企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能及其原則畢業(yè)論文-文庫(kù)吧資料
2025-06-30 20:31本頁(yè)面
【正文】 利用職權(quán)對(duì)被審計(jì)恩實(shí)施審計(jì)，并努力提高自己的威信。然后依照有關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)作出判斷，正確地評(píng)價(jià)被審計(jì)人履行受托管理責(zé)任的情況。否則，就會(huì)使審計(jì)結(jié)論是去科學(xué)的基礎(chǔ)，導(dǎo)致錯(cuò)誤的結(jié)論，甚至引發(fā)嚴(yán)重的后果。在審計(jì)過(guò)程中，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人必須以有關(guān)活動(dòng)的客觀事實(shí)為基礎(chǔ)，實(shí)事求是，認(rèn)定了哪些問(wèn)題就講哪些問(wèn)題，切忌主觀臆斷。只有這樣，才能有力地協(xié)助董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)促進(jìn)和幫助最高層管理當(dāng)局，協(xié)助最高層管理當(dāng)局促進(jìn)和幫助有關(guān)亞管理層管理當(dāng)局有效履行其受托管理責(zé)任，當(dāng)客觀因素使內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性受到損害時(shí)，內(nèi)部審計(jì)主管應(yīng)當(dāng)向董事會(huì)或其審計(jì)委員會(huì)，最高層管理當(dāng)局報(bào)告獨(dú)立性受損害的情況，說(shuō)明所靠站的審計(jì)活動(dòng)是被保證性的審計(jì)活動(dòng)，不能得出準(zhǔn)確的結(jié)論。如按規(guī)定程序批準(zhǔn)或在職權(quán)范圍內(nèi)自定的審計(jì)計(jì)劃或?qū)徲?jì)項(xiàng)目的執(zhí)行，相應(yīng)的審計(jì)范圍，審計(jì)方法的確定，審計(jì)取證，審計(jì)評(píng)價(jià)的過(guò)程與結(jié)果，審計(jì)建議的提出，藝妓這些審計(jì)信息向誰(shuí)提供，均應(yīng)排除其他職能部門和個(gè)人優(yōu)勢(shì)甚至是最高層管理當(dāng)局的干涉，由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人獨(dú)立決定。在履行審計(jì)職責(zé)的過(guò)程中，他們應(yīng)始終努力保持精神上的超然獨(dú)立，你離站在客觀公正的立場(chǎng)上去開(kāi)展活動(dòng)。1. 獨(dú)立性原則獨(dú)立性原則是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人應(yīng)在組織上，精神上合業(yè)務(wù)上保持相對(duì)的對(duì)立，應(yīng)排除干擾，對(duì)立履行審計(jì)職責(zé)。若干年以后，通過(guò)檢驗(yàn)應(yīng)用而達(dá)成了一直的認(rèn)識(shí)，最適用的程序由此成為公眾的慣例。當(dāng)然，我這里所闡述的內(nèi)部審計(jì)原則不會(huì)使一成不變的，而是隨著審計(jì)實(shí)踐的發(fā)展和變化不斷變化的。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人在實(shí)踐中自覺(jué)遵守企業(yè)內(nèi)部審計(jì)原則，就能夠充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能，實(shí)現(xiàn)其下注董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)，最高層管理當(dāng)局分別促進(jìn)和幫助最高層管理當(dāng)哭和有關(guān)亞管理層管理當(dāng)局有效履行受托管理責(zé)任的目的。雖然現(xiàn)在我國(guó)國(guó)內(nèi)審計(jì)準(zhǔn)則工作規(guī)范和職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)方面還有一切的法律空白，但經(jīng)過(guò)一些分析和總結(jié)之后，不難看出，為了降低審計(jì)工作的科學(xué)性，嚴(yán)謹(jǐn)性，減少審計(jì)工作的法律風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員應(yīng)該遵守8個(gè)原則，分別是：獨(dú)立性原則，客觀性原則，權(quán)威性原則，效益型原則，經(jīng)濟(jì)型原則，公正性原則，風(fēng)險(xiǎn)性原則，穩(wěn)健性原則。眾所周知，審計(jì)人員素質(zhì)的高低決定了審計(jì)能否客觀，公正及權(quán)威。對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)來(lái)說(shuō)，其原則的一邊是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)生產(chǎn)和法杖的動(dòng)因，本質(zhì)，假設(shè)等基礎(chǔ)理論，另一邊是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)，方法等實(shí)物性的內(nèi)容。用會(huì)計(jì)原則表示的這種重要關(guān)系，通常即使存在于合乎需要的會(huì)計(jì)目的和與此目的相適應(yīng)手段之間的那種關(guān)系”。人們一般用高度概括的語(yǔ)言來(lái)表述這種關(guān)系。研究?jī)?nèi)部審計(jì)的職能，有助于提出符合實(shí)際的審計(jì)目標(biāo)，并賦予內(nèi)部審計(jì)人員相應(yīng)的職責(zé)和權(quán)力，以便完成審計(jì)任務(wù)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，全面發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能和作用。內(nèi)部審計(jì)立足于組織全局，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，分析原因，并向管理者提供富有建設(shè)性的意見(jiàn)和建議。內(nèi)部審計(jì)時(shí)組織內(nèi)部控制系統(tǒng)的一個(gè)重要組成部分，與其他控制形式相比，它具有全面性，獨(dú)立性和權(quán)威性的特點(diǎn)，它使對(duì)其他控制的再控制。就比如，決策，計(jì)劃，方案的確定是否符合實(shí)際；各種活動(dòng)是否依據(jù)授權(quán)并遵照既定的程序，標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行；是否正在達(dá)到預(yù)期的效果，實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)；各種信息是否真實(shí)，準(zhǔn)確和完整，以及處理信息的方法是否恰當(dāng)；資源是否正在經(jīng)濟(jì)地，有效地被使用。（二）評(píng)價(jià)職能內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)是指內(nèi)部審計(jì)人員依據(jù)一定的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)所檢查的活動(dòng)及其效果進(jìn)行合理的分析和判斷。無(wú)論是早期的查錯(cuò)防弊，還是現(xiàn)代的各種檢查和評(píng)價(jià)活動(dòng)，都蘊(yùn)含著監(jiān)督的性質(zhì)。（一）監(jiān)督職能內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督就是檢查和督促組織內(nèi)部人員在其授權(quán)范圍內(nèi)有效地履行其職責(zé)，以保證組織的各項(xiàng)活動(dòng)在符合政府的法律法規(guī)，組織的方針政策以及公認(rèn)管理原則的正常軌道上運(yùn)行?？偨Y(jié)的來(lái)分析，可以說(shuō)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能既是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)本質(zhì)屬性的反應(yīng)，也是人們對(duì)
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