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高級會計學課后習題答案-文庫吧資料

2025-06-30 17:00本頁面
  

【正文】 3800 貸:銀行存款 3800(初始保證金業(yè)務略)(2)記錄保證金變動數(shù)額。再就是,經(jīng)營者是賣出期貨合同,期貨合同價格走低為有利變動。如果不進行套期保值,經(jīng)銷商可以享受到A產(chǎn)品價格下降的利益50000元。借:可供出售金融資產(chǎn)——A金融產(chǎn)品 1950000 貸:銀行存款   1950000借:賣出期貨合同 2050000期貨交易清算 50000 貸:購入期貨合同 2100000(保證金收回賬務處理略)  由于期貨價格下降,經(jīng)銷商又追加保證金50000元,由于支付了4150元手續(xù)費,該項期貨交易的損失合計為54150元,該損失將在A產(chǎn)品處置時有資本公積中轉(zhuǎn)出。借:資本公積——套期損益 50000 貸:期貨保證金 50000借:期貨保證金 50000 貸:銀行存款 50000(3)賣出期貨合約及交納手續(xù)費。(1) 購入期貨合同,交納手續(xù)費。A產(chǎn)品相關的會計處理從題意可知,本題所述期貨交易屬于對未來預期交易的套期保值業(yè)務,屬于現(xiàn)金流量套期,期貨價格變動計入資本公積的套期損益。不利價格變動形成的損失也可以通過期貨保證金賬戶的數(shù)額變動得以反映。收回保證金金額=50 000(元)借:銀行存款 50 000 貸:期貨保證金 50 000(6) 計算本會員期末交易利潤額=-10 000+40 000+20 000-84 800-9 752=-44 552(元)由計算結果可知,該會員對該金融工具預期價格判斷失誤,使得期貨交易形成了44 552的虧損。賣出期貨合同合同金額=(1 000 000+40 000+20 000)(1-8%)=975 200(元) 借:期貨交易清算 975 200 貸:賣出期貨合同 975 200借:賣出期貨合同 975 200期貨交易清算 2 4800 貸:購進期貨合同 1 000 0007. 交付手續(xù)費。 不利價格變動額=(1 000 000+40 000+20 000)(-8%)=-84 800(元) 期末應補交的保證金金額=84800-40000-20000=24800(元) 借:期貨損益 84 800 貸:期貨保證金 84 800 借:期貨保證金 24800 貸:銀行存款 24 800(5) 期貨到期日賣出合同平倉,收回保證金。有利價格變動額=1 000 0004%=40 000(元) 借:期貨保證金 40 000 貸:期貨損益 40 000(3) 第二個價格變動日。購進期貨合同金額=100 00010=1 000 000借:購進期貨合同 1 000 000 貸:期貨交易清算 1 000 0002) 按規(guī)定交付保證金和手續(xù)費。(1) 購進期貨合同時的會計處理。80%6 000) 20%=400(萬元)全部商譽=1 600+400=2 000(萬元) 201年12月31日乙公司包含全部商譽的資產(chǎn)組的賬面價值=5 400+2 000=7 400(萬元)包含全部商譽的資產(chǎn)組的減值損失=7 4005 800=1 600(萬元)合并利潤表上應確認的商譽減值損失=1 60080%=1 280(萬元)第七章從題意可知,本題所述期貨交易屬于投機套利業(yè)務,期貨價格變動直接計入期貨損益。5=240 000(萬元)(2)編制207年、208年與A設備的折舊、減值以及與所得稅有關的會計分錄。5=240 000(萬元)208年的會計折舊=900 000247。207年的會計折舊=1 200 000247。年末應調(diào)整(減少)的與納稅虧損有關的遞延所得稅資產(chǎn)=3 204 16725%=801 042(元)編制如下會計分錄:借:所得稅費用——遞延所得稅費用 801 042貸:遞延所得稅資產(chǎn)——營業(yè)虧損 801 042(5)205年末。3=766 667(元)賬面價值=2 300 000-766 667=1 533 333(元)計稅基礎=3 375 000-562 500=2 812 500(元)年末可抵扣暫時性差異=2 812 500-1 533 333=1 279 167(元)年末與該機床有關的遞延所得稅資產(chǎn)應有余額=1 279 16725%=319 792(元)本年應確認的與該機床有關的遞延所得稅資產(chǎn)=319 792268 750=51 042(元)編制如下會計分錄:借:遞延所得稅資產(chǎn)——可抵扣暫時性差異(機床) 51 042貸:所得稅費用——遞延所得稅費用 51 042 本年應納稅所得額=-4 000 000+766 667562 500=-3 795 833(元)年末應確認的與納稅虧損有關的遞延所得稅資產(chǎn)=3 795 83325%=948 958(元)編制如下會計分錄:借:遞延所得稅資產(chǎn)——營業(yè)虧損 948 958貸:所得稅費用——遞延所得稅費用 948 958(4)204年末。賬面價值=3 600 000-900 000-400 000=2 300 000(元)計稅基礎=3 937 500-562 500=3 375 000(元)年末可抵扣暫時性差異=3 375 000-2 300 000=1 075 000(元)年末與該機床有關的遞延所得稅資產(chǎn)應有余額=1 075 00025%=268 750(元)本年應確認的與該機床有關的遞延所得稅資產(chǎn)=268 750 84 375=184 375(元)編制如下會計分錄:借:遞延所得稅資產(chǎn)——可抵扣暫時性差異(機床) 184 375貸:所得稅費用——遞延所得稅費用 184 375 本年應交所得稅=(2 000 000+900 000562 500+400 000)25%=684 375(元)編制如下會計分錄:借:所得稅費用——當期所得稅費用 684 375貸:應交稅費——應交所得稅 684 375(3)203年末。8=562 500(元)賬面價值=4 500 000-900 000=3 600 000(元)計稅基礎=4 500 000-562 500=3 937 500(元)年末可抵扣暫時性差異=3 937 500-3 600 000=337 500(元)年末與該機床有關的遞延所得稅資產(chǎn)的應有余額=337 50025%=84 375(元)本年應確認的與該機床有關的遞延所得稅資產(chǎn)為84 375元。會計折舊=4 500 000247。會計折舊=30003/15=600(萬元)計稅折舊=3000247。會計折舊=30004/15=800(萬元)計稅折舊=3000247。調(diào)整后年初“遞延所得稅資產(chǎn)”余額=60247。5=600(萬元)年末賬面價值=3000-1000=2000(萬元)年末計稅基礎=3000-600=2400(萬元)年末可抵扣暫時性差異=2400-2000=400(萬元)年末遞延所得稅資產(chǎn)余額=40015%=60(萬元)年末應確認的遞延所得稅資產(chǎn)=60(萬元)編制如下會計分錄:借:遞延所得稅資產(chǎn)——可抵扣暫時性差異(甲設備) 60貸:所得稅費用——遞延所得稅費用 60 本年應交所得稅=(5000-600)15%=660萬元借:所得稅費用——當期所得稅費用 660貸:應交稅費——應交所得稅 660(2)207年。內(nèi)含利率:400000PVIFA(i,3)=1040000,1049720104000010308401040000故I 在到之間,,會計分錄:借:長期應收款——應收融資租賃款——甲公司 1200000 貸:固定資產(chǎn)——融資租賃固定資產(chǎn) 1040000   未實現(xiàn)融資收益 160000②攤銷未實現(xiàn)融資收益未實現(xiàn)融資收益攤銷表日期租金確認的融資收益租賃投資凈額減少額租賃投資凈額余額  % 1040000400000 321896718104400000 400000 0合計1200000 1040000 借:銀行存款 400000 貸:長期應收款——應收融資租賃款——甲公司 400000同時:借:未實現(xiàn)融資收益  貸:主營業(yè)務收入——融資收入 借:銀行存款 400000 貸:長期應收款——應收融資租賃款——甲公司 400000同時:借:未實現(xiàn)融資收益  貸:主營業(yè)務收入——融資收入 借:銀行存款    400000 貸:長期應收款——應收融資租賃款——甲公司 400000同時:借:未實現(xiàn)融資收益  貸:主營業(yè)務收入——融資收入 ③收到或有租金2009年借:銀行存款        400000 貸:主營業(yè)務收入——融資收入 4000002010年借:銀行存款      600000 貸:主營業(yè)務收入——融資收入 600000經(jīng)營租賃業(yè)務(1)乙公司是承租公司租金總額=90000+90000+120000+150000=450000(元)每年分攤=450000/3=150000(元)會計分錄為2008年1月1日借:長期待攤費用 90000 貸:銀行存款   900002008.12.31借:管理費用——租賃費 150000 貸:銀行存款   90000 長期待攤費用     600002009.12.31借:管理費用——租賃費 150000 貸:銀行存款   120000   長期待攤費用   300002010.12.31借:管理費用——租賃費 150000 貸:銀行存款   150000(2)租賃公司作為出租人,其會計分錄為2008年1月1日借:銀行存款 90000 貸:其他應收款 900002008.12.31借:銀行存款 90000 貸:其他應收款   60000 其他業(yè)務收入——經(jīng)營租賃收入  1500002009.12.31借:銀行存款   120000 貸:其他應收款 30000  其他業(yè)務收入——經(jīng)營租賃收入 1500002010.12.31借:銀行存款 150000 貸:其他業(yè)務收入——經(jīng)營租賃收入 150000第五章1.(1)206年末。會計分錄為:借:固定資產(chǎn) 1012520 未確認融資費用 187480 貸:長期應付款——應付融資租賃款   1200000②計算攤銷未確認融資費用未確認融資費用攤銷表(實際利率法)γ=9%日期租金確認的融資費用應付本金減少額應付本金余額  % 1012520400000 4
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