【正文】 貸 應(yīng)收賬款——D公司 3 000（10）應(yīng)收賬款余額 ＝ 900 000 － 3 000 ＝897 000估計(jì)壞賬損失 ＝ 897 000 3‰ ＝ 2 691未計(jì)提前壞賬準(zhǔn)備余額 ＝ 2 700+5 000－3 000＝4 700借 壞賬準(zhǔn)備 2 009 貸 資產(chǎn)減值損失 2 009（11）借 短期借款 351 000 貸 應(yīng)收票據(jù)——A公司（商業(yè)承兌） 351 000借 應(yīng)收賬款——A公司 354 510 貸 銀行存款 200 000 短期借款154 510第四章 存貨【訓(xùn)練1】（1）先進(jìn)先出法發(fā)出材料成本 = （1 00010 + 1 00012）+2 00012 = 46 000（元）庫(kù)存材料成本 = 1 0009 + 2 00010 = 29 000（元）（2）全月一次加權(quán)平均加權(quán)平均單價(jià) = （1 00010 + 3 00012 + 1 0009 + 2 00010）/（1 000+3000+1000+2000）=11（元/件）發(fā)出材料成本 =（2 000 + 2 000）11 = 44 000（元）庫(kù)存材料成本=[（1 000 + 3 000 + 1 000 + 2 000）11－44 000 = 31 000（元）（3）移動(dòng)加權(quán)平均法3日加權(quán)單價(jià) =（1 00010 + 3 00012）/4 000=（元/件）5日發(fā)出材料成本=2 000 = 23 000（元）5日庫(kù)存材料成本 = (100010+300012)23 000= 23 000（元）5日結(jié)存數(shù)量 = 2000（件）10日加權(quán)單價(jià) =（23 000 + 1 0009）/（2 000 + 1 000）= (元/件)12日加權(quán)單價(jià) = (23 000 + 9 000 + 2 00010)/(2 000 + 1 000 + 2 000)=（元/件）30日發(fā)出材料成本 = 2 000 = 20 800（元）全月發(fā)出材料成本 = 23 000 + 20 800 = 43 800（元）月末結(jié)存材料成本=75 00043 800=31 200（元）（4）個(gè)別計(jì)價(jià)法發(fā)出材料成本=（50010 + 1 50012）+（1 0009 + 1 00010）= 42 000（元）月末庫(kù)存材料成本=（（1 00010 + 3 00012 + 1 0009 + 2 00010） 42 000 = 33 000（元）【訓(xùn)練2】（1）借：原材料 200 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34 000 貸：銀行存款 234 000（2）借：在途物資 210 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）35 700 貸：應(yīng)付賬款——中華廠 245 700（3）借：在途物資 180 000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）30 600貸：應(yīng)付票據(jù)——商業(yè)承兌匯票（華興廠） 210 600（4）借：原材料 203 700 其他應(yīng)收款 7 371 貸：在途物資 210 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1 071（5）平時(shí)不作處理，月末估價(jià)入賬，下月初紅字沖回借：原材料 200 000 貸：應(yīng)付賬款——暫估 200 000借：原材料 200 000（紅字） 貸：應(yīng)付賬款——暫估 200 000（紅字）【訓(xùn)練3】（1）借：材料采購(gòu) 270 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）45 900 貸：銀行存款 315 900借：原材料 300 000貸：材料采購(gòu) 270 000 材料成本差異 30 000（2）借：材料采購(gòu) 220 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）37 400 貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款 257 400借：原材料 200 000材料成本差異 20 000貸：材料采購(gòu) 220 000（3）借：原材料 100 000 貸：委托加工物資 85 000 材料成本差異 15 000（4）借：生產(chǎn)成本 300 000 在建工程 100 000 其他業(yè)務(wù)成本 100 000 貸：原材料 500 000材料成本差異分?jǐn)偮?=（500 30 000 + 20 000 15 000）/（100 000 + 300 000 + 200 000 + 100 000）= －借：生產(chǎn)成本 10 500（紅字，下同）在建工程 3 500其他業(yè)務(wù)成本 3 500貸：材料成本差異 17 500在建工程如果為不動(dòng)產(chǎn)工程，需轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額＝（100 000 －3 500）17%＝16 405（元）借：在建工程 16 405 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）16 405【訓(xùn)練4】（1）發(fā)出材料借：委托加工物資 20 000 貸：原材料——A 20 000（2）支付加工費(fèi)借：委托加工物資 1 000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）170貸：銀行存款 1 170（3）收加B材料借：原材料——B 20 000材料成本差異 1 000貸：委托加工物資 21 000【訓(xùn)練5】（1）借：生產(chǎn)成本 4 000 貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物 4 000（2）借：銀行存款 2 340 貸：其他業(yè)務(wù)收入 2 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）340借：其他業(yè)務(wù)成本 1 000貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物 1 000 （3）借：銷售費(fèi)用 2 000 貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物 2 000 （4）借：銀行存款 500 貸：其他應(yīng)付款 500借：銷售費(fèi)用 1 000 貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物 1 000（5）借：其他業(yè)務(wù)成本 1 500 貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物 1 500借：銀行存款 3 340 貸：其他業(yè)務(wù)收入 2 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）340 其他應(yīng)付款 1 000（6）借：生產(chǎn)成本 80（紅字） 其他業(yè)務(wù)成本 50（紅字） 銷售費(fèi)用 60（紅字） 貸：材料成本差異 190（紅字）【訓(xùn)練6】（1）收取租金時(shí)：借：銀行存款 23 400 貸：其他業(yè)務(wù)收入 20 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3 400收取押金時(shí)：借：銀行存款 46 800貸：其他應(yīng)付款 46 800出租時(shí)：借：周轉(zhuǎn)材料——在用 40 000 貸：周轉(zhuǎn)材料——在庫(kù) 40 000出租時(shí)攤銷一半：借：其他業(yè)務(wù)成本 20 000 貸：周轉(zhuǎn)材料——攤銷 20 000（2）收回殘料時(shí)借：原材料 500 貸：其他業(yè)務(wù)成本 500報(bào)廢100個(gè)周轉(zhuǎn)材料，攤銷其另一半成本：借：其他業(yè)務(wù)成本 5 000 貸：周轉(zhuǎn)材料——攤銷 5 000結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)廢周轉(zhuǎn)材料：借：周轉(zhuǎn)材料——攤銷 10 000 貸：周轉(zhuǎn)材料——在用 10 000（3）沒收押金借：其他應(yīng)付款 46 800貸：銀行存款 44 460 其他業(yè)務(wù)收入 2 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）340【訓(xùn)練7】（1）借 在途物資 203 720 應(yīng)交稅費(fèi)——增（進(jìn)）34 280 貸 應(yīng)付賬款——西環(huán) 238 000（2）借 材料采購(gòu) 95 000 應(yīng)交稅費(fèi)——增（進(jìn)）16 150 貸 銀行存款 111 150借 周轉(zhuǎn)材料——包裝物——在庫(kù) 100 000 貸 材料采購(gòu) 95 000 材料成本差異 5 000（3）借 原材料 203 其他應(yīng)收款 119 貸 在途物資 203 720 應(yīng)交稅費(fèi)——增（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（4）借 周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——在用 2 000 貸 周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——在庫(kù) 2 000借 制造費(fèi)用 1 000 貸 周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——攤銷 1 000（5）借 生產(chǎn)成本 20 000 銷售費(fèi)用 2 000 貸 周轉(zhuǎn)材料——包裝物 22 000（6）借 制造費(fèi)用 500 貸 周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——攤銷 500借 原材料 50 貸 制造費(fèi)用 50借 周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——攤銷 1 000 貸 周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——在用 1 000（7）發(fā)出材料成本 ＝ 5090 + 50 ＝9 593借 生產(chǎn)成本 9 593 貸 原材料 9 593（8）材料成本差異分配率 ＝ （400 － 5 000）247?！尽敦?cái)務(wù)與會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教材第二版課后訓(xùn)練題】第二章 貨幣資金【訓(xùn)練1】（1）借：其他應(yīng)收款——李元 1 800 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1 800（2）借：庫(kù)存現(xiàn)金 40 000 貸：銀行存款 40 000（3）借：應(yīng)付職工薪酬——工資 40 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 40 000（4）借：銷售費(fèi)用 78 000 貸：銀行存款 78 000（5）借：庫(kù)存現(xiàn)金 11 700 貸：應(yīng)收賬款 11 700 借：銀行存款 11 700 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 11 700（6）借：管理費(fèi)用 1 600 庫(kù)存現(xiàn)金 200 貸：其他應(yīng)收款——李元 1 800（7）借：其他貨幣資金——外埠存款 300 000 貸：銀行存款 300 000（8）借：其他貨幣資金——銀行本票存款 100 000 貸：銀行存款 100 000（9）借：材料采購(gòu) 90 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額 15 300 貸：其他貨幣資金——銀行本票存款 100 000 銀行存款 5 300（10）借：材料采購(gòu) 250 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額 42 500 貸：其他貨幣資金——外埠存款 292 500（11）借：庫(kù)存現(xiàn)金 200貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 200（12）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 200 貸：其他應(yīng)付款——項(xiàng)華 150 營(yíng)業(yè)外收入 50現(xiàn)金及銀行存款“T”字賬（或登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬） 借方 庫(kù)存現(xiàn)金 貸方期初余額 3 600（2） 40 000（5） 11 700（6） 200（11） 200（1） 1 800（3） 40 000（5） 11 700本期發(fā)生額 52 100期末余額 2 200本期發(fā)生額 53 500借方