【正文】 大量形成，這一條件同國際稅收的產(chǎn)生有著直接的必然聯(lián)系；另一個是世界各國普遍征收所得稅并行使不同的征稅權(quán)力，這一條件同國際稅收的產(chǎn)生有著本質(zhì)的聯(lián)系。 2．跨國公司是指主要資本主義國家的大壟斷企業(yè)，在許多國家和地區(qū)設(shè)立分支機構(gòu)或通過控制其他國家的子公司而形成的一種國際化的壟斷組織。第二章 國際稅收的形成和發(fā)展一、單項選擇題（在每小題列出的四個選項中只有一個選項是符合題目要求的，請將正確選項前的字母填在題后的括號內(nèi)）1． C 2． D 3． B 4． A 5． D二、多項選擇題（在每小題列出的五個選項中有二至五個選項是符合題目要求的，請將正確選項前的字母填在題后的括號內(nèi)）1． AD 2． DE三、名詞解釋題 1．跨國所得是指來源于一國但為另一國居民或公民納稅人所擁有的所得。 5． 國際稅收是指兩個或兩個以上國家政府,各自基于其課稅主權(quán)，在對跨國納稅人進行分別課稅而形成的征納關(guān)系中，所發(fā)生的國家之間的稅收分配關(guān)系。因而，此時的“涉外稅收”已轉(zhuǎn)化成為國際稅收。這后一方面的矛盾已超出了本國、外國或其他任何一個國家的國家稅收范圍，往往不可能由一國政府去解決或處理，而必須由有關(guān)國家政府通過共同協(xié)商、談判，達成妥善處理雙邊或多邊稅收分配關(guān)系的協(xié)議，即簽訂雙邊或多邊稅收協(xié)定或條約，去求得解決。盡管本國和外國兩國政府向這個同一主體的跨國納稅人征稅，都是分別憑借各自國家的政治權(quán)力，并且又都是分別在各自政權(quán)管轄范圍內(nèi)與這個跨國納稅人發(fā)生著征納關(guān)系，從而依然屬于國家稅收的范疇。一旦某個國家的公民或居民在國外從事經(jīng)濟活動，他都會有來自國外的所得或收入，外國政府也就有權(quán)向他征稅，因而他就有可能面臨被本國和外國兩個國家征稅的問題。因而涉外稅收仍屬于國家稅收的范疇，是國家稅收的有機組成部分。它反映為一國政府憑借其政治權(quán)力同其管轄范圍內(nèi)的外國納稅人之間所發(fā)生的征納關(guān)系。由此可見，各國稅制中有可能帶來某種國際影響的特定部分，以及國家間的稅收事務(wù)聯(lián)系與制度協(xié)調(diào)，當屬國際稅務(wù)或國際稅務(wù)關(guān)系，而不屬于國際稅收范疇。國際稅務(wù)與國際稅收的聯(lián)系在于：兩者同屬國家之間在稅收或稅務(wù)領(lǐng)域中的相互關(guān)系，同樣需要進行國際范圍的協(xié)調(diào)。國際稅務(wù)或國際稅務(wù)關(guān)系包括國家之間的稅收事務(wù)聯(lián)系與制度協(xié)調(diào)，是協(xié)調(diào)國家間經(jīng)濟貿(mào)易關(guān)系的措施。國際稅收的研究內(nèi)容主要有稅收管轄權(quán)問題，國際雙重征稅問題，國際避稅與反避稅問題，國際稅收協(xié)定等問題。2．國際稅收是指兩個或兩個以上國家政府,各自基于其課稅主權(quán)，在對跨國納稅人進行分別課稅而形成的征納關(guān)系中，所發(fā)生的國家之間的稅收分配關(guān)系。 國際稅收的研究對象是各國政府為協(xié)調(diào)國際稅收分配活動所進行的一系列稅收管理并采取的措施，以及由此而形成的國家之間的稅收分配關(guān)系及其處理準則和規(guī)范。國際稅收不能脫離國家稅收而單獨存在，也不能離開跨國納稅人這個關(guān)鍵因素，它是關(guān)于國家之間的稅收分配關(guān)系。 2．涉外稅收是指一國政府對外國納稅人課征的稅收，它反映為一國政府憑借其政治權(quán)力同其管轄范圍內(nèi)的外國納稅人之間所發(fā)生的征納關(guān)系。是指國家之間的稅收事務(wù)聯(lián)系與制度協(xié)調(diào)，是協(xié)調(diào)國家間經(jīng)濟貿(mào)易關(guān)系的措施。 5．簡述我國對外稅收協(xié)定的主內(nèi)容。3．簡述《OECD范本》和《UN范本》的主要區(qū)別。A． 深圳特區(qū)B． 上海浦東新區(qū)C． 香港行政特區(qū)D． 澳門行政特區(qū)E． 臺灣 三、名詞解釋題 1. 國際稅收協(xié)定 2. 雙邊稅收協(xié)定 3．多邊稅收協(xié)定 4．特定稅收協(xié)定 5．一般稅收協(xié)定 6．經(jīng)合發(fā)范本 7．聯(lián)合國范本 四、簡答題 1．簡述國際稅收協(xié)定的含義及其種類。A． 0B． 5%C． 10%D． 15%二、多項選擇題（在每小題列出的五個選項中有二至五個選項是符合題目要求的，請將正確選項前的字母填在題后的括號內(nèi)） 1．《OECD范本》與《UN范本》在劃分征稅權(quán)上的共同之處有（ ）。A． 1978年B． 1979年C． 1980年D． 1981年5．到20世紀末，我國已對外締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定的數(shù)目是（ ）。A．比利時與荷蘭B．奧地利與德國C．奧地利與意大利D．比利時與法國3．《OECD范本》與《UN范本》在劃分征稅權(quán)上的不同之處是（ ）。 第十章 國際稅收協(xié)定 一、單項選擇題（在每小題列出的四個選項中只有一個選項是符合題目要求的，請將正確選項前的字母填在題后的括號內(nèi)）1．下列協(xié)定中，屬于國際稅收協(xié)定主要形式的是（ ）。4．簡述一國選擇涉外稅收全面最大負擔原則的目的。2．簡述涉外稅收特定優(yōu)惠原則的優(yōu)點。A． 優(yōu)惠原則B． 獨立核算原則C． 平等原則D． 比例分配原則E． 最大負擔原則2．下列屬于實施涉外稅收優(yōu)惠原則的客觀條件的有（ ）。A． 納稅人居住國采用稅收抵免法 B．納稅人居住國采用全額抵免法C．納稅人居住國采用扣除法D．納稅人居住國同意稅收饒讓5．下列原則中，屬于一國政府在對外國納稅人和本國納稅人制定同一套稅法的基礎(chǔ)上，對前者的某些特定項目或在某些特定地區(qū)規(guī)定要求按照較高稅率課稅的是（ ）。A． 稅負從輕原則B． 利潤歸屬原則C． 平等原則D． 最大負擔原則3．下列原則中，屬于一國政府在對外國納稅人和本國納稅人分別制定兩套稅法時，使外國納稅人的整個稅收負擔都低于本國納稅人稅負的一種特殊待遇的是（ ）。 第九章 涉外稅收負擔原則一、單項選擇題（在每小題列出的四個選項中只有一個選項是符合題目要求的，請將正確選項前的字母填在題后的括號內(nèi)） 1．下列原則中，屬于一國政府加在其管轄下的外國納稅人身上的納稅責任的是（ ）。%，中國為33%。中國政府認為，這種內(nèi)部交易作價分配不符合獨立核算原則，損害了中國政府的稅收利益。 要求：用比照市場標準調(diào)整這批西服的銷售價格以及中國政府和香港政府的稅收收入。根據(jù)香港稅務(wù)當局調(diào)查表明，當?shù)責o關(guān)聯(lián)企業(yè)同類西服的銷售毛利率為30%。 要求：用比照市場標準調(diào)整這批小轎車的銷售價格以及中美兩國政府的稅收收入。根據(jù)美國稅務(wù)當局調(diào)查表明，當?shù)責o關(guān)聯(lián)企業(yè)同類汽車的銷售毛利率為20%。 2．某一納稅年度，某外資企業(yè)在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)高檔家庭小轎車，其制造成本為每輛10萬元，在國內(nèi)市場上尚未銷售過，現(xiàn)以成本價格銷售給美國母公司，共銷售1000輛，美國母公司最后以每輛20萬元的價格在當?shù)厥袌錾鲜鄢鲞@批小轎車。%，中國為33%。 五、計算題1．某一納稅年度，某外資企業(yè)在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)高檔家庭小轎車，其制造成本為每輛10萬元，現(xiàn)以成本價格銷售給日本母公司，共銷售2000輛，日本母公司最后以每輛20萬元的價格在市場上售出這批小轎車。2．簡述建立避稅港稅制的目的和主要內(nèi)容。A．市場標準B．比照市場標準C．組成市場標準D．成本標準E．比照成本標準4．成本標準適用于跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的分配項目有（ ）。A． 規(guī)定一般報告義務(wù)B． 將舉證責任轉(zhuǎn)移給納稅人C． 制定反避稅條款D． 加強稅務(wù)管理E． 加強國際合作2．下列方法中，屬于對關(guān)聯(lián)企業(yè)確認方法的有（ ）。A． 順算價格法B． 倒算價格法C． 平均價格法D． 浮動價格法4．比照市場標準適用于跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的分配項目是（ ）。A． 勞務(wù)提供者和接受者均不主要經(jīng)營勞務(wù)業(yè)務(wù)B． 勞務(wù)提供者或接受者主要經(jīng)營勞務(wù)業(yè)務(wù)C． 勞務(wù)提供者不主要經(jīng)營勞務(wù)業(yè)務(wù)D． 勞務(wù)接受者不主要經(jīng)營勞務(wù)業(yè)務(wù)2．對跨國聯(lián)屬企業(yè)之間的財產(chǎn)租賃，在出租者和承租者均為非專業(yè)租賃公司時，計取租賃收入的依據(jù)是（ ）。2．簡述避稅港的類型。A． 政治穩(wěn)定B． 出入境自由C． 實行低稅或無稅政策D． 完備的社會公共設(shè)施E． 良好的生活和工作環(huán)境8．在跨國納稅人利用避稅港進行避稅的方式中，常用的有（ ）。A．靠近美國B．靠近亞洲C．靠近西歐D．靠近東南亞E． 靠近澳大利亞6．下列因素中，屬于避稅港形成原因的有（ ）。A． 避稅港是指政治經(jīng)濟特區(qū)B． 避稅港是指不課征所得稅和一般財產(chǎn)稅的地區(qū)C． 避稅港是指在實行正常稅制的基礎(chǔ)上提供某些特殊稅收優(yōu)惠待遇的地區(qū)D． 避稅港是指雖課征所得稅和一般財產(chǎn)稅但稅率遠低于國際一般負擔水平的地區(qū)E． 避稅港是指能夠為納稅人提供避稅機會的地區(qū)4．下列稅種中，屬于準避稅港不征收的有（ ）。A． 避稅地B． 避稅樂園C． 自由港D． 稅務(wù)天堂E． 稅收避難所2．下列關(guān)于避稅港的解釋中，屬于狹義的有（ ）。A． 轉(zhuǎn)移住所B． 稅收流亡C． 虛構(gòu)避稅港營業(yè)D． 濫用稅收協(xié)定 2．下列地區(qū)中，屬于國際上著名避稅港集中地的是（ ）。3．簡述國際避稅的含義及其產(chǎn)生的原因。A． 投資者可直接控制分支機構(gòu)的經(jīng)營活動并負法律責任，方便管理B． 可享受當?shù)卣疄楠毩⒐咎峁┑臏p免稅優(yōu)惠C． 容易實施轉(zhuǎn)讓定價D． 分支機構(gòu)在初期發(fā)生營業(yè)虧損時可以沖減投資者的總利潤E． 可免繳投資所得的預提所得稅三、名詞解釋題1．稅收籌劃2．國際避稅3．轉(zhuǎn)讓定價 四、簡答題1．簡述避稅的含義及其與偷稅、節(jié)稅的區(qū)別。A． 專業(yè)性B． 合法性C． 籌劃性D． 目的性E． 綜合性2．下列選項中，屬于國際避稅產(chǎn)生的外部條件的有（ ）。A． 避稅合法但不合理，節(jié)稅合法又合理B． 避稅不合法但合理，節(jié)稅合法但不合理C． 避稅不違法但有違國家稅收政策導向和意圖，節(jié)稅合法D． 避稅合理，節(jié)稅合法又合理3．當一國企業(yè)對外投資設(shè)立分支機構(gòu)時，通常會產(chǎn)生的不利因素是（ ）。 第六章 國際避稅一、單項選擇題（在每小題列出的四個選項中只有一個選項是符合題目要求的，請將正確選項前的字母填在題后的括號內(nèi)）1．在下列減輕納稅義務(wù)的行為中，違法的是（ ）。同時，子公司匯出股息時，又在日本政府規(guī)定的預提所得稅稅率20%的基礎(chǔ)上享受減按稅收協(xié)定限額稅率10%征稅的優(yōu)惠。 12．某一納稅年度，法國母公司國內(nèi)所得為100萬法郎，收到日本子公司支付的毛股息收入折合50萬法郎，法國公司所得稅稅率為50%。中日稅收協(xié)定中有稅收饒讓規(guī)定。 11. 某一納稅年度，日本三洋電器公司來自日本的所得為2000萬美元，來自中國分公司的所得為1000萬美元。乙國公司所得稅稅率為30%，預提所得稅稅率為10%。要求：計算德國公司可享受的稅收抵免額以及德國政府可征稅款數(shù)。該公司希望保留這筆股息收入，因此必須繳納56%的公司所得稅（德國對公司分給股東的利潤按36%的稅率征收公司所得稅，而對保留在公司內(nèi)的未分配利潤則按56%的稅率征收公司所得稅）。要求：計算乙國母公司這筆股息收益的外國稅款可抵免額以及乙國政府可征所得稅稅額。要求：計算甲國西蒙制藥公司可享受的稅收抵免額以及甲國政府可征所得稅稅額。公司所得稅稅率甲國為50%，乙國為40%。要求：計算該中外合資經(jīng)營企業(yè)2000年度可享受的稅收抵免額以及應(yīng)納中國所得稅稅額。 要求：用單項限額抵免法計算甲國總公司國外所得稅可抵免數(shù)額以及甲國政府可征所得稅款。 5．某一納稅年度，甲國總公司來自甲國所得1000萬美元，適用稅率為30%。所得稅稅率甲國為40%，乙國為50%，丙國為30%。 要求：用分國限額抵免法計算M公司國外所得稅可抵免數(shù)額以及甲國政府可征所得稅款。 ，甲國M公司來自甲國所得1000萬美元，來自乙國分公司所得100萬美元，來自丙國分公司所得100萬美元。所得稅稅率甲國為40%，乙國為50%，丙國為30%。 要求：用綜合限額抵免法計算甲國M公司國外所得稅可抵免數(shù)額以及甲國政府可征稅款。 五、計算題 ，甲國M公司來自甲國所得1000萬美元，來自乙國分公司所得100萬美元，來自丙國分公司所得100萬美元。7．簡述稅收饒讓的含義及其必要性。5．簡述分國抵免限額法的特征及其利弊。3．簡述抵免限額的含義及方法。A． 對非居住國稅法規(guī)定的投資所得預提稅稅率范圍內(nèi)所作的減免稅給予饒讓抵免B． 對在稅收協(xié)定降低的預提所得稅率范圍內(nèi)所作的減免稅給予饒讓抵免A． 對營業(yè)利潤所得稅的減免稅給予饒讓抵免B． 對勞務(wù)所得的減免稅給予饒讓抵免C． 對雙邊稅收協(xié)定簽訂之后非居住國所作出的新的稅收減免，經(jīng)締約國各方一致同意后給予饒讓抵免 三、名詞解釋題1．直接抵免2．抵免限額3．綜合抵免限額4．分國抵免限額5．分項抵免限額6．間接抵免7．稅收饒讓8．差額饒讓抵免9．定率饒讓抵免 四、簡答題1．簡述直接抵免的含義及其適用范圍。A． 1年B． 3年C． 5年D． 7年二、多項選擇題（在每小題列出的五個選項中有二至五個選項是符合題目要求的，請將正確選項前的字母填在題后的括號內(nèi)）1．下列國家中，允許跨國納稅人年度間軋抵超抵免限額的外國稅收抵免稅款，并規(guī)定軋抵期限為5年的有（ ）。A． 免稅法B． 稅收抵免C． 減免法D． 稅收饒讓5．下列國家中，不同意采用稅收饒讓規(guī)定的是（ ）。A． 綜合限額抵免法B． 分國限額抵免法C． 單項限額抵免法D．不分項限額抵免法3．根據(jù)中日稅收協(xié)定中允許間接抵免的標準，在日本方面是限于其居民公司擁有中國子公司有選舉權(quán)的股份不少于（ ）。第五章 國際稅收抵免一、單項選擇題（在每小題列出的四個選項中只有一個選項是符合題目要求的，請將正確選項前的字母填在題后的括號內(nèi)）1．下列公司中，屬于同一經(jīng)濟實體的跨國納稅人的是（ ）。乙國實行20%的比例稅率。