【正文】 n 形式問題。n 應(yīng)當(dāng)依據(jù)真實(shí)的交易、事項(xiàng)及完整、準(zhǔn)確的賬簿記錄等資料，并按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、依據(jù)、原則和方法編制，任何公司不得違反。年度結(jié)賬日為公歷年度每年的12月31日；半年度、季度、月度結(jié)賬日分別為公歷年度每半年、每季、每月的最后一天?！薄豆煞萦邢薰緯?jì)制度》第8條的規(guī)定：“年度會計(jì)報告應(yīng)于年度終了后4個月內(nèi)報出”，公司每一會計(jì)年度的財務(wù)報告，最遲應(yīng)在次年的4月30日前制作完成并依法提交給有關(guān)主體，逾期未完成制作的，以公司未履行法定義務(wù)論處，并可依法追究公司及有關(guān)主體的法律責(zé)任。 n （二）公司財務(wù)會計(jì)報告的編制n 制作時間及結(jié)帳日期。 n 財務(wù)情況說明書。 n 會計(jì)報表附注：是為了便于理解會計(jì)報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項(xiàng)目所作的解釋。n （4）相關(guān)附表：是反映企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的補(bǔ)充報表，主要包括利潤分配表以及國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定的其他附表。應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)收入、費(fèi)用以及構(gòu)成利潤的各個項(xiàng)目分類分項(xiàng)列示。n 會計(jì)報表 n （1）資產(chǎn)負(fù)債表：是反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的報表，是根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”按一定分類標(biāo)準(zhǔn)和一定的秩序，把公司在特定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目予以適當(dāng)排列，并按規(guī)定的編制要求編制而成。 n 二、公司財務(wù)會計(jì)報告 n （一）公司財務(wù)會計(jì)報告的內(nèi)容n 公司財務(wù)會計(jì)報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。政府各有關(guān)部門，依其職責(zé)負(fù)有在法定范圍內(nèi)監(jiān)督、管理公司經(jīng)營活動的義務(wù)，以維護(hù)社會交易的安全。建立健全統(tǒng)一的公司財會制度，以便債權(quán)人及時、準(zhǔn)確地了解公司的財務(wù)狀況，并在必要時依法采取相應(yīng)的措施來保護(hù)自己的權(quán)益。通過統(tǒng)一規(guī)則的財會制度，可使股東及時掌握公司的經(jīng)營狀況及自己的投資境況和權(quán)益，以便對董事、經(jīng)理的經(jīng)營行為實(shí)行有效的監(jiān)督。建立財務(wù)會計(jì)制度的主要依據(jù)包括《中華人民共和國會計(jì)法》、《企業(yè)財務(wù)通則》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》等法律、法規(guī)和規(guī)章?！惫窘⒇攧?wù)會計(jì)制度的顯著特點(diǎn)，是依法編制公司的財務(wù)會計(jì)報告?！眓 公司法第165條規(guī)定：“公司應(yīng)當(dāng)在每一會計(jì)年度終了時編制財務(wù)會計(jì)報告，并依法經(jīng)會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。公司財務(wù)制度通過公司的會計(jì)制度來實(shí)現(xiàn)。公司財務(wù)制度，是指關(guān)于公司資金管理、成本費(fèi)用的計(jì)算、營業(yè)收入的分配、貨幣的管理、公司的財務(wù)報告、公司納稅等方面的規(guī)程。 n 公司債券的轉(zhuǎn)讓價格依法應(yīng)當(dāng)由( )()n n n 判斷：公司債券持有人轉(zhuǎn)讓其所持有的普通公司債券時，應(yīng)經(jīng)公司同意。證券交易當(dāng)事人買賣的證券可以采用紙面形式或國務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)規(guī)定的其他形式。n 所謂集合競價就是在當(dāng)天還沒有成交價的時候，你可根據(jù)前一天的收盤價和對當(dāng)日股市的預(yù)測來輸入股票價格，而在這段時間里輸入計(jì)算機(jī)主機(jī)的所有價格都是平等的，不需要按照時間優(yōu)先和價格優(yōu)先的原則交易，而是按最大成交量的原則來定出股票的價位，這個價位就被稱為集合競價的價位，而這個過程被稱為集合競價。無記名公司債券的轉(zhuǎn)讓，由債券持有人將該債券交付給受讓人后即發(fā)生轉(zhuǎn)讓的效力。（三）轉(zhuǎn)讓方式。由轉(zhuǎn)讓人與受讓人約定。轉(zhuǎn)讓公司債券應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)立的證券交易場所進(jìn)行，或者在國務(wù)院批準(zhǔn)的其他證券交易場所轉(zhuǎn)讓。我國公司法第160條規(guī)定：公司債券可以轉(zhuǎn)讓。發(fā)行無記名公司債券的，應(yīng)當(dāng)在公司債券存根簿上載明債券總額、利率、償還期限和方式、發(fā)行日期及債券的編號”。公司法第158條規(guī)定：“公司發(fā)行公司債券應(yīng)當(dāng)置備公司債券存根簿。社會公眾應(yīng)按照公告的債券募集辦法中規(guī)定的時間、地點(diǎn)、價格、繳款方式等認(rèn)購。證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)在代銷、包銷期內(nèi)對所代銷、包銷的公司債券，應(yīng)當(dāng)保證先行出售給認(rèn)購人，不得為自己預(yù)留所代銷的證券和預(yù)先購入并留存所包銷的債券。證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)承銷發(fā)售公司債券。發(fā)行證券的信息依法公開前，任何知情人不得公開或者泄露該信息。 n 公告公司債券募集辦法。（6）依照證券法的規(guī)定聘請保薦人的，還應(yīng)當(dāng)報送保薦人出具的發(fā)行保薦書。未經(jīng)依法核準(zhǔn)，任何單位和個人不得公開發(fā)行證券。國有獨(dú)資公司發(fā)行公司債券，必須由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)決定。發(fā)行方案包括發(fā)行目的、數(shù)量、面額、期限及利率、承銷機(jī)構(gòu)發(fā)行起止日期等。該公司凈資產(chǎn)額為4億元人民幣，以前未發(fā)行過公司債券。此次發(fā)行債券額最多不得超過( )。 n 關(guān)于公司發(fā)行公司債券所籌資金的用途問題，下列說法正確的是( )（）n A、用于彌補(bǔ)公司虧損 n B、用于董事會決定的用途n C、用于監(jiān)事會同意的用途 n D、用于審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的用途n 被批準(zhǔn)發(fā)行債券的公司，其債券發(fā)行總額不得超過公司（　　?。ǎ﹏ ％ ％n ％ ％n 某股份有限公司擬發(fā)行公司債券。n 可見只有完全具備所有的法定積極要件，同時又無任何法定的消極要件的公司才具備公開發(fā)行公司債券的條件。n 發(fā)行公司債的消極要件。為避免發(fā)行公司濫用所籌資金，我國證券法第16條還強(qiáng)調(diào)：公開發(fā)行公司債券籌集的資金，必須用于核準(zhǔn)的用途，不得用于彌補(bǔ)虧損和非生產(chǎn)性支出。n （4）通過對所籌集的資金的投向及債券利率水平的限制來確保國家對公司債券融資行為的宏觀調(diào)控。此外再設(shè)定一個盈利指標(biāo)：最近3年平均可分配利潤足以支付公司債券1年的利息。n （3）通過設(shè)定累計(jì)債券余額及利潤指標(biāo)這一雙保險達(dá)到控制風(fēng)險、保障債權(quán)的目的。（2）有限責(zé)任公司須具備比股份有限公司更強(qiáng)的實(shí)力才可能被批準(zhǔn)發(fā)行公司債券。n 由此可見，積極要件的特點(diǎn):（1）發(fā)行主體：既可以是股份有限公司又可以是有限責(zé)任公司。（5）債券的利率不得超過國務(wù)院限定的利率水平。（2）累計(jì)債券余額不超過公司凈資產(chǎn)的40%.（3）最近3年平均可分配利潤足以支付公司債券1年的利息。（） n 可轉(zhuǎn)換公司債券是指( )（）n n n n 第二節(jié) 公司債的發(fā)行n 一、公司債的發(fā)行條件n （一）發(fā)行公司債的積極要件n （一）發(fā)行條件：。n 下列主體中，最有可能被批準(zhǔn)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債的是（ ）（）n A、有限責(zé)任公司 B、一人公司n C、股份有限公司 D、上市公司n 不記名公司債券持有人享有的權(quán)利是（ ）（）n A、股東大會的出席權(quán) n B、選舉董事的權(quán)利n C、股息分配權(quán) n D、要求公司按期還本付息的權(quán)利n 名詞解釋：可轉(zhuǎn)換公司債。n 發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債的公司的最低資本條件要求必然是3000萬元，原因是一般的股份有限公司發(fā)行普通債券的凈資產(chǎn)要求是3000萬元，但是發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債的股份有限公司必須是上市公司，這就要求達(dá)到上市的要求3000萬元。 n 可轉(zhuǎn)換公司債券持有人可以通過行使選擇權(quán)而由公司債權(quán)人變?yōu)楣竟蓶|。可轉(zhuǎn)換公司債的債權(quán)人享有就其所持債券是否轉(zhuǎn)換為股票的選擇權(quán)，并依其選擇結(jié)果享有相應(yīng)權(quán)利——非債權(quán)即股權(quán)。而非轉(zhuǎn)換公司債即指不能轉(zhuǎn)換為發(fā)行公司股票的普通公司債。n （三）依公司債券能否轉(zhuǎn)換為公司股票為標(biāo)準(zhǔn)，可把公司債分為轉(zhuǎn)換公司債與非轉(zhuǎn)換公司債。其中，以特定財產(chǎn)作擔(dān)保而發(fā)行的公司債券，又稱抵押公司