【正文】 是在進(jìn)入20世紀(jì)后才建立所得稅制度，而且稅率也很低。3．屬人主義原則是以納稅人的國籍和住所為標(biāo)準(zhǔn)，確定國家行使稅收管轄權(quán)范圍的一種原則，也稱屬人主義或?qū)偃嗽瓌t。其范圍很廣，包括管理機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)、辦事處、工廠、車間、礦場、油井、氣井、采石場、建筑工地等。各國對營業(yè)利潤的課稅原則是，只有跨國法人在其境內(nèi)設(shè)有常設(shè)機(jī)構(gòu)才能課稅。即按常設(shè)機(jī)構(gòu)的營業(yè)收入額核定利潤或按經(jīng)費(fèi)支出額推算利潤進(jìn)行征稅。一個(gè)主權(quán)國家的政治權(quán)力所能達(dá)到的范圍，主要包括地域范圍和人的范圍。遵照這一原則，一國政府只對該國的居民或公民(包括自然人和法人)取得的所得行使課稅權(quán)力。大多數(shù)國家在選擇收入來源地管轄權(quán)和居民管轄權(quán)這兩種基本稅收管轄權(quán)的同時(shí)，往往會(huì)側(cè)重維護(hù)其中的某一種稅收管轄權(quán)。它不僅強(qiáng)調(diào)納稅主體與課稅客體的同一性，而且還強(qiáng)調(diào)納稅主體與課稅客體的非同一性。這種免稅方法主要適用于實(shí)行累進(jìn)所得稅制的國家，而且是通過簽訂雙邊稅收協(xié)定的途徑來實(shí)現(xiàn)的。廣義的國際重復(fù)征稅是指兩個(gè)或兩個(gè)以上國家對同一或不同跨國納稅人的同一課稅對象或稅源所進(jìn)行的交叉重疊征稅。因此，有必要承認(rèn)收入來源地管轄權(quán)的優(yōu)先地位，并通過承認(rèn)收入來源地管轄權(quán)的優(yōu)先地位來解決重復(fù)征稅問題。因此，各國政府對納稅人的具體財(cái)產(chǎn)征稅利益歸屬清楚，并不會(huì)產(chǎn)生國際間重復(fù)征稅問題。在此限度內(nèi)，跨國納稅人在國外的已納稅款可全額抵免，超過此限度，則只能按此限額抵免。其基本特征是跨國納稅人在非居住國非直接繳納的所得稅稅款，只能部分地、間接地沖抵其居住國納稅義務(wù)。直接抵免是一種適用于同一經(jīng)濟(jì)實(shí)體的跨國納稅人的稅收抵免方法。在此限度內(nèi)，跨國納稅人在國外的已納稅款可全額抵免，超過此限度，則只能按此限額抵免。但是，對一主權(quán)國家來說，在上述情況下，會(huì)影響該國的財(cái)權(quán)利益。6． 間接抵免是指居住國政府對其母公司來自外國子公司股息的相應(yīng)利潤所繳納的外國政府所得稅，允許母公司在應(yīng)繳本國政府的公司所得稅內(nèi)進(jìn)行抵免。稅收饒讓是一種獨(dú)特的鼓勵(lì)投資的優(yōu)惠政策措施。這不僅抵消了發(fā)展中國家對于投資者作出減免稅優(yōu)惠的實(shí)際意義，而且也妨礙了發(fā)展中國家進(jìn)一步引進(jìn)外資和先進(jìn)技術(shù)。發(fā)展中國家用犧牲本國稅收利益作出的減免稅，將會(huì)變成投資者居住國(大多是發(fā)達(dá)國家)的稅收收入，減少了發(fā)展中國家的財(cái)政收入并相應(yīng)地增加了發(fā)達(dá)國家的財(cái)政收入。允許抵免的稅額，也只能是這部分股息所應(yīng)分?jǐn)偟哪遣糠肿庸舅枚愵~。由于分國抵免限額方法必須對納稅人來自每一個(gè)外國的所得分別計(jì)算抵免限額和確定可抵免數(shù)額，因而計(jì)算方法比較復(fù)雜。綜合抵免限額對于計(jì)算國內(nèi)居民納稅人來自國外所得可抵免已納所得稅額，確實(shí)提供了方便，而且方法比較簡單。所以，為了維護(hù)居住國的稅收權(quán)益，對居民納稅人來自多國所得并承擔(dān)多國稅負(fù)的，更有必要規(guī)定抵免限額。這一固定稅率的確定，通常需要由締約國雙方在稅收協(xié)定中予以明確規(guī)定。以防止跨國納稅人以某一外國低稅率所得稅的不足限額部分，用于沖抵另一外國高稅率所得稅的超限額部分，進(jìn)行國際間的稅收逃避活動(dòng)， 6．適用于跨國母子公司之間的稅收抵免方法。其基本特征在于允許抵免的外國稅收必須是跨國納稅人直接向非居住國繳納的所得稅，非直接繳納的所得稅款則不能直接沖抵居住國應(yīng)納所得稅款。因此，各國政府對納稅人的商品流轉(zhuǎn)額征稅權(quán)屬清楚，并不會(huì)產(chǎn)生國際間重復(fù)征稅問題。國際重復(fù)征稅問題產(chǎn)生的原因，最主要的是由于有關(guān)國家對同一跨國納稅人的同一項(xiàng)所得同時(shí)行使收入來源地管轄權(quán)與居民管轄權(quán)所造成的。 國際雙重征稅分為狹義的國際重復(fù)征稅和廣義的國際雙重征稅。 6．免稅法方式之一。 2．狹義的國際重復(fù)征稅是指兩個(gè)或兩個(gè)以上國家對同一跨國納稅人的同一征稅對象所進(jìn)行的重復(fù)征稅，它強(qiáng)調(diào)納稅主體與課稅客體都具有同一性。公民管轄權(quán)是按照屬人主義原則確立的稅收管轄權(quán)，一國政府對于本國公民來自國內(nèi)和國外的全部所得都擁有征稅權(quán)。 (2)屬人原則。4． 稅收管轄權(quán)是指國家在稅收領(lǐng)域中的主權(quán)，是一國政府行使主權(quán)征稅所擁有的管理權(quán)力。以常設(shè)機(jī)構(gòu)的費(fèi)用和利潤為依據(jù)，經(jīng)匯總后按一定的比例分配給各常設(shè)機(jī)構(gòu)，由各常設(shè)機(jī)構(gòu)所在國進(jìn)行征稅。 常設(shè)機(jī)構(gòu)的作用在于解決對營業(yè)利潤的來源地的征稅問題。收入來源地通常為從事勞務(wù)活動(dòng)或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的所在地。2．屬地主義原則是以納稅人的收入來源地或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所在地為標(biāo)準(zhǔn)，確定國家行使稅收管轄權(quán)范圍的一種原則，也稱屬地主義或?qū)俚卦瓌t。當(dāng)時(shí)資本輸入國主要是殖民地和半殖民地國家和地區(qū)，而這些國家和地區(qū)大都沒有獨(dú)立的征稅權(quán)，因而在帝國主義各國和殖民地之間，一般就不會(huì)提出分享稅收的問題。第二章 國際稅收的形成和發(fā)展一、單項(xiàng)選擇題（在每小題列出的四個(gè)選項(xiàng)中只有一個(gè)選項(xiàng)是符合題目要求的，請將正確選項(xiàng)前的字母填在題后的括號(hào)內(nèi)）1． C 2． D 3． B 4． A 5． D二、多項(xiàng)選擇題（在每小題列出的五個(gè)選項(xiàng)中有二至五個(gè)選項(xiàng)是符合題目要求的，請將正確選項(xiàng)前的字母填在題后的括號(hào)內(nèi)）1． AD 2． DE三、名詞解釋題 1．跨國所得是指來源于一國但為另一國居民或公民納稅人所擁有的所得。盡管本國和外國兩國政府向這個(gè)同一主體的跨國納稅人征稅，都是分別憑借各自國家的政治權(quán)力，并且又都是分別在各自政權(quán)管轄范圍內(nèi)與這個(gè)跨國納稅人發(fā)生著征納關(guān)系，從而依然屬于國家稅收的范疇。由此可見，各國稅制中有可能帶來某種國際影響的特定部分，以及國家間的稅收事務(wù)聯(lián)系與制度協(xié)調(diào)，當(dāng)屬國際稅務(wù)或國際稅務(wù)關(guān)系，而不屬于國際稅收范疇。2．國際稅收是指兩個(gè)或兩個(gè)以上國家政府,各自基于其課稅主權(quán)，在對跨國納稅人進(jìn)行分別課稅而形成的征納關(guān)系中，所發(fā)生的國家之間的稅收分配關(guān)系。是指國家之間的稅收事務(wù)聯(lián)系與制度協(xié)調(diào)，是協(xié)調(diào)國家間經(jīng)濟(jì)貿(mào)易關(guān)系的措施。A． 0B． 5%C． 10%D． 15%二、多項(xiàng)選擇題（在每小題列出的五個(gè)選項(xiàng)中有二至五個(gè)選項(xiàng)是符合題目要求的，請將正確選項(xiàng)前的字母填在題后的括號(hào)內(nèi)） 1．《OECD范本》與《UN范本》在劃分征稅權(quán)上的共同之處有（ ）。4．簡述一國選擇涉外稅收全面最大負(fù)擔(dān)原則的目的。A． 稅負(fù)從輕原則B． 利潤歸屬原則C． 平等原則D． 最大負(fù)擔(dān)原則3．下列原則中，屬于一國政府在對外國納稅人和本國納稅人分別制定兩套稅法時(shí)，使外國納稅人的整個(gè)稅收負(fù)擔(dān)都低于本國納稅人稅負(fù)的一種特殊待遇的是（ ）。 要求：用比照市場標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整這批西服的銷售價(jià)格以及中國政府和香港政府的稅收收入。 2．某一納稅年度，某外資企業(yè)在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)高檔家庭小轎車，其制造成本為每輛10萬元，在國內(nèi)市場上尚未銷售過，現(xiàn)以成本價(jià)格銷售給美國母公司，共銷售1000輛，美國母公司最后以每輛20萬元的價(jià)格在當(dāng)?shù)厥袌錾鲜鄢鲞@批小轎車。A．市場標(biāo)準(zhǔn)B．比照市場標(biāo)準(zhǔn)C．組成市場標(biāo)準(zhǔn)D．成本標(biāo)準(zhǔn)E．比照成本標(biāo)準(zhǔn)4．成本標(biāo)準(zhǔn)適用于跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的分配項(xiàng)目有（ ）。2．簡述避稅港的類型。A． 避稅地B． 避稅樂園C． 自由港D． 稅務(wù)天堂E． 稅收避難所2．下列關(guān)于避稅港的解釋中，屬于狹義的有（ ）。A． 專業(yè)性B． 合法性C． 籌劃性D． 目的性E． 綜合性2．下列選項(xiàng)中，屬于國際避稅產(chǎn)生的外部條件的有（ ）。 12．某一納稅年度，法國母公司國內(nèi)所得為100萬法郎，收到日本子公司支付的毛股息收入折合50萬法郎，法國公司所得稅稅率為50%。要求：計(jì)算德國公司可享受的稅收抵免額以及德國政府可征稅款數(shù)。公司所得稅稅率甲國為50%，乙國為40%。所得稅稅率甲國為40%，乙國為50%，丙國為30%。 要求：用綜合限額抵免法計(jì)算甲國M公司國外所得稅可抵免數(shù)額以及甲國政府可征稅款。3．簡述抵免限額的含義及方法。A． 綜合限額抵免法B． 分國限額抵免法C． 單項(xiàng)限額抵免法D．不分項(xiàng)限額抵免法3．根據(jù)中日稅收協(xié)定中允許間接抵免的標(biāo)準(zhǔn)，在日本方面是限于其居民公司擁有中國子公司有選舉權(quán)的股份不少于（ ）。甲國實(shí)行五級(jí)全額累進(jìn)稅率，即所得8000美元以下（含）的稅率為零；所得8000—20000美元的稅率為10%；所得20000—50000美元的稅率為20%；所得50000—80000美元的稅率為30%；所得80000美元以上的稅率為40%。5．為什么說對商品流轉(zhuǎn)額征稅不會(huì)產(chǎn)生國際雙重征稅問題？6．為什么說對具體財(cái)產(chǎn)征稅不會(huì)產(chǎn)生國際雙重征稅問題？ 五、計(jì)算題 1．某一納稅年度，甲國居民來自甲國所得為80000美元，來自乙國的所得為20000美元。A． 稅制性重復(fù)征稅B． 行政性重復(fù)征稅C． 地方性重復(fù)征稅D． 法律性重復(fù)征稅E． 經(jīng)濟(jì)性重復(fù)征稅2．從性質(zhì)上講，國際雙重征稅屬于（ ）。6．簡述稅收管轄權(quán)與不同類型國家的財(cái)權(quán)利益關(guān)系。A． 中國B． 美國C． 英國D． 荷蘭E． 法國4．下列國家中，采用戶籍標(biāo)準(zhǔn)確定跨國自然人居民身份時(shí)對居住期限規(guī)定為半年的有（ ）。A． 90天B． 183天C． 365天D． 5年9．在確定跨國自然人居民身份時(shí)所采用的法律標(biāo)準(zhǔn)實(shí)際上運(yùn)用的是（ ）。A．跨國所得的產(chǎn)生B．增值稅的產(chǎn)生C．關(guān)稅的普遍征收D．所得稅的普遍征收E．各國行使不同的征稅權(quán)力三、名詞解釋題 1．跨國所得 2．跨國公司 四、簡答題1．簡述國際稅收產(chǎn)生的前提條件2．為什么說在第二次世界大戰(zhàn)以前雖已出現(xiàn)跨國所得征稅問題，但國際稅收尚未正式形成？第三章 稅收管轄權(quán)一、單項(xiàng)選擇題（在每小題列出的四個(gè)選項(xiàng)中只有一個(gè)選項(xiàng)是符合題目要求的，請將正確選項(xiàng)前的字母填在題后的括號(hào)內(nèi)）1．世界上最早創(chuàng)設(shè)所得稅的國家是 （ ）。5．如何理解國際稅收的含義。A． 國際稅收不能脫離國家稅收而單獨(dú)存在B． 國際稅收是指發(fā)生在國家間的一切稅收關(guān)系C． 國際稅收是對跨國所得的征稅D． 國際稅收是一種國家與國家之間的稅收分配關(guān)系E． 國際稅收是指各國稅制中有關(guān)涉外的部分2．下列稅種屬于國際稅收的研究范圍的有（ ）。A． 經(jīng)濟(jì)范疇 B． 歷史范圍C． 社會(huì)范疇 D． 制度范疇2．國際稅收是關(guān)于（ ）。A．前者協(xié)調(diào)國家間經(jīng)濟(jì)貿(mào)易關(guān)系，后者協(xié)調(diào)國家間稅收分配關(guān)系B．前者主要涉及流轉(zhuǎn)稅和關(guān)稅，后者主要涉及所得稅C．前者涉及國家間的財(cái)權(quán)利益分配，后者涉及國家間稅收關(guān)系D．前者不涉及國家間的稅收利益分配，后者涉及國家間的財(cái)權(quán)利益分配E． 前者屬于上層建筑，后者屬于經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)5．下列項(xiàng)目中，屬于國際稅收研究對象的有（ ）。A．《關(guān)于避免雙重征稅的協(xié)定范本》B．《關(guān)稅及貿(mào)易總協(xié)定》C．《關(guān)于發(fā)達(dá)國家與發(fā)展中國家間避免雙重征稅的協(xié)定范本》D．《關(guān)于對所得和資本避免雙重征稅的協(xié)定范本》3．1968年由聯(lián)合國稅收協(xié)定專家小組起草的一個(gè)國際稅收協(xié)定范本是（ ）。A． 勞務(wù)提供地標(biāo)準(zhǔn)B． 權(quán)利使用地標(biāo)準(zhǔn)C． 實(shí)際支付地標(biāo)準(zhǔn)D． 比例分配標(biāo)準(zhǔn)4．對于下列國家，側(cè)重維護(hù)收入來源地管轄權(quán)較為有利的國家是（ ）。A． 永久性住所B． 重要利益中心C． 國籍D． 習(xí)慣性居所12．下列國家中，同時(shí)行使收入來源地管轄權(quán)和公民管轄權(quán)的是（ ）。A． 居住地標(biāo)準(zhǔn)B． 固定基地標(biāo)準(zhǔn)C． 國籍標(biāo)準(zhǔn)D． 停留期間標(biāo)準(zhǔn)E． 所得支付者標(biāo)準(zhǔn)7．下列所得中，發(fā)展中國家強(qiáng)調(diào)為了減少外匯外流而主張由所得支付地國家優(yōu)先征稅的有（ ）。A． 各國稅收管轄權(quán)的差異性B． 各國財(cái)權(quán)利益矛盾的激化C． 復(fù)合稅制度的產(chǎn)生D． 商品課稅制度的復(fù)雜化3．下列方法中，以承認(rèn)收入來源地管轄權(quán)優(yōu)先地位為前提避免國際雙重征稅的是（ ）。A． 收入來源地管轄權(quán)與居民管轄權(quán)的重疊B． 收入來源地管轄權(quán)與公民管轄權(quán)的重疊C． 居民管轄權(quán)與公民管轄權(quán)的重疊D． 居民管轄權(quán)與居民管轄權(quán)的重疊E． 收入來源地管轄權(quán)與收入來源地管轄權(quán)的重疊5．下列項(xiàng)目中，屬于國際雙重征稅的基本特征的有（ ）。要求：用全額免稅法計(jì)算該居民在該納稅年度的納稅總額。 4．某一納稅年度，某一居民在居住國取得所得為80000美元，在非居住國取得所得為20000美元。A． 英國B． 巴西C． 比利時(shí)D． 美國6．中國允許納稅人年度間軋抵超抵免限額的外國稅收抵免稅款，并規(guī)定軋抵期限為（ ）。6．簡述間接抵免的含義及原理。 要求：用綜合限額抵免法計(jì)算M公司國外所得稅可抵免數(shù)額以及甲國政府可征稅款。來自乙國分公司所得500萬美元，其中利息所得為200萬美元，適用稅率為20%，已向乙國繳納所得稅40萬美元；其他所得為300萬美元，適用稅率為35%，已納乙國所得稅105萬美元。 8．某一納稅年度內(nèi)，甲國子公司所得為1000萬美元，公司所得稅稅率為33%，該公司支付給乙國母公司股息200萬美元，乙國預(yù)提所得稅稅率為15%，公司所得稅稅率為45%。甲國公司所得稅稅率采用三級(jí)超額累進(jìn)稅率，即： 級(jí)數(shù) 應(yīng)納稅所得額級(jí)距 稅率 1所得50萬美元以下（含）的部分 20% 2所得50—100萬美元的部分 30% 3所得100萬美元以上的部分 40%要求：計(jì)算甲國母公司可享受的外國稅收抵免額以及甲國政府可征所得稅稅額。 要求：用稅收饒讓抵免方法計(jì)算法國母公司可享受的外國稅收抵免額以及應(yīng)納法國政府的公司所得稅稅額。2．簡述稅收籌劃的含義及特點(diǎn)。A． 增值稅B． 公司所得稅C． 個(gè)人所得稅D． 消費(fèi)稅E． 遺產(chǎn)稅5．下列地區(qū)中，屬于國際上著名避稅港集中地的有（ ）。A． 成本費(fèi)用B． 市場價(jià)格C． 組成市場價(jià)格D． 比照市場價(jià)格3．采用組成市場