【正文】 匯核銷單填報）。（要求填寫計算當月支付的境外運費、保險費和傭金明細數(shù)據(jù)的地區(qū)，支付運費填報“代理證明編號”+1+1位項號、支付保險費填報“代理證明編號”+2+1位項號、支付傭金填報“代理證明編號”+3+1位項號）。（要求填寫計算當月支付的境外運費、保險費和傭金明細數(shù)據(jù)的地區(qū)，所支付的境外運費、保險費和傭金按所對應的出口貨物的出口日期填報）?！　　癯隹谌掌冢喊闯隹谪浳飯箨P注明的出口日期填報。填報的方法須與免稅申報時填報的方法一致，否則核對不上。（要求填寫計算當月支付的境外運費、保險費和傭金明細數(shù)據(jù)的地區(qū)，運費為9位“海關編號”+1＋2位項號；保險費為9位“海關編號”+2＋2位項號；傭金為9位“海關編號”+3＋2位項號）。序號要同出口貨物報關單、出口收匯核銷單等資料的裝訂順序保持一致。（采用免抵退稅計算方法二的地區(qū)為出口并做銷售的月份，即與《生產企業(yè)出口貨物免稅明細申報表》的申報期相同）。如當月沒有收齊的出口貨物退憑證（采用免抵退計算方法二的地區(qū)為當月沒有出口），出口企業(yè)也要填報《生產企業(yè)出口貨物退稅明細申報表》，辦理零申報退稅手續(xù)。計算公式：（1）如本表“應納稅額”≥0，則：本月應退稅額＝0免抵稅額=本表免抵退稅額結轉下期抵扣稅額=0（2）如本表“應納稅額”＜0，且絕對值＜本表“免抵退稅額”，則：本月應退稅額＝本表應納稅額絕對值免抵稅額=本表免抵退稅額本表應納稅額絕對值結轉下期抵扣稅額=0（3）如本表“應納稅額”＜0，且絕對值≥本表“免抵退稅額”，則：應退稅額＝本表免抵退稅額免抵稅額= 0結轉下期抵扣稅額=本表應納稅額絕對值本表免抵退稅額《生產企業(yè)出口貨物免抵退稅申報匯總表》通過“生產企業(yè)出口貨物退(免)稅申報系統(tǒng)”錄入、打印并生成電子數(shù)據(jù)?！　　衩獾滞硕愵~：本表計算(“出口銷售額乘退稅率”“免抵退稅額扣減額”)?！　　駪{稅額：取數(shù)于《生產企業(yè)增值稅納稅情況匯總表》填報中“應納稅額”欄目?！　　裆掀诮Y轉抵扣稅額：取數(shù)于《生產企業(yè)增值稅納稅情況匯總表》填報中“上期留抵稅額”減去“查補稅額抵減上期留抵稅額”的差數(shù)?！　　駜蠕N貨物銷項稅額：取數(shù)于《生產企業(yè)增值稅納稅情況匯總表》填報中“銷項稅額”欄?！　　衩獾滞硕惪蹨p額：取數(shù)于《生產企業(yè)出口貨物退稅明細申報表》中“免抵退稅扣減額”欄目的合計數(shù)?！　　癫挥璧挚鄱愵~：本表“出口銷售額乘征退稅率之差”減去“本表不予抵扣稅額抵減額”欄目的合計數(shù)?！　　癯隹阡N售額乘征退稅率之差：取數(shù)于《生產企業(yè)出口貨物退稅明細申報表》中“銷售額乘征退稅率之差”欄目的合計數(shù)?！　?《生產企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅申報匯總表》的填報內容和要求是什么？　　答：《生產企業(yè)出口貨物免抵退稅申報匯總表》是根據(jù)“生產企業(yè)出口貨物退稅明細申報”和“增值稅納稅情況匯總表”有關數(shù)據(jù)產生的，具體填報內容和要求如下：　　●出口銷售額(人民幣)：取數(shù)于《生產企業(yè)出口貨物退稅明細申報表》中“出口銷售額(人民幣)”欄目的合計數(shù)?！　　駛渥ⅲ嚎杉幼⒑喴f明?！　　駪挚勰M稅額：實行“免、抵、退”稅辦法的企業(yè)不可輸入，且同時為0?！　　褡C明編號：指經主管退稅機關出具《生產企業(yè)進料加工貿易免稅證明》、《生產企業(yè)進料加工貿易免稅核銷證明》和《視同進料加工貿易免稅證明》的證明編號。具體填報項目及要求如下：　　●所屬期：根據(jù)《生產企業(yè)進料加工抵扣明細申報表》申報月份填報?！　　渡a企業(yè)出口貨物免稅明細申報表》通過“生產企業(yè)出口貨物退(免)稅申報系統(tǒng)”錄入、打印并生成電子數(shù)據(jù)?！　　駨谋碇械难a稅類型標志：不能人工錄入。　　●從表中的免抵退稅抵減額：根據(jù)從表中的組成計稅價格退稅率,自動計算填報?！　　駨谋碇械挠媱澐峙渎剩焊鶕?jù)進料登記手冊號從進料登記手冊庫中自動提取填報?！　　駨谋碇械膽獾滞硕愵~：根據(jù)從表中的出口發(fā)票人民幣金額退稅率,自動計算填報?！　　駨谋碇械耐硕惵剩荷唐反a確定后，系統(tǒng)將自動帶入商品代碼所對應的退稅率?！　　駨谋碇械某隹诎l(fā)票人民幣金額：根據(jù)出口發(fā)票和出口報關單反映的內容，結合企業(yè)入賬金額，人工錄入，此字段必須錄入，如屬“運保傭”的，以負數(shù)反映?！　　駨谋碇械拿涝獏R率：采用其他外幣結算的應換算成美元匯率錄入（一個企業(yè)在一個申報期內，美元匯率應保持不變）。　　●從表中的外幣匯率：按出口企業(yè)入賬匯率錄入?！　　駨谋碇械耐鈳艓艅e：外幣代碼確定后，系統(tǒng)將自動帶入外幣代碼所對應的外幣幣別?！　　駨谋碇械某隹跀?shù)量：根據(jù)出口貨物報關單或代理出口證明上所列的出口數(shù)量錄入?！　　駨谋碇械纳唐访Q：商品代碼確定后，系統(tǒng)將自動帶入商品代碼所對應的商品名稱?！　　駨谋碇械拇沓隹谧C明號：根據(jù)已取得的受托方所在地稅務機關開具的“代理出口貨物證明”上的編號錄入，錄入代理出口證明的“證明編號+0+2位項號”，在不錄入報關單號碼的情況下，必須錄入。　　●從表中的報關單號：根據(jù)出口報關單上“9位或18位海關編號+0+2位項號”錄入，在無“代理出口證明”的情況下，必須錄入。如果“調賬標記”為“國外費用沖減”，則“出口發(fā)票號”可為空,否則“出口發(fā)票號”不可為空。　　●主表中的調賬標志：按業(yè)務入賬的性質選擇填報?！　　裰鞅碇械某隹诎l(fā)票人民幣金額，根據(jù)企業(yè)開具的出口貨物外銷發(fā)票上注明的人民幣金額合計數(shù)錄入，如屬“運保傭”的，用負數(shù)錄入，此字段不能為“空”?！　　裰鞅碇械馁Q易性質碼：錄入時按下拉框，在此菜單中選定，也可直接錄入代碼，如果“貿易性質碼”為10，13，15，12227，30時，“不予抵扣稅額”按計算公式計算；如貿易性質碼為“14來料加工裝配貿易”，則不計算不予抵扣稅額；如運保傭的，由原來錄入的“39”，統(tǒng)一更改為“98”。　　●主表中的出口發(fā)票號：根據(jù)企業(yè)開具的出口貨物外銷發(fā)票號碼錄入，如屬運保傭的，無出口發(fā)票號碼，也必須錄入，此字段必須錄入，不能為“空”。　　●主表中的申報序號：由系統(tǒng)自動產生，共6位，顯示00000000002……,申報序號允許修改，如序號輸入不足6位，請前補零?！　　渡a企業(yè)出口貨物免稅明細申報表》的填報內容和要求是什么？　　答：免稅明細數(shù)據(jù)主要是根據(jù)出口發(fā)票及其所對應的出口報關單上的有關內容逐條錄入?！　。?）《生產企業(yè)進料加工貿易免稅申請表》及電子數(shù)據(jù)；（4）《生產企業(yè)進料加工進口料件明細申報表》及電子數(shù)據(jù)，內附《進口貨物發(fā)票》(復印件)、《進口貨物報關單》(復印件)，并按明細申報表序號裝訂成冊；（5）《生產企業(yè)進料加工登記申報表》及電子數(shù)據(jù)，內附《進料加工手冊登記》及復印件和《加工貿易業(yè)務批準證》（復印件）；（6）《生產企業(yè)進料加工手冊登記核銷申請表》及電子數(shù)據(jù)，內附《進料加工結案通知書》；（7）《生產企業(yè)增值稅納稅情況匯總表》及電子數(shù)據(jù)；（8）主管退稅稅務機關要求報送的其他退免稅申報資料?！　。?）《生產企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總表》及電子數(shù)據(jù)；　?。?）《生產企業(yè)出口貨物退稅明細申報表》及電子數(shù)據(jù)?！　　渡a企業(yè)出口貨物免稅明細申報表》、《生產企業(yè)進料加工抵扣明細申報表》作為《增值稅納稅申報表》的附表，其表式和電子數(shù)據(jù)，可以通過“生產企業(yè)出口貨物退（免）稅申報系統(tǒng)”產生。　?。?）《增值稅納稅申報表》；　　（2）《生產企業(yè)出口貨物免稅明細申報表》及電子數(shù)據(jù)，內附《出口商品專用發(fā)票》，按此申報表序號裝訂成冊；（3）《生產企業(yè)進料加工抵扣明細申報表》及電子數(shù)據(jù)。逾期未申報或已申報但審核未通過的，主管國稅機關不再辦理退稅。自貨物報關出口之日起超過6個月未收齊有關出口退(免)稅憑證或未向主管國稅機關辦理“免、抵、退”稅申報手續(xù)的，主管國稅機關視同內銷貨物計算征稅?！　?新發(fā)生出口業(yè)務的生產企業(yè)，“免、抵、退”稅的計算有什么規(guī)定？　　答：新發(fā)生出口業(yè)務的生產企業(yè)自發(fā)生首筆出口業(yè)務之日起12個月內的出口業(yè)務，不計算當期應退稅額，當期免抵稅額等于當期免抵退稅額；未抵頂完的進項稅額，結轉下期繼續(xù)抵扣，從第13個月開始按免抵退稅計算公式計算當期應退稅額?！　?出口貨物離岸價以什么口徑進行賬務處理，并進行“免、抵、退”稅的計算？　　答：由于在實際操作中，貨物出口有的按離岸價、有的按到岸價進行結算?！　?如果當月沒有出口收入，是否要進行“免、抵、退”稅的申報？　　答：如果企業(yè)當月沒有出口收入，是否辦理免抵退稅申報，分兩種情況：　　（1）對出口貨物免稅明細數(shù)據(jù)和納稅數(shù)據(jù)直接從征收機關的征管系統(tǒng)中讀取的地區(qū)：當月沒有出口的，需要辦理征（免）稅申報(“免、抵、退”稅預申報)，所申報的出口貨物免稅明細數(shù)據(jù)填錄“0”，不需要辦理免抵退稅正式申報?！　?“免、抵、退”稅的計算日期是如何規(guī)定的？　　答：生產企業(yè)出口貨物的“免、抵、退”稅，實行按月為一個計算期間，采用方法一的地區(qū)的企業(yè)，以當月收齊退（免）稅所需的法定憑證的出口收入和當月的納稅數(shù)據(jù)計算應退稅額和應免抵稅額，對當年出口在次年收齊退（免）稅所需的法定憑證的出口收入，統(tǒng)一并入所規(guī)定的第13月進行計算。支付的境外運費、保險費、傭金不得沖減內銷收入計算銷項稅額。無論出口貨物采用何種價格成交的，均按實際成交價做出口收入，對以到岸價（CIF）或成本加運費價（Camp?！　〕隹谪浳飸褂檬裁磪R率將外幣金額折成人民幣金額？　　答：生產企業(yè)出口貨物不論以何種外幣結算，凡中國人民銀行公布有外匯匯率的，均按財務制度規(guī)定的匯率直接折算成人民幣，生產企業(yè)可以采用當月1日或當日的匯率作為記賬匯率（一般為中間價），確定后報主管稅務機關備案，在一個清算期內不得調整。如果采用上述方法二的地區(qū)的企業(yè)還要計算當期應納稅金、應退稅額和免抵稅額。收到主管退稅機關出具的《生產企業(yè)免抵退稅審批通知單》，與所對應的預申報所屬期進行核對，對通知單中的審批數(shù)與所對應的預申報所屬期差額數(shù)，進行調整并進行賬務處理(審批數(shù)小于申報數(shù)其差額用紅字調整,審批數(shù)大于申報數(shù)其差額用藍字調整)。收到主管退稅機關出具的《生產企業(yè)免抵退稅審批通知單》，與所對應的申報所屬期進行核對，對通知單中的審批數(shù)與所對應的申報所屬期差額數(shù)，進行調整并進行賬務處理(審批數(shù)小于申報數(shù)其差額用紅字調整,審批數(shù)大于申報數(shù)其差額用藍字調整)。當期應免抵稅額和當期應退稅額的如何計算確認,有以下處理方法：　　方法一：根據(jù)當月收到主管退稅機關出具的《生產企業(yè)免抵退稅審批通知單》，按通知單中的“當期免抵稅額”和“當期應退稅額”數(shù)確認,并進行賬務處理?！　?“視同進料加工”貿易如何計算“當期免抵退稅抵減額”？　　答：視同進料加工貿易的免抵退稅計算比照“進料加工”復出口貨物的計算方法計算，只是“免抵退稅扣減額”和“不予抵扣稅額扣減額”與“進料加工”復出口貨物的內容不同，“免抵退稅扣減額”和“不予抵扣稅額扣減額”的計算公式為：免抵退稅扣減額＝免稅購進原材料價格出口貨物退稅率不予免抵稅額扣減額＝免稅購進原材料價格（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）視同進料加工貿易，采用“實耗法”進行計算，即：企業(yè)在購進免稅原材料時，到主管退稅機關申請辦理《生產企業(yè)視同進料加工貿易免稅證明》，企業(yè)在取得《生產企業(yè)視同進料加工貿易免稅證明》的當月，直接將“免抵退稅扣減額”和“不予抵扣稅額扣減額”并入公式計算?！　嶋H分配率＝（實際申報進口總值剩余邊角余料金額結轉至其他手冊料件金額其他減少進口料件金額）/（直接申報出口發(fā)票總值+結轉至其他手冊成品金額+剩余殘次成品金額+其他減少出口成品金額）100%實際進口總值包括原材料調撥、進料退貨、進料轉內銷等用紅字沖減的部分?！　　懊舛惡虽N證明”上注明的免抵退稅抵減額=某手冊免稅進口料件組成計稅價格總值出口貨物退稅率—該手冊累計已出具“免稅證明”上免抵退稅抵減額?！　。?）上期結轉尚未抵扣完的免抵退稅抵減額?！　。?）當期出具《視同進料加工免稅證明》上注明的“免抵退稅抵減額”。　　2采用計算機管理“當期免抵退稅抵減額”如何確定？　　答：采用計算機管理，當期免抵退稅抵減額由以下內容組成：　　（1）當期出具《生產企業(yè)進料加工貿易免稅證明》上注明的“免抵退稅抵減額”?！　∮媱澾M口總值、計劃出口總值根據(jù)《進料加工登記手冊》注明的金額確定。目前，我省采用的是“實耗法”來計算確定當期免稅進口料件的組成計稅價格，即先按計劃分配率來計算，待進料加工手冊核銷后，用實際分配率來調整，其具體計算公式如下：當期免稅進口料件組成計稅價格=當期出口貨物離岸價外匯人民幣牌價計劃分配率?！　∵M料加工免稅進口料件按組成計稅價格計算確定，其組成計稅價格=貨物到岸價+海關實征關稅+實征消費稅?！　鴥荣忂M免稅原材料：是指購進的屬于增值稅暫行條例及其實施細則中列名的且不能按免稅金額計算進項稅額的免稅貨物?！　『ｊP核銷免稅進口料件組成計稅價格 =貨物到岸價+海關實征關稅+海關實征消費稅　　2“當期免抵退稅抵減額”如何計算？　　　　答：當期免抵退稅抵減額=免稅購進原材料價格出口貨物退稅率。　　2“免、抵、退”稅的基本計算公式是什么？　　答：“免、抵、退”稅的基本公式計算公式為：當期不予抵扣或退稅的稅額=當期出口貨物離岸價外匯人民幣牌價（征稅率退稅率）當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額（當期全部進項稅額當期不予抵扣或退稅的稅額）上期未抵扣完的進項稅額(1)應退稅額的計算①如當期應納稅額≥0，則：當期應退稅額=0②如當期應納稅額＜0，且當期應納稅額的絕對值＜當期出口貨物離岸價外匯人民幣牌價退稅率，則：當期應退稅額=當期應納稅額的絕對值③如當期應納稅額＜0，且當期應納稅額的絕對值≥當期出口貨物離岸價外匯人民幣牌價退稅率，則：當期應退稅額=當期出口貨物離岸價外匯人民幣牌價退稅率結轉下期繼續(xù)抵扣的進項稅額=當期未抵扣完的進項稅額－當期應退稅額（2）免抵稅額的計算免抵稅額=當期出口貨物離岸價外匯人民幣牌價退稅率－當期應退稅額當期是指一