外貿(mào)企業(yè)出口帳務(wù)處理-文庫吧資料
2025-07-02 16:43本頁面
【正文】 出口貨物，如發(fā)生退關(guān)或退貨的，出口企業(yè)應(yīng)按規(guī)定到其主管的稅務(wù)機關(guān)申報辦理《出口商品退運已補稅證明》，根據(jù)其主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的應(yīng)補交稅款，作如下會計分錄：它又稱發(fā)票外傭金，是指不走出口發(fā)票上列明的傭金，而是在買賣合同中規(guī)定傭金率和支付方法。借: 銀行存款（應(yīng)收帳款）全額收匯情況 貸：主營業(yè)務(wù)收入（扣傭后凈額） 其他應(yīng)付款—傭金付傭時 借：其他應(yīng)付款—傭金 貸：銀行存款它是根據(jù)成交的價格在出口發(fā)票上注明的內(nèi)扣傭金。如果是國內(nèi)運雜費結(jié)算 借：營業(yè)費用 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項稅額（針對營改增企業(yè)） 貸：銀行存款（其他應(yīng)付款）如果當(dāng)?shù)囟惥植辉试S出口貨物國內(nèi)運雜費抵扣 借：營業(yè)費用 貸：銀行存款（其他應(yīng)付款）C收匯借：銀行存款—美元戶（當(dāng)月1日的外匯牌價中間價或者實際結(jié)匯牌價）財務(wù)費用—手續(xù)費 貸：應(yīng)收帳款D結(jié)匯 借：銀行存款—人民幣戶（實際結(jié)匯到帳的人民幣金額） 財務(wù)費用—匯兌損益貸：銀行存款—美元戶（當(dāng)月1日的外匯牌價中間價或者實際結(jié)匯牌價）（我們發(fā)貨、收匯、結(jié)匯可能不在同一個月，這樣導(dǎo)致記帳外匯牌價不一致，到年底再進(jìn)行調(diào)整） E付傭 付傭方式一般有：F）成交方式，應(yīng)有運保費的支付，國外運保費結(jié)算時：借：主營業(yè)務(wù)收入—外銷收入 (或貸方紅字) 貸：銀行存款（其他應(yīng)付款）對于電腦財務(wù)軟件核算，有的要求主營業(yè)務(wù)收入必須記在貸方的貸：主營業(yè)務(wù)收入—外銷收入（紅字） 貸：銀行存款（其他應(yīng)付款）②另外一種做法，是不沖減主營業(yè)務(wù)收入，而是記入營業(yè)費用中借：營業(yè)費用 貸：銀行存款（其他應(yīng)付款）這種作法是非正規(guī)的做法，我們知道，出口收入應(yīng)是FOB收入，那么離岸后發(fā)生的運保費不應(yīng)記入成本費用中，而是應(yīng)沖減主營業(yè)務(wù)收入，將它記入營業(yè)費用，盡管對利潤的影響是一樣的，但是不大符合稅收原理。所以我們建議還是按第一種方法做，簡單明了。F）成交方式，怎么做？①第一種做法，還是上面一樣借：應(yīng)收帳款（當(dāng)月1日的外匯牌價中間價或者實際結(jié)匯牌價） 貸：主營業(yè)務(wù)收入—外銷收入（當(dāng)月1日的外匯牌價中間價或者實際結(jié)匯牌價）②第二種做法借：應(yīng)收帳款（當(dāng)月1日的外匯牌價中間價或者實際結(jié)匯牌價） 貸：主營業(yè)務(wù)收入—外銷收入（FOB收入）（當(dāng)月1日的外匯牌價中間價或者實際結(jié)匯牌價） 其他應(yīng)付款—運保費 付運費的時候 借：其他
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