）滯留、截留、挪用應當上繳的財政收入；（三）坐支應當上繳的財政收入；（四）不依照規(guī)定的財政收入預算級次、預算科目入庫；（五）違反規(guī)定退付國庫庫款或者財政專戶資金；（六）其他違反國家財政收入上繳規(guī)定的行為。第四條 財政收入執(zhí)收單位及其工作人員有下列違反國家財政收入上繳規(guī)定的行為之一的，責令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，收繳應當上繳的財政收入，限期退還違法所得。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)嚴重的，給予降級或者撤職處分：（一）違反規(guī)定設立財政收入項目；（二）違反規(guī)定擅自改變財政收入項目的范圍、標準、對象和期限；（三）對已明令取消、暫停執(zhí)行或者降低標準的財政收入項目，仍然依照原定項目、標準征收或者變換名稱征收；（四）緩收、不收財政收入；（五）擅自將預算收入轉(zhuǎn)為預算外收入；（六）其他違反國家財政收入管理規(guī)定的行為?！　。?）《財政違法行為處罰處分條例》相關(guān)規(guī)定第三條 財政收入執(zhí)收單位及其工作人員有下列違反國家財政收入管理規(guī)定的行為之一的，責令改正，補收應當收取的財政收入，限期退還違法所得。有前款行為，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開除的行政處分；對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。有前款行為，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開除的行政處分；對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。有關(guān)法律對第一款所列行為的處罰另有規(guī)定的，依照有關(guān)法律的規(guī)定辦理。有前款所列行為之一，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。涉嫌犯罪的，要移送司法機關(guān)依法處理。根據(jù)中央有關(guān)文件精神，組織處理是指黨組織按照干部管理權(quán)限，對涉嫌違犯黨紀的黨員干部，進行必要的崗位、職務調(diào)整的組織措施。政紀（行政）處分包括警告、記過、記大過、降級、撤職、開除等。黨紀政紀處分是指黨的機關(guān)、國家行政機關(guān)依法對違反黨的紀律或行政紀律的中共黨員、國家公務員，依照法定權(quán)限和程序?qū)嵤┑囊环N懲戒措施。對違反《會計法》的有關(guān)會計人員，縣以上人民政府財政部有權(quán)吊銷其會計從業(yè)資格證書。是指行政主體為達到對違法者予以懲戒，促使其以后不再犯，依法對行為相對人違反法律而尚未構(gòu)成犯罪的行為，給予人身的、財產(chǎn)的、名譽的及其其他形式的法律制裁的具體行政行為。　　項 目概 念具體內(nèi)容1處理是指財政違法行為的執(zhí)法主體對單位和個人財政違法行為的制止和糾正措施。此外，還包括預算、資產(chǎn)、現(xiàn)金、商業(yè)保險等相關(guān)法律法規(guī)、規(guī)章制度的相關(guān)規(guī)定。資金來源為其他，存放形態(tài)可能有現(xiàn)金、銀行存款或者固定資產(chǎn)形態(tài)等。為避免重復報送，在報送A單位的單位年度決算報表中未包括以上貸款業(yè)務內(nèi)容?；ㄙ~所登記核算內(nèi)容不形成“小金庫”。D單位對職工食堂每月補貼2萬元，從事業(yè)支出中列支；　　【答案】D單位后勤賬所登記核算內(nèi)容形成D單位的“小金庫”， 因為后勤賬所登記經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容沒有匯總至其主體或上級單位總分類賬進行匯總登記?！　　　?，產(chǎn)生的利息用于發(fā)放集體福利　　，實際用于招待宴請　　　　【答案】ABD　　【案例4】A行政單位為省財政一級預算單位，所屬有l(wèi)l戶事業(yè)單位、4戶企業(yè)單位。　　【例題3　　另外，較為常見的還有很多單位的下屬非獨立會計核算主體設置會計賬簿核算的情況，如單位內(nèi)部食堂、招待所等。如下核算　　借：銀行存款　　　　貸：其他應付款　　其次，個別單位對某些專項資金，單獨設置會計賬簿進行登記核算，既不進行總賬匯總登記，也不在單位對外提供的財務決算報表或財務會計報告中列示反映。　　【案例】2002年至2009年7月，南航集團所屬企業(yè)將貨運服務、機務維修、“三產(chǎn)”單位或工會。多選題】下列各項賬簿中，屬于不符合規(guī)定賬簿的有（?。！　〉诙?，各單位對外提供的決算報表或者財務會計報告必須根據(jù)單位唯一的、匯總登記單位全部經(jīng)濟業(yè)務的總分類賬簿分析填列。會計賬簿記錄必須以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務及證明該經(jīng)濟業(yè)務是合法的并經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，并符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定?！　〉谌坏眠`反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，在符合規(guī)定的會計賬簿之外私設會計賬簿或賬外賬。國家統(tǒng)一會計制度，是指由財政部制定或者財政部與國務院有關(guān)部門聯(lián)合制定或者由財政部審核批準的在全國范圍內(nèi)統(tǒng)一執(zhí)行的會計規(guī)章、準則、辦法等規(guī)范性文件。　　7..刑法并沒有對私設“小金庫”的行為進行規(guī)定，只有相關(guān)私設“小金庫”行為危害了稅收征管或者對財產(chǎn)進行私分危害國有資產(chǎn)的，才在危害稅收征管系列罪中和私分國有資產(chǎn)罪中予以規(guī)定。2009年4月23日，在中共中央紀委、監(jiān)察部、財政部、審計署聯(lián)合印發(fā)的《關(guān)于在黨政機關(guān)和事業(yè)單位范圍內(nèi)開展“小金庫”專項治理工作的實施辦法》（中紀發(fā)[2009]7號）　　“小金庫”，并且最高人民檢察院在其《檢察人員紀律處分條例》（試行）中對私設“小金庫”的行為規(guī)定了對主要責任者和其他責任人員的處罰。它專門規(guī)定了設立“小金庫”的法律責任，首次明確了私存私放財政資金或者其他公款的處罰處分規(guī)定。國辦發(fā)[1995]29號文件不再適用對設立“小金庫”行為進行行政處罰?！　　秾徲嬍疝k公廳關(guān)于設立“小金庫”行為適用法規(guī)問題的批復》，該批復對以往“小金庫”的相關(guān)規(guī)定作了梳理，為處罰私設“小金庫”提供了可適用的法律依據(jù)。凡重點清查出的資金，除調(diào)賬補交各稅或全額上繳財政外，還要按照1992年底“小金庫”資金滾存余額和1993年以來“小金庫”資金發(fā)生數(shù)之和處以一至兩倍的罰款。在自查和被查中，如發(fā)現(xiàn)有貪污等觸犯刑律的，應移交司法機關(guān)依法懲處。2　“小金庫”治理政策解讀 “小金庫”處理相關(guān)規(guī)定　　《關(guān)于清理檢查“小金庫”的通知》，對于清查出來的各項“小金庫”資金，要嚴格按照“自查從寬、被查從嚴”的原則進行處理?！　?，“小金庫”現(xiàn)象得到有效的遏制 　　?！　　纠}1　　【案例】2008年以來，由于A股巨幅下挫、交易量急劇下滑，“靠天吃飯”的國內(nèi)各大券商紛紛采取降薪、裁員方式來應對此輪熊市。另外，馬明哲拿出2000萬元用于公益捐贈，不計在其中。其中“職工安置”和“職工住房”兩個方面的“妥善安置”是“玻纖廠”職工權(quán)益的重要組成部分！ 然而“盛源”地產(chǎn)公司以一紙“兼并協(xié)議”――“以蛇吞象”取得“玻纖廠”土地債權(quán)之后多年來拒不履行其“兼并”義務――“妥善安置”玻纖廠職工！　?。?）一些單位和負責人利用政策、制度的缺失，明目張膽地發(fā)放巨額工資、獎金補貼等。而這些企業(yè)破產(chǎn)易手后，大都為新立克高管直接或間接控制?！　　景咐?005年10月，長城公司從中國銀行購得新立克面值19億元的不良貸款。三是小金庫多用于單位職工個人福利、補助、獎金以及超標準、超范圍解決單位辦公費用等“灰色消費”，而且相當一部分用于滿足個別人的利益，進行送禮、行賄、揮霍、因私消費甚至貪污私分等“黑色支出”。易發(fā)區(qū)逐步下移　　　　，方式更加隱蔽　　一是資金來源除了亂收亂罰，截留、擠占、挪用、轉(zhuǎn)移合法收入，收取不法收入及接受贊助、捐贈等傳統(tǒng)手法外，又出現(xiàn)了虛列支出，虛報冒領(lǐng)套取財政資金等手段。　　　　所有這些數(shù)字與現(xiàn)象都表明，“小金庫”在全國仍呈現(xiàn)出多發(fā)高發(fā)的態(tài)勢，決不能掉以輕心，盲目樂觀。這是一個新的課題，還需要廣大財務工作人員在實際工作中去摸索、去總結(jié)。營林股股長李振偉、副股長謝俏榮等13位林業(yè)局干部私分?！　　　√貏e是由小范圍一