【正文】 周三上午因政治業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)不受理，11—15日的周三上午除外)（二）外貿(mào)企業(yè)申報(bào)出口貨物退(免)稅時(shí)，主管退稅機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)予以接受并進(jìn)行初審。屬于一次購進(jìn)分批出口或退運(yùn)開具《浙江省出口貨物分批退稅申報(bào)單》的，其剩余部分貨物發(fā)生出口后申報(bào)退稅時(shí)，均應(yīng)按被分割的專用發(fā)票代碼、號(hào)碼錄入申報(bào)，而不應(yīng)錄入《浙江省出口貨物分批退稅申報(bào)單》的號(hào)碼。外貿(mào)企業(yè)一次購進(jìn)貨物分批出口的，可對(duì)尚未出口部分貨物申請(qǐng)分割，待貨物出口后據(jù)以申報(bào)出口退稅；已申報(bào)退稅的出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，企業(yè)在申請(qǐng)開具《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》的同時(shí)，應(yīng)對(duì)退運(yùn)部分申請(qǐng)開具《浙江省出口貨物分批退稅申報(bào)單》，并對(duì)原專用發(fā)票復(fù)印備用，在退運(yùn)部分復(fù)出口申報(bào)退稅時(shí)使用。出口貨物專用稅票包括“稅收(出口貨物專用)繳款書”和“出口貨物完稅分割單”，是出口貨物繳納消費(fèi)稅時(shí)使用的專用稅票，企業(yè)申報(bào)時(shí)附送的必須是專用稅票原件。屬于銷售方已申報(bào)并繳納稅款的，可由銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書面證明，并通過協(xié)查系統(tǒng)回復(fù)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，該失控發(fā)票可以作為購買方抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。取得防偽稅控的增值稅專用發(fā)票，必須先經(jīng)主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證后，方可申報(bào)退稅。對(duì)退 (免)消費(fèi)稅商品，計(jì)量單位必須跟海關(guān)計(jì)量單位一致。專用發(fā)票上的計(jì)量單位應(yīng)盡可能采用海關(guān)計(jì)量單位。企業(yè)提供的增值稅專用發(fā)票必須項(xiàng)目齊全，字跡清楚，印章齊全。它是正確確定出口退稅依據(jù)真實(shí)性、可靠性的憑證。(二) 增值稅專用發(fā)票。貨物運(yùn)出保稅區(qū)、實(shí)際離境時(shí)海關(guān)簽發(fā)相對(duì)應(yīng)的報(bào)關(guān)單，運(yùn)輸方式為“非保稅區(qū)”，運(yùn)抵國（地區(qū)）為“中國”，指運(yùn)港為“中國境內(nèi)”。保稅區(qū)海關(guān)須在上述貨物全部離境后，方可簽發(fā)貨物進(jìn)入保稅區(qū)的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）。海關(guān)對(duì)需補(bǔ)辦的出口退稅報(bào)關(guān)單，應(yīng)用計(jì)算機(jī)打印，且必須使用原來的已簽發(fā)的報(bào)關(guān)單編號(hào)，并注明“補(bǔ)辦”字樣。出口貨物報(bào)關(guān)單要在貨物實(shí)際出口離境后，方能加蓋“驗(yàn)訖章”，再退給外貿(mào)企業(yè)。企業(yè)申報(bào)退稅所附送的報(bào)關(guān)單為淡黃色的出口退稅專用的出口貨物報(bào)關(guān)單原件，出口貨物報(bào)關(guān)單必須具有報(bào)關(guān)單號(hào)、核銷單號(hào)、商品代碼和報(bào)關(guān)放行日期，字跡清楚，完整無缺，并蓋有在稅務(wù)部門備案的海關(guān)驗(yàn)訖章和經(jīng)辦人員章 (包括補(bǔ)辦的報(bào)關(guān)單)。二、 退稅憑證的相關(guān)政策(一) 出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用聯(lián))。外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)出口的消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物，還須提供“稅收(出口貨物專用)繳款書”或“出口貨物完稅分割單”。出口收匯核銷單，是指由國家外匯管理局制發(fā)、外貿(mào)企業(yè)和受托行及解付行填寫，海關(guān)據(jù)以受理報(bào)關(guān)，外匯管理部門憑已核銷收匯的有順序編號(hào)的憑證。外貿(mào)企業(yè)申請(qǐng)退稅時(shí)，附送的出口貨物報(bào)關(guān)單必須是蓋有在稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的海關(guān)“驗(yàn)訖章”的“退稅專用聯(lián)”原件。出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用)。第五節(jié) 出口貨物退(免)稅憑證的管理一、 退稅憑證退稅憑證，是指外貿(mào)企業(yè)在向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅時(shí)，必須提供的憑證?！兜挚圩C明》一式三聯(lián)，第一聯(lián)由主管退稅部門留存，第二聯(lián)由主管退稅部門轉(zhuǎn)送主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)，市區(qū)由市局進(jìn)出口處轉(zhuǎn)送各分局政策法規(guī)科，第三聯(lián)由主管退稅部門轉(zhuǎn)交外貿(mào)企業(yè)。其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅金，已在規(guī)定期限內(nèi)認(rèn)證的，外貿(mào)企業(yè)可向主管退稅部門申請(qǐng)開具《抵扣證明》。根據(jù)浙國稅進(jìn)〔2006〕45號(hào)第一款的規(guī)定，對(duì)外貿(mào)企業(yè)已辦理退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)補(bǔ)齊有關(guān)憑證的，其已辦理出口退稅的，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在申報(bào)納稅當(dāng)月向退稅機(jī)關(guān)補(bǔ)繳已退稅款。外貿(mào)企業(yè)出口貨物其應(yīng)征稅貨物相應(yīng)的已申請(qǐng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票，無須再向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《抵扣證明》。凡未在規(guī)定的認(rèn)證期限內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)的增值稅專用發(fā)票，不予抵扣或退稅。各級(jí)退稅主管部門發(fā)現(xiàn)外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)征稅款而企業(yè)未申報(bào)的，應(yīng)要求企業(yè)及時(shí)申報(bào)繳稅。(1+征收率)征收率（三） 外貿(mào)企業(yè)如有應(yīng)計(jì)提銷項(xiàng)稅額或應(yīng)納稅額的出口貨物，應(yīng)及時(shí)填寫《出口貨物征稅申報(bào)單》和《出口貨物征稅(計(jì)提銷項(xiàng))申報(bào)明細(xì)表》，經(jīng)主管進(jìn)出口稅收管理部門(以下簡(jiǎn)稱主管退稅部門)確認(rèn)無誤后，報(bào)送主管征收部門繳納稅款。（詳見第八節(jié)“單證備案有關(guān)規(guī)定”）（二）外貿(mào)企業(yè)視同內(nèi)銷貨物征稅的計(jì)算公式(1)一般納稅人以一般貿(mào)易方式出口上述貨物計(jì)算銷項(xiàng)稅額公式：銷項(xiàng)稅額=出口貨物離岸價(jià)格外匯人民幣牌價(jià)247。l、國家明確規(guī)定不予退(免)、增值稅的貨物；外貿(mào)企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退(免)稅的貨物；外貿(mào)企業(yè)雖已申報(bào)退(免)稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有關(guān)憑證的貨物；外貿(mào)企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開具《代理出口貨物證明》的貨物；浙國稅進(jìn)(2005)21號(hào)第二十七條規(guī)定的幾種不予退稅情形的；(詳見第六節(jié)“審核”部分)外貿(mào)企業(yè)取得普通發(fā)票的出口貨物?！陥?bào)商品碼(前8位)與海關(guān)數(shù)據(jù)中的(XXX)不等檢查紙質(zhì)報(bào)關(guān)單上的商品碼與電子口岸中的數(shù)據(jù)是否一致，同時(shí)檢查錄入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性?！鴵Q匯成本（XXX）高于合理上限（XXX）出口貨物換匯成本過高，見第六節(jié)“審核”中換匯成本公式，企業(yè)可通過調(diào)減錄入的發(fā)票計(jì)稅金額來降低換匯成本。一張發(fā)票錄入多條明細(xì)金額后，因稅額四舍五入后合計(jì)數(shù)有出入造成。檢查是否已在電子口岸提交該報(bào)關(guān)單的數(shù)據(jù)。四、預(yù)審常見疑點(diǎn)的處理舉例。 單證和報(bào)表必須按規(guī)定裝盒，并注明企業(yè)名稱、海關(guān)代碼、申報(bào)批次、本數(shù)以及關(guān)聯(lián)號(hào)等。三、 出口貨物退稅單證裝訂要求 退稅申報(bào)時(shí)，必須將每筆業(yè)務(wù)按以下順序裝訂。（5）各（縣）市國稅局收到出口企業(yè)報(bào)送的當(dāng)?shù)赝鈪R局出具的《查詢清單》和補(bǔ)傳的電子數(shù)據(jù)后，應(yīng)將《查詢清單》及電子數(shù)據(jù)報(bào)送市國稅局，市國稅局統(tǒng)一將補(bǔ)傳的電子信息讀入出口退稅審核系統(tǒng)。外匯局對(duì)確已收匯核銷的出口業(yè)務(wù)，應(yīng)在自企業(yè)申請(qǐng)查詢之日起5個(gè)工作日內(nèi)出具《企業(yè)已核銷情況查詢清單（出口退稅專用）》一式兩份，一份給出口企業(yè)，一份加封后傳遞當(dāng)?shù)貒惥郑⒃诔鼍摺恫樵兦鍐巍返拇稳眨ㄓ龉?jié)假日順延）補(bǔ)傳相關(guān)出口收匯已核銷電子數(shù)據(jù)。但因外管局與國稅局之間傳輸電子數(shù)據(jù)存在時(shí)間差（每周傳輸一次），對(duì)出口退（免）稅申報(bào)期限到期之日在外匯局最近一次數(shù)據(jù)傳輸之后的，國稅局對(duì)沒有出口收匯已核銷電子信息的先予以受理，在審核退（免）稅時(shí)進(jìn)行監(jiān)控。對(duì)于出口企業(yè)超過預(yù)計(jì)收匯日期30天仍未向所在地主管外匯管理局辦理收匯核銷手續(xù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再辦理相關(guān)出口貨物的退（免）稅，已辦理退（免）稅的由稅務(wù)機(jī)關(guān)按有關(guān)規(guī)定追回已退（免）稅款，并視同內(nèi)銷補(bǔ)稅。出口企業(yè)貨物出口并在外匯局辦理遠(yuǎn)期收匯備案手續(xù)后，應(yīng)按照《出口收匯核銷管理辦法》及其他相關(guān)規(guī)定在預(yù)計(jì)收匯日期內(nèi)收（結(jié)）匯，并在預(yù)計(jì)收匯日期起30天內(nèi)辦理出口收匯核銷手續(xù)。出口企業(yè)報(bào)關(guān)出口貨物屬于遠(yuǎn)期收匯而未超過在外匯管理部門遠(yuǎn)期收匯備案的預(yù)計(jì)收匯日期的，出口企業(yè)必須在規(guī)定的申報(bào)期限（90日）內(nèi)，提供其所在地外匯局出具的《遠(yuǎn)期收匯備案證明》原件向退稅部門進(jìn)行備案；申報(bào)出口貨物退（免）稅時(shí)，無須提供出口收匯核銷單出口退稅專用聯(lián)。 (1)納稅信用等級(jí)評(píng)定為C級(jí)或D級(jí)；(2)未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退(免)稅登記的；(3)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不健全，日常申報(bào)出口貨物退(免)稅時(shí)多次出現(xiàn)錯(cuò)誤或不準(zhǔn)確情況的；(4)2004年6月1日以后辦理出口退(免)稅登記的；(5)有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅違法行為記錄的；(6)有違反稅收法律、法規(guī)及出口退(免)稅管理規(guī)定其他行為的。凡“核銷日期”超過出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用)上注明的“出口日期”210天的（遠(yuǎn)期收匯除外），主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不予辦理相關(guān)出口貨物的退（免）稅，已辦理的予以追回，并按有關(guān)視同內(nèi)銷貨物征稅的規(guī)定處理。核銷期限的規(guī)定外貿(mào)企業(yè)2008年6月1日以后申報(bào)出口退稅的貨物，須在出口貨物報(bào)關(guān)出口之日(以出口貨物報(bào)關(guān)單出口退稅專用上注明的出口日期為準(zhǔn))起210天內(nèi)，向所在地主管外匯管理局辦理收匯核銷手續(xù)。逾期不申報(bào)的，除另有規(guī)定者和確有特殊原因經(jīng)地市級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)者(見延期申報(bào)規(guī)定)外，不再受理該筆出口貨物的退 (免)稅申報(bào)。若當(dāng)期有開展作價(jià)加工進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的，須申請(qǐng)出具進(jìn)料加工免稅證明。處理、調(diào)整相關(guān)申報(bào)明細(xì)數(shù)據(jù)并對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行一致性檢查后，重新生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)。疑點(diǎn)處理外貿(mào)企業(yè)根據(jù)預(yù)審后的反饋信息，查找產(chǎn)生疑點(diǎn)的原因，并做出相應(yīng)的處理：▲屬于申報(bào)數(shù)據(jù)錄入錯(cuò)誤的，對(duì)數(shù)據(jù)修改或調(diào)整。數(shù)據(jù)包括：出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)、出口退稅明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)。電子口岸數(shù)據(jù)提交外貿(mào)企業(yè)取得紙質(zhì)出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用)后，應(yīng)及時(shí)與“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)的出口貨物報(bào)關(guān)單(退稅)證明聯(lián)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)，通過該系統(tǒng)向國稅局提交出口退稅申報(bào)所需的出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用聯(lián))電子數(shù)據(jù)。二、 申報(bào)程序及相關(guān)規(guī)定專用發(fā)票的開具和認(rèn)證外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)的出口貨物，應(yīng)在購進(jìn)貨物后按規(guī)定及時(shí)要求供貨企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票；其購進(jìn)貨物開具的增值稅專用發(fā)票屬增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具的，外貿(mào)企業(yè)自開票之日起90日內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)。計(jì)算公式分別為： 實(shí)行從價(jià)定率的征收辦法：應(yīng)退稅額=購進(jìn)出口貨物的進(jìn)貨金額比例稅率 實(shí)行從量定額的征收辦法：應(yīng)退稅額=出口貨物的數(shù)量定額稅率 實(shí)行從價(jià)定率和從量定額相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅的征收辦法： 應(yīng)退稅額：購進(jìn)出口貨物的進(jìn)貨金額比例稅率+出口貨物的數(shù)量定額稅率外貿(mào)企業(yè)采用委托加工方式收回應(yīng)稅消費(fèi)品出口，其應(yīng)退消費(fèi)稅也按上述公式計(jì)算確定。二、 外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)退消費(fèi)稅的計(jì)算外貿(mào)企業(yè)收購應(yīng)稅消費(fèi)品出口，除退還其已納的增值稅外，還應(yīng)退還其已納的消費(fèi)稅。應(yīng)當(dāng)注意的是，只有委托方購進(jìn)原材料和對(duì)受托方加工費(fèi)(應(yīng)稅勞務(wù))及代墊輔料均取得增值稅專用發(fā)票，才能計(jì)算應(yīng)退稅額，其計(jì)算公式為：出口貨物應(yīng)退稅額=購進(jìn)原材料的增值稅專用發(fā)票上不含增值稅金額原材料對(duì)應(yīng)的退稅率+增值稅專用發(fā)票注明的加工費(fèi)金額出口貨物退稅率(四) 外貿(mào)企業(yè)委托代理出口貨物應(yīng)退稅額的計(jì)算外