某公司融資管理循環(huán)與財(cái)務(wù)知識程序分析-文庫吧資料
2025-07-02 12:21本頁面
【正文】 有應(yīng)收利息，兌換收入或其他收益等未列帳者，應(yīng)調(diào)節(jié)整理。二、 財(cái)務(wù)支出作業(yè)（一）、利息支出應(yīng)該核對銀行借款額起訖日數(shù)及其利率，計(jì)算 利息支出數(shù)與支付銀行利息，相符者製作利息支出傳票 入帳；不符者則進(jìn)行調(diào)查。616第七節(jié) 營業(yè)外收支作業(yè)CR107壹、 作業(yè)程序一、 財(cái)務(wù)收入作業(yè)（一）、利息收入應(yīng)核對銀行存款額及其利率，其存款積數(shù)乘約 定利率，計(jì)算利息收入與帳上所列利息收入相符。615二、 請款單。五、 各項(xiàng)費(fèi)用數(shù)額發(fā)生異常增減者，是否詳細(xì)分析其原因，並作適當(dāng)之處理。三、 於支付各項(xiàng)費(fèi)用時(shí)，對原始憑證之審核是否確實(shí)。貳、 控制重點(diǎn)一、 應(yīng)付費(fèi)用是否依費(fèi)用性質(zhì)按時(shí)估列而無遺漏，於實(shí)際支付時(shí)，其沖帳作業(yè)處理是否正確。三、 預(yù)付費(fèi)用之處理：（一）、預(yù)付費(fèi)用之發(fā)生、收回、攤銷、轉(zhuǎn)帳及整理，應(yīng)附有原 始憑證，其核準(zhǔn)程序，應(yīng)與相關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定相符。（四）、出納單位對於平時(shí)已先預(yù)付之費(fèi)用，應(yīng)注意是否有重 複請款情事。（二）、應(yīng)付稅捐應(yīng)依法定期限繳納。（三）、出納辦理付款之前，應(yīng)負(fù)責(zé)核對「請款單」及傳票是否 經(jīng)適當(dāng)核準(zhǔn)，如有異常即退回請款單位重新辦理。614第六節(jié) 一般費(fèi)用報(bào)支作業(yè)CR106壹、 作業(yè)程序一、 一般費(fèi)用之處理：（一）、由請款單位填具「報(bào)銷單」連同付款憑證呈權(quán)責(zé)主管核 準(zhǔn)後，辦理付款及登帳事宜。參、 使用管理表單一、 小額請款單。四、 手存憑單、收據(jù)有否久持不送報(bào)支。二、 零用金如數(shù)額過鉅，其平時(shí)保管方法是否妥善。六、 稽核人員得不定期會(huì)同零用金保管人共同盤點(diǎn)零用金與單據(jù)。四、 出納人員須依零用金管理辦法審核小額請款單據(jù)是否符合規(guī)定，對所送小額請款單據(jù)應(yīng)加蓋「付訖」章，以防重複申請撥補(bǔ)。二、 零用金採定額制，其金額由財(cái)務(wù)部主管依實(shí)際需要核定後採行，並得視業(yè)務(wù)需要增減之。二、 傳票。（三）、在途存款與未兌現(xiàn)支票是否切實(shí)記載、核對。三、 銀行調(diào)節(jié)表之編製及核對（一）、銀行調(diào)節(jié)表是否定期編製。（二）、應(yīng)收票據(jù)是否依規(guī)定程序有效保管，其到期未兌現(xiàn)者是否及時(shí)採取適當(dāng)處置。二、 票據(jù)兌現(xiàn)核對（一）、代收票據(jù)，是否由出納於支票入帳後，登錄記錄簿，如逾期未兌票據(jù)，是否瞭解原因。（三）、支票開立應(yīng)檢查存根是否連號，以防空白支票流出。貳、 控制重點(diǎn)一、 現(xiàn)金收支作業(yè)（一）、每天收入之現(xiàn)金是否依規(guī)定解繳銀行，未能及時(shí)解存銀行者，有無適當(dāng)之控制。（二）、逾一年未兌支票，應(yīng)轉(zhuǎn)列適當(dāng)科目。（三）、財(cái)務(wù)單位於編製銀行調(diào)節(jié)表時(shí)，對於未兌現(xiàn)票據(jù)應(yīng)詳查原因，作必要之處理。二、 票據(jù)兌現(xiàn)核對（一）、出納人員收受往來客戶繳款票據(jù)，應(yīng)先行檢查其法律形式要件是否齊全完備，並依規(guī)定程序辦理繳款。（五）、支票應(yīng)按編號順序開立，未開空白及作廢支票應(yīng)有適當(dāng)之控制。（三）、支付款項(xiàng)時(shí)，由請款單位填具報(bào)銷單，送交會(huì)計(jì)單位檢查原始憑證是否符合公司規(guī)定，經(jīng)權(quán)責(zé)主管於付款單據(jù)上簽章後轉(zhuǎn)出納辦理付款。610第四節(jié) 出納現(xiàn)金管理作業(yè)CR104壹、 作業(yè)程序一、 現(xiàn)金作業(yè)：（一）、出納收到現(xiàn)金款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)先檢查憑證是否齊全，並切製現(xiàn)金傳票，依核決權(quán)限呈請簽章後，轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)審核無誤入帳。六、收回之息票及債券應(yīng)妥為保管，避免有重覆付款之情事發(fā)生。四、發(fā)行公司債應(yīng)依公司法相關(guān)規(guī)定辦理，不得有違法情事發(fā)生。二、付息及還本之財(cái)源之籌措，應(yīng)事先妥為規(guī)劃。（七）、收回之債券應(yīng)定期會(huì)同稽核單位予以銷毀。（五）、收回之債券需登記債券號碼，並蓋收回章，妥為記錄與保管。（三）、財(cái)務(wù)單位應(yīng)及早籌妥還款來源。五、 還本或收回69（一）、一年內(nèi)到期之公司債，應(yīng)轉(zhuǎn)列流動(dòng)負(fù)債，並以流動(dòng)資產(chǎn)支付。（五）、贖回之息票應(yīng)予以註銷，並作成記錄。（三）、公司債之付息應(yīng)交予息票持有人或登記之債券持有人。四、 付息（一）、於付息日前十日財(cái)務(wù)單位計(jì)算應(yīng)付利息金額，製作傳票，經(jīng)核準(zhǔn)後於付息前一日，將款項(xiàng)送至金融機(jī)構(gòu)或代支機(jī)構(gòu)。（三）、公司債發(fā)行程序應(yīng)依公司法第二四六條至二六五條規(guī)定辦理。（二）、釐定發(fā)行辦法，其內(nèi)容應(yīng)包括下列事項(xiàng) 發(fā)行種類 發(fā)行金額 利率 付息方式 還款方式三、 發(fā)行上市（一）、與承銷或包銷公司協(xié)議承銷或包銷方式及其計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，於債券市場上市。（三）、擬定公司債發(fā)行方案，提報(bào)董事會(huì)經(jīng)三分之二以上董事之出席及出席董事過半數(shù)之同意決議。68第三節(jié) 公司債作業(yè)CR103壹、 作業(yè)程序一、 評估公司債之可行性（一）、瞭解公司本身是否有融資之需要。參、 使用管理表單一、 請款單。七、 融資款項(xiàng)之償還作業(yè)應(yīng)事先規(guī)劃，其執(zhí)行是否依規(guī)定辦理。五、 利息支出之核算、給付及分?jǐn)偸欠裾_合理。三、 對擔(dān)保質(zhì)押品之設(shè)定、解除作業(yè)的執(zhí)行是否完善，其記錄是否完整。貳、 控制重點(diǎn)一、資金調(diào)度是否為公司所必需，並經(jīng)權(quán)責(zé)主管授權(quán)核可執(zhí)行。（六）、中長期借款中長期借款一般涉及決策性資金籌措與時(shí)間長短等不確定因素，故應(yīng)將其編入年度預(yù)算中，其各項(xiàng)作業(yè)應(yīng)審慎研究評估，並經(jīng)權(quán)責(zé)主管或董事會(huì)、股東會(huì)決議通過後始得依上述程序辦理。 屬到期日自動(dòng)兌現(xiàn)清償者，財(cái)務(wù)人員應(yīng)於接獲銀行通知後，核對金額是否正確，並轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)單位登帳。67 出納人員於核對銀行寄送之「還款通知單」與「銀行借款明細(xì)表」無誤後，填具請款單，經(jīng)相關(guān)主管簽核後，由出納開票並依規(guī)定程序用印後，送借款銀行清償，並轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)單位辦理切製傳票及登帳事宜。 屬銀行自動(dòng)轉(zhuǎn)帳部份應(yīng)於收到利息收據(jù)後，核算數(shù)額是否相符，並與對帳單核對後，辦理登帳事宜。 借款如係指定用途者，依計(jì)劃或約定行事，不可移供他 用。 財(cái)務(wù)單位依洽談?dòng)涗浘帉懞灣?，並應(yīng)載明借款之金額、利率、期間擔(dān)保品及其他之限制條件，呈權(quán)責(zé)主管核準(zhǔn)。 新額度之申請應(yīng)經(jīng)董事會(huì)之核準(zhǔn)。66第二節(jié) 銀行借款作業(yè)CR102壹、 作業(yè)程序一、 金額機(jī)構(gòu)長短期借款作業(yè)（一）、借款額度申請 財(cái)務(wù)部門就公司年度資金預(yù)算及資金結(jié)餘短溢狀況，分析借款利弊得失，用途及獲利率是否足以償付利息後，呈報(bào)權(quán)責(zé)主
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