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營運資金管理重點知識-文庫吧資料

2025-07-04 06:10本頁面
  

【正文】 :(1)計算2005年度賒銷額。 【答案】(1)計算該企業(yè)2001年的下列指標(biāo): ?、僮儎映杀究傤~=3000600=2400(萬元)  ②以銷售收入為基礎(chǔ)計算的變動成本率=2400/4000100% = 60% (2)計算乙方案的下列指標(biāo):①應(yīng)收帳款平均收帳天數(shù)=1030%+2020%+9050%=52(天)  ?、趹?yīng)收帳款平均余額=540052/360 =780(萬元)  ?、劬S持應(yīng)收帳款所需資金=78060%=468(萬元) ?、軕?yīng)收帳款占用資金“應(yīng)計利息”=4688%=(萬元)  ?、輭膸こ杀?540050%4%=108(萬元) ?、薏捎靡曳桨傅男庞贸杀?+108+50 =(萬元)  ?。?)計算以下指標(biāo): ?、偌追桨傅默F(xiàn)金折扣=0   ②乙方案的現(xiàn)金折扣=540030%2%+540020%1% =(萬元) ?、奂滓覂煞桨甘找嬷?5000(160%)[5400(160%)]=(萬元)④甲乙兩方案稅前損益之差=()=(萬元) (4)為該企業(yè)作出采取何種信用政策的決策,并說明理由。    (3)計算以下指標(biāo):   ?、?甲方案的現(xiàn)金折扣;    ?、?乙方案的現(xiàn)金折扣;    ?、?甲乙兩方案收益之差;    ?、?甲乙兩方案稅前損益之差。   該企業(yè)A產(chǎn)品銷售額的相關(guān)范圍為30006000萬元,企業(yè)的資金成本率為8%(為簡化計算,本題不考慮增值稅因素)。 [2002年綜合題]某企業(yè)2001年A產(chǎn)品銷售收入為4000萬元,總成本為3000萬元,其中固定成本為600萬元。    A.縮短信用期限可能增加當(dāng)期現(xiàn)金流量   B.延長信用期限會擴大銷售   C.降低信用標(biāo)準(zhǔn)意味著將延長信用期限   D.延長信用期限將增加應(yīng)收帳款的機會成本【答案】ABD  【解析】信用期限是指企業(yè)允許客戶從購貨到支付貨款的時間間隔。 【例題】制定企業(yè)的信用政策,需要考慮的因素包括(?。?。要求:(1)計算收益的增加 (2)計算應(yīng)收賬款占用資金應(yīng)計利息的增加 (3)計算存貨占用資金應(yīng)計利息的增加 (4)計算現(xiàn)金折扣成本的增加 (5)計算采用新信用政策后稅前損益的增加,并對是否改變信用政策作出決策。為了擴大銷售,公司擬改變現(xiàn)有的信用政策,有關(guān)情況如下:  當(dāng)前信用政策  新信用政策  信用期  n/30  2/10,1/20,n/30  年銷售量(件)  72000  79200  銷售單價(元)  5  5  變動成本率      可能發(fā)生的收賬費用(元)  3000  2850  可能發(fā)生的壞賬損失(元)  6000  5400  平均存貨水平(件)  10000  11000在新的信用政策下,估計會有20%的顧客(按銷售量計算,下同)在10天內(nèi)付款、30%的顧客在20天內(nèi)付款,其余的顧客在30天內(nèi)付款?! 〉谌河嬎悻F(xiàn)金折扣的增加(若涉及現(xiàn)金折扣政策的改變)  現(xiàn)金折扣成本增加=新的銷售水平享受現(xiàn)金折扣的顧客比例新的現(xiàn)金折扣率-舊的銷售水平享受現(xiàn)金折扣的顧客比例舊的現(xiàn)金折扣率  計算改變信用期增加的稅前損益  稅前損益增加=收益增加-成本費用增加  【決策原則】如果改變信用期的增加稅前損益大于0,則可以改變?!拘庞谜邲Q策方法】★★★【基礎(chǔ)知識】單位邊際貢獻(xiàn)=單價-單位變動成本邊際貢獻(xiàn)=銷售收入-變動成本=(單價-單位變動成本)銷售量=單位邊際貢獻(xiàn)銷售量=銷售額(1-變動成本率)變動成本率=單位變動成本/單價=變動成本/銷售收入邊際貢獻(xiàn)率=單位邊際貢獻(xiàn)/單價=邊際貢獻(xiàn)/銷售收入變動成本率+邊際貢獻(xiàn)率=1  計算收益的增加  收益的增加=增加的銷售收入-增加的變動成本 ?。皆黾拥倪呺H貢獻(xiàn)=銷售量的增加單位邊際貢獻(xiàn)=增加的銷售額(1-變動成本率)  【注意】以上公式假定信用政策改變后,銷售量的增加改變固定成本。(四)折扣條件折扣的表示常用如“5/10,3/20,n/30”這樣的符號。 ?。ㄈ┬庞闷陂g信用期間是指企業(yè)允許顧客從購貨到付款之間的時間,或者說是企業(yè)給予顧客的付款期間。抵押是指當(dāng)公司或個人不能滿足還款條款時,可以用作債務(wù)擔(dān)保的資產(chǎn)或其他擔(dān)保物條件是指影響顧客還款能力和還款意愿的經(jīng)濟環(huán)境,對申請人的這些條件進(jìn)行評價以決定是否給其提高信用?!咎崾尽磕芰χ付唐趦攤芰?。品質(zhì)反映了個人或公司在過去的還款中所體現(xiàn)的還款意圖和愿望。第二,如果公司執(zhí)行的信用標(biāo)準(zhǔn)過于寬松,可能會對不符合可接受信用風(fēng)險標(biāo)準(zhǔn)的客戶提供賒銷,因此會增加隨后還款的風(fēng)險并增加壞賬費用。三、信用政策(一)信用標(biāo)準(zhǔn)★信用標(biāo)準(zhǔn)代表公司愿意承擔(dān)的最大的付款風(fēng)險的金額。 【答案】D  【解析】維持賒銷業(yè)務(wù)所需資金=2000/3604560%=150(萬元)應(yīng)收賬款機會成本=1508%=12(萬元)[2007年單選題]根據(jù)營運資金管理理論,下列各項中不屬于企業(yè)應(yīng)收賬款成本內(nèi)容的是( )。    A.應(yīng)收賬款占用資金的應(yīng)計利息   B.客戶資信調(diào)查費用   C.壞賬損失   D.收賬費用【答案】A【解析】選項B、C、D均屬于應(yīng)收賬管理過程中的實際支出,只有應(yīng)收賬款戰(zhàn)勝資金的應(yīng)計利息屬于機會成本,并非實際支出。而短缺成本是存貨成本構(gòu)成要素。 歷年試題[2001年單選題]下列各項中,不屬于應(yīng)收賬款成本構(gòu)成要素的是( )?! 馁~成本壞賬成本,即因應(yīng)收賬款無法收回而給企業(yè)帶來的損失。應(yīng)收賬款機會成本=賒銷業(yè)務(wù)所需資金資金成本率  賒銷業(yè)務(wù)所需資金=應(yīng)收賬款平均余額變動成本率  應(yīng)收賬款平均余額=平均每日賒銷額平均收賬天數(shù)  式中,平均收賬天數(shù)一般按客戶各自賒銷額占總賒銷額比重為權(quán)數(shù)的所有客戶收賬天數(shù)的加權(quán)平均數(shù)計算;資金成本率一般可按有價證券利息率計算?! . 銀行業(yè)務(wù)集中法 B合理運用“浮游量”  C. 賬齡分析法 D. 郵政信箱法  【答案】B  【解析】現(xiàn)金支出管理的方法包括合理利用“浮游量”;推遲支付應(yīng)付款;采用匯票付款;改進(jìn)工資支付方式。    A.企業(yè)賬戶所記存款余額   B.銀行賬戶所記企業(yè)存款余額   C.企業(yè)賬戶與銀行賬戶所記存款余額之差   D.企業(yè)實際現(xiàn)金余額超過最佳現(xiàn)金持有量之差【答案】C【解析】企業(yè)實際現(xiàn)金余額超過最佳現(xiàn)金持有量之差是屬于現(xiàn)金的閑置,而企業(yè)可利用的現(xiàn)金浮游量是指企業(yè)現(xiàn)金賬戶與銀行賬戶所記存款余額之差。(?。? 【答案】 【解析】控制現(xiàn)金支出的目標(biāo)是在不損害企業(yè)信譽條件下,盡可能推遲現(xiàn)金的支出。它實際上是銀行向企業(yè)提供的信用。與支票不同的是匯票不是見票即付改進(jìn)員工工資支付模式企業(yè)可以為支付工資專門設(shè)立一個工資賬戶,通過銀行向職工支付工資。(三)付款管理(合理推遲付款)★使用現(xiàn)金浮游量?! ∈湛罡悠谥饕羌埢Ц豆ぞ邔?dǎo)致的,包括:短郵寄浮動期、處理浮動期和結(jié)算浮動期。  ?。?)如果2010年現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期需要控制在120天,存貨周轉(zhuǎn)期、應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期和平均應(yīng)收賬款維持在上年水平,則2010年的銷貨收入增長率為多少? 【答案】(1)存貨周轉(zhuǎn)期=6000/(18000/360)=120(天)  應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期=3000/(21600/360)=50(天)  應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期=2000/(18000/360)=40(天)  現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期=120+50-40=130(天)  ?。?)2010年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期=120+40-120=40(天)  假設(shè)2010年銷貨收入為x,則有:   解之得:x=27000(萬元)  2010年銷貨收入增長率=(27000-21600)/21600=25%  ?。ǘ┦湛罟芾恚ūM早收款)★  高效的收款系統(tǒng)應(yīng)使收款成本和收款浮動期達(dá)到最小?! ?          【答案】C 【解析】根據(jù)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期=存貨周轉(zhuǎn)期+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期-應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期,可以得出本題的答案為選項C?! ?現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期=存貨周轉(zhuǎn)期+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期-應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期  其中:  存貨周轉(zhuǎn)期=平均存貨/每天的銷貨成本  應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期=平均應(yīng)收賬款/每天的銷貨收入  應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期=平均應(yīng)付賬款/每天的購貨成本  減少現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期的措施:(1)縮短存貨周轉(zhuǎn)期;(2)縮短應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期;(3)延長應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期  【例題】現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期和存貨周轉(zhuǎn)期、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期和應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期都有關(guān)系。 (二)集團(tuán)企業(yè)資金集中管理模式概念:是指集團(tuán)企業(yè)借助商業(yè)銀行網(wǎng)上銀行功能及其它信息技術(shù)手段,將分散在集團(tuán)各所屬企業(yè)的資金集中到總部,由總部統(tǒng)一調(diào)度、統(tǒng)一管理和統(tǒng)一使用。(3)資金的流程方面資金流程是指與資金流動有關(guān)的程序和規(guī)定。(2)資金的流量方面在收入環(huán)節(jié)上,要確保所有的收入都進(jìn)入收入戶,不允許有私設(shè)的賬外小金庫。  三、現(xiàn)金管理模式  (一)收支兩條線的管理模式★管理模式目的對企業(yè)范圍內(nèi)的現(xiàn)金進(jìn)行集中管理,減少現(xiàn)金持有成本,加速資金周轉(zhuǎn),提高資金使用效率;以實施收支兩條線為切入點,通過高效的價值化管理來提高企業(yè)效益。 隨機模式確定現(xiàn)金需求量,(1)符合隨機思想,適用于所有企業(yè)貨幣資金最佳持有量的測算?!            敬鸢浮緼【解析】R-L=8000-1500=6500,H=8000+26500=21000元。 L=50000 H=3Q2L=376207250000=128621(元)【例題】某公司持有有價證券的平均年利率為5%,公司的現(xiàn)金最低控制線為1500元,現(xiàn)金余額的回歸線為8000元?! 。?)回歸線的確定(目標(biāo)現(xiàn)金余額)R=+L式中:b——證券轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金或現(xiàn)金轉(zhuǎn)換為證券的成本;   δ——delta,公司每日現(xiàn)金流變動的標(biāo)準(zhǔn)差   i——以日為基礎(chǔ)計算的現(xiàn)金機會成本。當(dāng)現(xiàn)金余額達(dá)到上限時,則將部分現(xiàn)金轉(zhuǎn)換為有價證券;當(dāng)現(xiàn)金余額下降到下限時,則賣出部分證券。  基本原理——兩條控制線,一條回歸線(見圖54)  企業(yè)根據(jù)歷史經(jīng)驗和現(xiàn)實需要,測算出一個現(xiàn)金持有量的控制范圍,即制定出現(xiàn)金持有量的最高控制線和最低控制線,將現(xiàn)金持有量控制在最高控制線和最低控制線的范圍之內(nèi)。[2007年多選題]運用成本分析模式確定最佳現(xiàn)金持有量時
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