【正文】 用的會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及其他會(huì)計(jì)資料，不得拒絕、隱匿、謊報(bào)。否則政府有權(quán)責(zé)令改正，并處以5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款。 n 形式問(wèn)題。年度結(jié)賬日為公歷年度每年的12月31日；半年度、季度、月度結(jié)賬日分別為公歷年度每半年、每季、每月的最后一天。 n （二）公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制n 制作時(shí)間及結(jié)帳日期。 n 會(huì)計(jì)報(bào)表附注：是為了便于理解會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項(xiàng)目所作的解釋。應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)收入、費(fèi)用以及構(gòu)成利潤(rùn)的各個(gè)項(xiàng)目分類分項(xiàng)列示。 n 二、公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 n （一）公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容n 公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文件。建立健全統(tǒng)一的公司財(cái)會(huì)制度，以便債權(quán)人及時(shí)、準(zhǔn)確地了解公司的財(cái)務(wù)狀況，并在必要時(shí)依法采取相應(yīng)的措施來(lái)保護(hù)自己的權(quán)益。建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的主要依據(jù)包括《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等法律、法規(guī)和規(guī)章?！眓 公司法第165條規(guī)定：“公司應(yīng)當(dāng)在每一會(huì)計(jì)年度終了時(shí)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，并依法經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。公司財(cái)務(wù)制度，是指關(guān)于公司資金管理、成本費(fèi)用的計(jì)算、營(yíng)業(yè)收入的分配、貨幣的管理、公司的財(cái)務(wù)報(bào)告、公司納稅等方面的規(guī)程。證券交易當(dāng)事人買賣的證券可以采用紙面形式或國(guó)務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)規(guī)定的其他形式。無(wú)記名公司債券的轉(zhuǎn)讓，由債券持有人將該債券交付給受讓人后即發(fā)生轉(zhuǎn)讓的效力。由轉(zhuǎn)讓人與受讓人約定。我國(guó)公司法第160條規(guī)定：公司債券可以轉(zhuǎn)讓。公司法第158條規(guī)定：“公司發(fā)行公司債券應(yīng)當(dāng)置備公司債券存根簿。證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)在代銷、包銷期內(nèi)對(duì)所代銷、包銷的公司債券，應(yīng)當(dāng)保證先行出售給認(rèn)購(gòu)人，不得為自己預(yù)留所代銷的證券和預(yù)先購(gòu)入并留存所包銷的債券。發(fā)行證券的信息依法公開(kāi)前，任何知情人不得公開(kāi)或者泄露該信息。（6）依照證券法的規(guī)定聘請(qǐng)保薦人的，還應(yīng)當(dāng)報(bào)送保薦人出具的發(fā)行保薦書(shū)。國(guó)有獨(dú)資公司發(fā)行公司債券，必須由國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)決定。該公司凈資產(chǎn)額為4億元人民幣，以前未發(fā)行過(guò)公司債券。 n 關(guān)于公司發(fā)行公司債券所籌資金的用途問(wèn)題，下列說(shuō)法正確的是( )（）n A、用于彌補(bǔ)公司虧損 n B、用于董事會(huì)決定的用途n C、用于監(jiān)事會(huì)同意的用途 n D、用于審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的用途n 被批準(zhǔn)發(fā)行債券的公司，其債券發(fā)行總額不得超過(guò)公司（　　?。ǎ﹏ ％ ％n ％ ％n 某股份有限公司擬發(fā)行公司債券。n 發(fā)行公司債的消極要件。n （4）通過(guò)對(duì)所籌集的資金的投向及債券利率水平的限制來(lái)確保國(guó)家對(duì)公司債券融資行為的宏觀調(diào)控。n （3）通過(guò)設(shè)定累計(jì)債券余額及利潤(rùn)指標(biāo)這一雙保險(xiǎn)達(dá)到控制風(fēng)險(xiǎn)、保障債權(quán)的目的。n 由此可見(jiàn)，積極要件的特點(diǎn):（1）發(fā)行主體：既可以是股份有限公司又可以是有限責(zé)任公司。（2）累計(jì)債券余額不超過(guò)公司凈資產(chǎn)的40%.（3）最近3年平均可分配利潤(rùn)足以支付公司債券1年的利息。n 下列主體中，最有可能被批準(zhǔn)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債的是（ ）（）n A、有限責(zé)任公司 B、一人公司n C、股份有限公司 D、上市公司n 不記名公司債券持有人享有的權(quán)利是（ ）（）n A、股東大會(huì)的出席權(quán) n B、選舉董事的權(quán)利n C、股息分配權(quán) n D、要求公司按期還本付息的權(quán)利n 名詞解釋：可轉(zhuǎn)換公司債。 n 可轉(zhuǎn)換公司債券持有人可以通過(guò)行使選擇權(quán)而由公司債權(quán)人變?yōu)楣竟蓶|。而非轉(zhuǎn)換公司債即指不能轉(zhuǎn)換為發(fā)行公司股票的普通公司債。其中，以特定財(cái)產(chǎn)作擔(dān)保而發(fā)行的公司債券，又稱抵押公司債券，充當(dāng)?shù)盅浩返奶囟ㄘ?cái)產(chǎn)可以是不動(dòng)產(chǎn)，也可以是動(dòng)產(chǎn)；由第三人對(duì)該債券作出擔(dān)保的稱保證債券。”“公司發(fā)行公司債券應(yīng)當(dāng)置備公司債券存根簿.”n 發(fā)行記名公司債券的，應(yīng)當(dāng)在公司債券存根簿上載明下列事項(xiàng)：（1）債券持有人的姓名或者名稱及住所；（2）債券持有人取得債券的日期及債券的編號(hào)；（3）債券總額，債券的票面金額、利率、還本付息的期限和方式；（4）債券的發(fā)行日期。（） n 簡(jiǎn)答：公司債與公司其它一般借貸之債有何區(qū)別？（） n 公司依照法定程序發(fā)行的，約定在一定期限還本付息的有價(jià)證券是( )()n n n n n 三、公司債的種類n （一）依公司債券是否記載持券人的姓名或名稱，可把公司債分為記名公司債和不記名公司債。（） n 簡(jiǎn)答：簡(jiǎn)述公司債券持有人與公司股份持有人的權(quán)利內(nèi)容的區(qū)別。但發(fā)行公司債券所籌資金的投向必須用于核準(zhǔn)的用途。 n 其弊端主要是：（1）經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)增大。稅前VS稅后；固定VS波動(dòng)；n （2）有利于維持現(xiàn)有股權(quán)比例及控股權(quán)。 n 發(fā)行時(shí)間上的差異。n 公司債券持有人因其享有的債權(quán)，不享有公司事務(wù)的經(jīng)營(yíng)決策權(quán)，也不得干預(yù)公司內(nèi)部事務(wù)的決定及執(zhí)行；其對(duì)公司的權(quán)利就是按期收回本息，而公司則負(fù)有無(wú)論經(jīng)營(yíng)好壞必須按時(shí)償還公司債券持有人本息的義務(wù)，否則公司將承擔(dān)違約責(zé)任。n 而公司其他一般的借貸之債的形成及處理依據(jù)主要是民法、合同法等一般法。公司債券是一種要式有價(jià)證券，這種要式性是法定的。公司債的債權(quán)主體是不特定的社會(huì)公眾?！?n 公司債券是有一定的還本利息期限的有價(jià)證券。公司債的發(fā)行主體必須是公司（而不是其他主體），并且必須是依照法定條件和程序發(fā)行的。 n 公司債券是公司債的法定形式，公司債是公司債券的實(shí)質(zhì)內(nèi)容，二者的關(guān)系，形同表里。n 學(xué)理上，公司債是公司依照法定的條件及程序，并通過(guò)發(fā)行有價(jià)證券的形式，以債務(wù)人身份與不特定的社會(huì)公眾之間所形成的一種金錢債務(wù)。 n 二、公司債的特征n （一）公司債的法律特點(diǎn)n 公司債是公司依法發(fā)行公司債券而形成的公司債務(wù)。n 我國(guó)公司法第156條規(guī)定：“公司以實(shí)物券方式發(fā)行公司債券的，必須在債券上載明公司名稱、債券票面金額、利率、償還期限等事項(xiàng)，并由法定代表人簽名，公司蓋章。 n （二）公司債與公司其他一般借貸之債的區(qū)別 n 債權(quán)主體不同。公司債的債權(quán)憑證是公司債券。n 公司債這種債權(quán)債務(wù)關(guān)系的形成及了結(jié)的整個(gè)過(guò)程都適用公司法及證券法等特別法的有關(guān)規(guī)定。 n 權(quán)利內(nèi)容不同。n 公司債券的認(rèn)購(gòu)僅限于金錢給付，而股權(quán)的獲得，其對(duì)價(jià)可以是現(xiàn)金，也可以是法律允許的實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等財(cái)產(chǎn)權(quán)利。發(fā)行公司債券要比發(fā)行新股集資的成本低。隨著債券的發(fā)行及上市交易，其社會(huì)影響、產(chǎn)品的銷路及經(jīng)濟(jì)實(shí)力都將進(jìn)一步提高，從而使公司信譽(yù)不斷提高。發(fā)行新股無(wú)嚴(yán)格的用途限制。 （）n 下列關(guān)于公司債的表述，正確的是( )（）n n n n n 論述題：論述公司債與公司股份的區(qū)別。（） n n n n n 簡(jiǎn)答：簡(jiǎn)述公司債與一般借貸之債的區(qū)別。 n 證券法第1515159條規(guī)定：“公司債券，可以為記名債券，也可以為無(wú)記名債券。n 擔(dān)保公司債是指公司在發(fā)行債券時(shí)以特定財(cái)產(chǎn)或