【正文】 法國銀行委員會對興業(yè)銀行開出400萬歐元罰單，原因是興業(yè)銀行內(nèi)部監(jiān)控機制嚴(yán)重缺失，導(dǎo)致巨額欺詐案的發(fā)生。2007年至2008年間，這名交易員利用銀行漏洞買賣期貨，并憑借其精通銀行保密系統(tǒng)成功地掩蓋了欺詐行徑。這也是有史以來涉及金額最大的交易員欺詐事件。（4）謹(jǐn)防合同詐騙犯罪分子往往以簽訂虛假合同、支付部分貨款的方法，誘使對方繼續(xù)簽訂或履行合同，等到大批商品騙到手后立刻逃之夭夭，避免銷售方的貨款催討，使銷售方蒙受巨大損失。（3）重視結(jié)算工具的選擇一般地說，銀行承兌匯票的信譽遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于商業(yè)承兌匯票；商業(yè)承兌匯票出現(xiàn)壞賬的風(fēng)險遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于銀行承兌匯票。（2）合理設(shè)計銷售業(yè)績考核制度Ａ公司在銷售繁榮的情況下陷入財務(wù)困境，其重要原因在于銷售業(yè)績考核中沒有將銷售額與應(yīng)收賬款的回收相結(jié)合，沒有將只有收到貨款的銷售才是現(xiàn)實的銷售的觀念具體貫徹落實到銷售工作中去。超過銷售任務(wù)的部分有提成的規(guī)定使銷售人員出于自身利益的考慮盲目地采取賒銷方式，降低對客戶的信用要求，一味的追求銷售額。試論述：Ａ公司在銷售繁榮的情況下陷入了財務(wù)困境，從銷售內(nèi)部控制的角度分析，給了我們哪些啟示？考核知識點：銷售與收款內(nèi)部控制的范圍、要求與目標(biāo)、銷售與收款職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)、收款控制，參考答案：Ａ公司在銷售繁榮的情況下陷入了財務(wù)困境，從內(nèi)部控制的角度分析，給了我們?nèi)缦聠⑹荆海?）嚴(yán)格執(zhí)行不相容崗位分離制度公司沒有專門設(shè)立信用管理部門。 由于巨額款項被客戶拖欠。然而，財務(wù)經(jīng)理卻高興不起來，一方面，銷售收入中的一大部分并沒有形成現(xiàn)實的現(xiàn)金流入而是形成了應(yīng)收賬款；另一方面，銷售的增長導(dǎo)致了生產(chǎn)的增長，從而導(dǎo)致了原材料的增加，進(jìn)而導(dǎo)致了現(xiàn)金支付的現(xiàn)實壓力。新的銷售經(jīng)理新官上任三把火，布置了銷售任務(wù)，與各個銷售部門簽訂了承包合同，承諾超過銷售任務(wù)的部分有提成，完不成不發(fā)獎金。管理層選拔了新的銷售經(jīng)理，改組了銷售部門。華源集團(tuán)事件的核心原因：（1）過度投資引發(fā)過度負(fù)債，投資項目收益率低、負(fù)債率高，說明華源集團(tuán)戰(zhàn)略決策的失誤；（2）并購無重組、上市無整合，說明華源集團(tuán)的投資管理控制失效；（3）華源集團(tuán)下屬公司因融資和業(yè)績壓力而財務(wù)造假，應(yīng)當(dāng)是受到管理層的驅(qū)使。 分析上述材料，試論述案例中華源集團(tuán)產(chǎn)生危機的主要原因（如投資、并購等方面）？考核知識點：貨幣資金內(nèi)部控制的要求與原則 ，參考答案：華源集團(tuán)13年來高度依賴銀行貸款支撐，在其日益陌生的產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域，不斷并購－重組－上市－整合，實則是有并購無重組、有上市無整合。另一方面，旗下8家上市公司的應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、即這些上市公司的凈資產(chǎn)幾乎已被掏空。但是2005年9月中旬，；此筆貸款是當(dāng)年華源為收購上藥集團(tuán)而貸，因年初財政部檢查事件，加之銀行信貸整體收緊，作為華源最大貸款行之一的上海銀行擔(dān)心華源無力還貸，遂加緊催收貸款；從而引發(fā)了華源集團(tuán)的信用危機。 A .經(jīng)營風(fēng)險B .財務(wù)風(fēng)險C .財產(chǎn)風(fēng)險D .責(zé)任風(fēng)險E .違約風(fēng)險考核知識點：靜態(tài)風(fēng)險 ，參見P163 財產(chǎn)風(fēng)險、責(zé)任風(fēng)險、違約風(fēng)險 三、簡答題(本題共3小題，每小題10分)1. COSO報告提出了許多新的、有價值的觀點，主要體現(xiàn)在哪些方面？考核知識點：COSO報告的新觀點 ，參見P25 2. 簡述損失發(fā)生后的風(fēng)險管理目標(biāo)有哪些？考核知識點：損失發(fā)生后的風(fēng)險管理目標(biāo) ，參見P167 3. 簡述貨幣資金內(nèi)部控制的原則？考核知識點：貨幣資金內(nèi)部控制的原則 ，參考答案：（1）崗位分工與職務(wù)分離（2）嚴(yán)格收支分開及收款入賬（3）實行支出款項的嚴(yán)格授權(quán)批準(zhǔn)制度（4）實施內(nèi)部稽核（5）實行定期輪崗制度四、論述題（本題共3小題，每小題20分）1. 華源集團(tuán)的信用危機華源集團(tuán)成立于1992年，在總裁周玉成的帶領(lǐng)下華源集團(tuán)13年間總資產(chǎn)猛增到567億元，資產(chǎn)翻了404倍，旗下?lián)碛?家上市公司；集團(tuán)業(yè)務(wù)跳出紡織產(chǎn)業(yè)，拓展至農(nóng)業(yè)機械、醫(yī)藥等全新領(lǐng)域，成為名副其實的國企大系。 A .比例分析法B .趨勢分析法C .比較分析法D .因素分析法E .平衡分析法考核知識點：考核預(yù)算的方法 ，參考答案：比例分析法、比較分析法、因素分析法、平衡分析法 22. COSO報告中控制活動包括（ ） A .職務(wù)分離B .實物控制C .信息處理控制D .業(yè)績評價E .定期盤點考核知識點：COSO報告的內(nèi)容 ，參考答案：職務(wù)分離、實物控制、信息處理控制、業(yè)績評價23. 預(yù)算編制的程序包括( )A .下達(dá)目標(biāo)B .編制上報C .審查平衡D .審議通過E .批準(zhǔn)執(zhí)行考核知識點：預(yù)算編制的程序 ，參考答案：下達(dá)目標(biāo)、編制上報、審查平衡、審議通過、批準(zhǔn)執(zhí)行 24. 全面預(yù)算包括（　?。〢 .財務(wù)預(yù)算B .業(yè)務(wù)預(yù)算C .資本預(yù)算D .經(jīng)營預(yù)算E .非財務(wù)預(yù)算考核知識點：預(yù)算控制 ，參考答案：財務(wù)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算和非財務(wù)預(yù)算 25. 內(nèi)部控制客觀環(huán)境的局限性包括（） A .人為錯誤B .越權(quán)管理C .資本市場發(fā)育不完善D .投資者風(fēng)險意識淡薄E .公司內(nèi)部缺乏制衡機制考核知識點：內(nèi)部控制客觀環(huán)境的局限性 ，參考答案：資本市場發(fā)育不完善、投資者風(fēng)險意識淡薄、公司內(nèi)部缺乏制衡機制 26. 內(nèi)部控制按控制對象可以分為 ( ）。 A .損失的大小B .損失的范圍C .正常損失期望D .可能的最大損失E .最大可能損失考核知識點：風(fēng)險評價標(biāo)準(zhǔn) ，參見P247 20. 風(fēng)險反應(yīng)中的應(yīng)對方案包括（ ）。 A .銷售談判B .合同訂立C .合同執(zhí)行D .合同審批E .組織發(fā)貨考核知識點：銷售合同控制 ，參考答案：銷售談判、合同訂立、合同審批18. 損失發(fā)生前的風(fēng)險管理目標(biāo)包括( )。 A .接受客戶訂貨單B .分析信用C .開票發(fā)貨D .結(jié)算記賬E .催收賬款考核知識點：銷售與收款內(nèi)部控制 ，參考答案：接受客戶訂貨單、分析信用、開票發(fā)貨、結(jié)算記賬、催收賬款 16. 銷售與收款內(nèi)部控制的目標(biāo)包括（ ）。 A .有關(guān)事項的辦理必須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)B .授權(quán)批準(zhǔn)后的事項必須執(zhí)行C .授權(quán)批準(zhǔn)必須要有明確的責(zé)任D .授權(quán)和對授權(quán)的行使過程，必須要有書面的文件和書面的記錄E .對越權(quán)批準(zhǔn)行為和拒絕執(zhí)行批準(zhǔn)事項的行為必須進(jìn)行懲處考核知識點：授權(quán)批準(zhǔn)控制 ，參考答案：有關(guān)事項的辦理必須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)、授權(quán)批準(zhǔn)后的事項必須執(zhí)行、授權(quán)批準(zhǔn)必須要有明確的責(zé)任、授權(quán)和對授權(quán)的行使過程，必須要有書面的文件和書面的記錄、對越權(quán)批準(zhǔn)行為和拒絕執(zhí)行批準(zhǔn)事項的行為必須進(jìn)行懲處 14. 辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)的程序包括（ ）。 A .端正對目標(biāo)管理的認(rèn)識B .認(rèn)真執(zhí)行目標(biāo)管理的決策C .制定目標(biāo)不能草率D .謹(jǐn)慎評價目標(biāo)管理的效率E .及時對目標(biāo)管理進(jìn)行調(diào)整考核知識點：目標(biāo)管理 ，參考答案：端正對目標(biāo)管理的認(rèn)識、制定目標(biāo)不能草率11. 內(nèi)部控制規(guī)范體系主要包括（ ）。 A .控制標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)定B .控制標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行C .結(jié)果與差異分析D .評價E .反饋與糾正考核知識點：控制環(huán)節(jié) ，參考答案：控制標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)定、控制標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行、結(jié)果與差異分析、反饋與糾正 9. 企業(yè)內(nèi)部控制的主體包括（ ）。 A .合法性B .全面性C .重要性D .有效性E .制衡性考核知識點：內(nèi)部控制的基本原則 ，參考答案：合法性、全面性、重要性、有效性、制衡性 7. 內(nèi)部控制規(guī)范體系主要包括（ ）。本題共30個小題，每小題3分）1. 內(nèi)部牽制分為（ ）A .實物牽制B .體制牽制C .機械牽制D .簿記牽制E .崗位牽制考核知識點：內(nèi)部牽制 ，參考答案：實物牽制、體制牽制、機械牽制、簿記牽制2. COSO報告將內(nèi)部控制目標(biāo)分為（ ） A .效率、效果性目標(biāo)B .會計信息可信性目標(biāo)C .會計信息有用性目標(biāo)D .法律法規(guī)遵循性目標(biāo)E .不相容職務(wù)目標(biāo)考核知識點：內(nèi)部控制的目標(biāo) ，參見P910 3. 在內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段，內(nèi)部控制的要素組成為（ ）A .控制環(huán)境B .風(fēng)險評估C .會計系統(tǒng)D .控制程序E .監(jiān)控考核知識點：內(nèi)部控制的要素 ，參考答案：控制環(huán)境、會計系統(tǒng)、控制程序 4. 推行目標(biāo)管理的要求包括（ ）A .端正對目標(biāo)管理的認(rèn)識B .分解目標(biāo)到個人C .管理層強制執(zhí)行D .定量分配E .指定目標(biāo)不能草率考核知識點：目標(biāo)管理 ，參考答