外貿(mào)企業(yè)出口退稅ppt課件-文庫吧資料
2025-01-11 09:24本頁面
【正文】 分批申報表。 來料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)的核銷 出口企業(yè)在已辦 《 來料加工貿(mào)易免稅證明 》的貨物出口后，應(yīng)持以下單證向主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)辦理核銷手續(xù)： （ 1）來料加工出口貨物報關(guān)單； （ 2）海關(guān)簽發(fā)的來料加工登記手冊（復(fù)印件）； （ 3）海關(guān)開出的已核銷結(jié)案證明（復(fù)印件）； （ 4）出口收匯核銷單（出口退稅專用） 外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅的計算 ? 外貿(mào)企業(yè)出口貨物退增值稅的計算 ? 外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費品退還消費稅的計算 外貿(mào)企業(yè)出口貨物退增值稅的計算 外貿(mào)企業(yè)出口貨物退還增值稅是依據(jù)購進貨物的增值稅專用發(fā)票所注明的進項金額和出口貨物對應(yīng)的退稅率進行計算 。 辦理來料加工免稅證明 進出口企業(yè)以來料加工貿(mào)易方式免稅進出原材料、零部件后，將進出料件銷售或委托生產(chǎn)企業(yè)加工出口產(chǎn)品時，出口企業(yè)填寫 《 來料加工貿(mào)易登記表 》 ，并持海關(guān)簽發(fā)的來料加工進口貨物報送單和 《 來料加工登記手冊 》 到主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)申請出具 《 來料加工免稅證明 》 。 來料加工復(fù)出口貿(mào)易免稅管理 外貿(mào)企業(yè)以 “ 來料加工 ” 貿(mào)易方式免稅進口原材料、零部件后，向主管退稅機關(guān)申請辦理 《 來料加工貿(mào)易免稅證明 》 。 代理出口證明的辦理 委托代理出口業(yè)務(wù)，自 1995年 7月 1日起由受托方辦理退稅改由委托方辦理退稅，受托方應(yīng)向委托方提供 《 代理出口貨物證明 》 。 委托代理出口貨物的退稅管理 代理出口是指外貿(mào)企業(yè)受委托單位的委托，代理出口貨物銷售的一種出口業(yè)務(wù)。退稅主管部門在對企業(yè)提供的資料和申報表審核無誤后，在 《 進料加工貿(mào)易申報表 》 上簽章，出口企業(yè)據(jù)此在向加工企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票時可按規(guī)定稅率計算注明銷售料件稅額而不計征入庫，而由主管退稅機關(guān)在出口企業(yè)辦理出口貨物退稅時，在其應(yīng)退稅額中抵扣。 單證對審的主要內(nèi)容 ? 審核申報退稅的企業(yè)和貨物是否符合出口退稅條件； ? 審核申報退稅的單證、證明等是否齊全、真實、有效，單證的對應(yīng)關(guān)系是否正確； ? 審核申報表中填列的內(nèi)容與對應(yīng)單證的相關(guān)內(nèi)容是否一致，各申報表之間、申報表與所附單證之間的邏輯關(guān)系是否正確； ? 審核企業(yè)錄入的商品碼特別是追加的商品碼是否正確，數(shù)據(jù)計算是否準(zhǔn)確； 外貿(mào)企業(yè)特殊退（免）稅管理 ? 進料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)的退稅管理 ? 委托代理出口貨物的退稅管理 ? 來料加工復(fù)出口貿(mào)易免稅管理。 稅收繳款書的具體規(guī)定 根據(jù)財稅（ 2022） 101號文規(guī)定，對出口企業(yè)從增值稅一般納稅人購進的出口貨物不再實行 “ 稅收（出口貨物專用）繳款書 ” 或 “ 出口貨物完稅分割單 ”（以下簡稱增值稅專用稅票），但對外貿(mào)企業(yè)購進出口的消費稅應(yīng)稅貨物，還須提供 “ 稅收（出口貨物專用）繳款書 ”或 “ 出口貨物完稅分割單 ” 。 外貿(mào)企業(yè)退稅申報應(yīng)報送的主要原始憑證 （ 1） 出口貨物報關(guān)單 （ 出口退稅專用 ） （ 2） 出口收匯核銷單 （ 出口退稅專用 ） 或遠期收 匯證明 （ 3） 增值稅專用發(fā)票 （ 稅款抵扣聯(lián) ） （ 4） 出口發(fā)票 （ 5） 代理出口貨物證明 （ 委托出口的業(yè)務(wù)提供 ） （ 6）稅收（出口貨物專用）繳款書 (消費稅 )（出口應(yīng)納消費稅貨物時提供） （ 7）出口貨物銷售明細賬 （ 8）稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料 出口收匯核銷單的具體規(guī)定 根據(jù)國稅發(fā)（ 2022） 64號文規(guī)定，自2022年 6月 1日起，出口企業(yè)在申報出口貨物退（免）稅時，應(yīng)提供出口收匯核銷單，但對尚未到期結(jié)匯的，也可不提供出口收匯核銷單，退稅部門按照現(xiàn)行出口貨物退（免）稅管理的有關(guān)規(guī)定審核辦理退（免）稅手續(xù)。逾期不申報的，除另有規(guī)定者和確有特殊原因經(jīng)地市級以上稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)者外，稅務(wù)機關(guān)不再受理該筆出口貨物的退稅申報，該補稅的應(yīng)按有關(guān)規(guī)定補征稅款。 退稅認定管理的范圍 享受出口退稅的外貿(mào)企業(yè)，是指經(jīng)國家對外貿(mào)易經(jīng)濟合作部（現(xiàn)商務(wù)部）及其授權(quán)單位批準(zhǔn)（或賦予）的有進出口經(jīng)營資格的外貿(mào)企業(yè)，或是 2022年 7月1日以后辦理對外經(jīng)營者備案登記的外貿(mào)企業(yè)。外貿(mào)企業(yè)出口退稅 主要內(nèi)容 ? 外貿(mào)企業(yè)退稅認定管理 ? 外貿(mào)企業(yè)退稅申報、審核 ? 外貿(mào)企業(yè)特殊退（免）稅管理 ? 外貿(mào)企業(yè)出口退稅的計算 ? 外貿(mào)企業(yè)出口退稅會計處理 外貿(mào)企業(yè)退稅認定管理 ? 退稅認定的一般規(guī)定 ? 退稅認定管理的范圍 ? 退稅認定管理的內(nèi)容 退稅認定的一般規(guī)定 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹 〈 中華人民共和國對外貿(mào)易法 〉 、調(diào)整出口退（免）稅辦法的通知 》（國稅函 [2022]955號）的規(guī)定， 2022年 7月 1日起，從事對外貿(mào)易經(jīng)營活動的法人、其他組織和個人（簡稱 “ 對外貿(mào)易經(jīng)營者 ” ），按 《 外貿(mào)法 》 和《 對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記辦法 》 的規(guī)定辦理備案登記后，應(yīng)在 30日內(nèi)持辦理已備案登記并加
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