【正文】 1 500 本月合計(jì) 1 500 本月合計(jì) 51 023 本月合計(jì) 51 023 所得稅費(fèi)用 本年利潤(rùn)科匯12 42 科匯12 42 科匯12 420 000 科匯12 420 000本月合計(jì)42 本月合計(jì)42 本月合計(jì) 420 000 本月合計(jì) 420 000 利潤(rùn)分配 科匯12 161 月初余額 50 000科匯12 206 本月合計(jì)161 本月合計(jì)206 月末余額 95 說(shuō)明：在科目匯總表核算組織程序下，總賬是根據(jù)“科目匯總表”的匯總數(shù)字登記的，而在記賬憑證核算組織程序下，總賬是根據(jù)專用記賬憑證上的數(shù)據(jù)直接登記的，這是兩種核算組織程序在登記總賬賬戶上的不同點(diǎn)。下面算式中各金額前面帶括號(hào)的數(shù)碼為業(yè)務(wù)順序編號(hào)，以便于核對(duì)） 1 庫(kù)存現(xiàn)金借方：（4）80+（9）85 000 +（18）2 000=87 080（元） 貸方：（10）85 000+（13）500+（14）313=85 813（元） 2 銀行存款 借方：（17）163 800元 貸方：（1）85 410+（2）6 000+（5）103 000+（6）7 000+（9）85 000+（11）9 800+（16）2 400+（18）2 000+（19）4 919+（27）5 500=311 029（元） 3 應(yīng)收賬款 借方：（15）327 600+（16）2 400=330 000（元） 貸方：（21）30 000元4 其他應(yīng)收款 借方：0 貸方： （3）1 420+（4）80=1 500（元） 5 壞賬準(zhǔn)備 借方：（21）30 000元 貸方：（32）51 203元6 材料采購(gòu) 借方：（1）73 000+（6）7 000+（8）3 200=83 200（元） 貸方：（7）31 200+（7）52 000=83 200（元）7 原材料 借方：（7）83 200元 貸方：（12）42 000元8 材料成本差異 借方：（28）1 220元 貸方：（8）3 200元9 庫(kù)存商品 借方：（30）121 920元 貸方：（31）150 000元10 待攤費(fèi)用 借方：（2）6 000元貸方：011 生產(chǎn)成本 借方：（12）30 000+（23）50 000+（24）7 000+（29）35 820=122 820（元） 貸方：（28）900+（30）121 920=122 820（元）12 制造費(fèi)用 借方：（12）8 000+（22）4 500+（23）18 000+（24）2 520+（27）3 000=36 020（元）貸方：（28）200+（29）35 820=36 020（元）13 固定資產(chǎn) 借方：（20）112 800元 貸方：014 累計(jì)折舊 借方：0 貸方：（22）6 500元15 在建工程 借方：（5）103 000+（11）9 800=112 800（元） 貸方：（20）112 800元16 應(yīng)付職工薪酬 借方：（10）85 000元 貸方：（23）79 200+（24）11 088=90 288（元）17 應(yīng)交稅費(fèi) 借方：（1）12 410元 貸方：（15）47 600+（17）23 800+（26）21 000+（35）42 =140 （元）18 應(yīng)付股利 借方：0 貸方：（38）68 000元19 預(yù)提費(fèi)用 借方：0 貸方：（25）1 500元20 盈余公積 借方：0 貸方：（37）12 21 本年利潤(rùn) 借方：（34）251 823+（36）42 +（39）126 =420 000（元） 貸方：（33）420 000元22 利潤(rùn)分配 借方：（37）12 +（38）68 000+（40）80 = 161 （元） 貸方：（39）126 +（40）80 =206 （元）23 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 借方：（33）420 000元 貸方：（15）280 000+（17）14 000=420 000（元）24 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 借方：（31）150 000元 貸方：（34）150 000元25 營(yíng)業(yè)稅金及附加 借方：（26）21 000元 貸方：（34）21 000元26 銷售費(fèi)用 借方：（19）4 919元 貸方：（34）4 919元27 管理費(fèi)用 借方：（3）1 420+（12）4 000+（13）500+（14）313+（22）2 000+（23）11 200+（24） 1 568+（27）2 500=23 501（元） 貸方：（28）120+（34）23 381=23 501（元）28 財(cái)務(wù)費(fèi)用 借方：（25）1 500元 貸方：（34）1 500元29 所得稅費(fèi)用 借方：（35）42 貸方：（36）42 根據(jù)科目匯總表的匯總數(shù)字登記該企業(yè)本月的所有總賬賬戶（注意：凡涉及材料成本差異分配的賬戶在登記時(shí)應(yīng)考慮所分配的節(jié)約差部分的扣除。表12—9 科目匯總表 單位：元會(huì)計(jì)科目本期發(fā)生額總賬頁(yè)數(shù)借方金額貸方金額庫(kù)存現(xiàn)金87 080 85 813 銀行存款163 800 311 029 應(yīng)收賬款330 000 30 000 預(yù)付賬款其他應(yīng)收款1 500 壞賬準(zhǔn)備30 000 51 023 材料采購(gòu)83 200 83 200 原材料83 200 42 000 材料成本差異1 220 3 200 庫(kù)存商品121 920 150 000 待攤費(fèi)用6 000 生產(chǎn)成本122 820 122 820 制造費(fèi)用36 020 36 020 固定資產(chǎn)112 800 累計(jì)折舊6 500 在建工程112 800 112 800 短期借款應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)付職工薪酬85 000 90 288 應(yīng)交稅費(fèi)12 410 134 應(yīng)付股利68 000 其他應(yīng)付款預(yù)提費(fèi)用1 500 實(shí)收資本資本公積 盈余公積12 本年利潤(rùn)420 000 420 000 利潤(rùn)分配161 206 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入420 000 420 000 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150 000 150 000 營(yíng)業(yè)稅金及附加21 000 21 000 銷售費(fèi)用4 919 4 919 管理費(fèi)用23 501 23 501 財(cái)務(wù)費(fèi)用1 500 1 500 資產(chǎn)減值損失51 023 51 023 所得稅費(fèi)用42 42 合 計(jì)2 683 2 683 以上各科目的匯總過(guò)程如下：（在實(shí)際工作中，科目匯總表是按編制的專用記賬憑證進(jìn)行匯總的。表12—8 利潤(rùn)表 會(huì)企02表編制單位：企業(yè) 2008 年 12 月 單位：元項(xiàng) 目本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入420 000（略）減：營(yíng)業(yè)成本150 000營(yíng)業(yè)稅金及附加21 000銷售費(fèi)用4 919管理費(fèi)用23 381財(cái)務(wù)費(fèi)用1 500資產(chǎn)減值損失51 023加：投資收益（損失以“－”填列）0二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“－”填列）168 177加：營(yíng)業(yè)外收入0減：營(yíng)業(yè)外支出0三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“－”填列）168 177減：所得稅費(fèi)用42 四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“－”填列）126 2. 根據(jù)所給資料編制專用記賬憑證、科目匯總表、登記賬戶等，編制專用記賬憑證，登記有關(guān)日記賬、明細(xì)賬的內(nèi)容同于業(yè)務(wù)題1。表12—6 總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表 單位：元會(huì)計(jì)科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方余額貸方余額借方金額貸方金額借方余額貸方余額庫(kù)存現(xiàn)金1 20087 08085 8132 467銀行存款482 500163 800311 029335 271應(yīng)收賬款136 450330 00030 000436 450預(yù)付賬款19 00019 000其他應(yīng)收款2 0001 500500壞賬準(zhǔn)備80030 00051 02321 823材料采購(gòu)83 20083 200原材料321 88083 20042 000363 080材料成本差異8 9501 2203 20010 930庫(kù)存商品356 120121 920150 000328 040待攤費(fèi)用4 5006 00010 500生產(chǎn)成本124 500122 820122 820124 500制造費(fèi)用36 02036 020固定資產(chǎn)726 800112 800839 600累計(jì)折舊65 5006 50072 000在建工程112 800112 800短期借款225 000225 000應(yīng)付賬款146 000146 000預(yù)收賬款20 00020 000應(yīng)付職工薪酬85 00085 00090 28890 288應(yīng)交稅費(fèi)18 50012 410134 140 應(yīng)付股利68 00068 000其他應(yīng)付款4 0004 000預(yù)提費(fèi)用3 2001 5004 700實(shí)收資本1 000 0001 000 000資本公積80 00080 000盈余公積468 00012 480 本年利潤(rùn)420 000420 000利潤(rùn)分配50 000161 206 95 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入420 000420 000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150 000150 000營(yíng)業(yè)稅金及附加21 00021 000銷售費(fèi)用4 9194 919管理費(fèi)用23 50123 501財(cái)務(wù)費(fèi)用1 5001 500資產(chǎn)減值損失51 02351 023所得稅費(fèi)用42 42 合 計(jì)2 174 9502 174 9502 683 2 683 2 459 4082 459 408試編制該企業(yè)2008年12月的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表（見(jiàn)表12—7和表12—8）。表12—1 庫(kù)存現(xiàn)金日記賬 單位：元20年憑證號(hào)摘 要對(duì)方科目