【正文】 種情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)：（一）年所得12萬(wàn)元以上的；（二）從中國(guó)境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的；（三）從中國(guó)境外取得所得的；（四）取得應(yīng)稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的；（五）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。二、什么是自行納稅申報(bào)？答：自行納稅申報(bào)是指以下兩種情形：（一）納稅人取得應(yīng)稅所得后，根據(jù)取得的應(yīng)納稅所得項(xiàng)目、數(shù)額，計(jì)算出應(yīng)納的個(gè)人所得稅額，并在稅法規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)，如實(shí)填寫相應(yīng)的個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表，報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）》答疑一、個(gè)人所得稅的征收方式有幾種?答：個(gè)人所得稅的征收方式主要有兩種，一是代扣代繳，二是自行納稅申報(bào)。同時(shí)，我局開發(fā)的個(gè)人所得稅全員全額管理系統(tǒng)運(yùn)行后，能全面反映納稅人的納稅情況，向?qū)嵭忻骷?xì)申報(bào)后的納稅人開具個(gè)人所得稅完稅證明，增明納稅透明度，增強(qiáng)納稅人的納稅光榮感。企業(yè)只有在完成所有雇員基本信息的錄入、審核確認(rèn)后才可進(jìn)行明細(xì)申報(bào)。納入個(gè)人所得稅全員全額管理的人個(gè)如何做好個(gè)人信息登記？所有納入個(gè)人所得稅全員全額管理的企業(yè)，必須先進(jìn)行個(gè)人基本信息登記，建立個(gè)人基本信息檔案。“個(gè)稅管理系統(tǒng)”以全員全額管理、全員申報(bào)為目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)個(gè)人基本信息、支付收入信息的采集以及收入申報(bào)和稅款征收的信息化管理，并借助社保管理信息基礎(chǔ)資料，建立個(gè)人所得稅與社保費(fèi)共享個(gè)人基本信息，為今后實(shí)現(xiàn)個(gè)人所得稅與社保費(fèi)相互銜接、合并申報(bào)創(chuàng)造條件?，F(xiàn)將我市個(gè)人所得稅全員全額管理的有關(guān)規(guī)定摘編如下：什么是個(gè)人所得稅全員全額管理？個(gè)人所得稅全員全額管理，是指取得收入的個(gè)人，無(wú)論收入額是否達(dá)到個(gè)人所得稅的征稅標(biāo)準(zhǔn)，均應(yīng)就其取得的全部收入，通過(guò)代扣代繳和個(gè)人申報(bào)的方式，全部納入稅務(wù)機(jī)關(guān)管理。歷年個(gè)體戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)變化2006年以前2006年2007年2008年2011年8月2011年9月至以后每月800元 全年即:80012每月1600元 全年即:160012每月2000元 全年即:2000122011年9月起每月3500元，2012年起全年即:350012七、承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目稅率表：稅率表：（略，詳見(jiàn)第六點(diǎn)個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得）計(jì)算公式：全年應(yīng)納稅所得額 = 全年收入總額 3500納稅年度實(shí)際承包經(jīng)營(yíng)承租經(jīng)營(yíng)的月份數(shù)或全年應(yīng)納稅所得額 = （納稅年度按合同規(guī)定所得的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn) + 全年工資、薪金所得） 3500 納稅年度實(shí)際承包經(jīng)營(yíng)承租經(jīng)營(yíng)的月份數(shù)全年應(yīng)納稅額 = 全年應(yīng)納稅所得額 適用稅率 速算扣除數(shù)自2011年9月1日起，對(duì)承包、承租經(jīng)營(yíng)所得依法計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，承包承租經(jīng)營(yíng)者的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一確定為3500元 / 月。舊稅率表（適用于2011年8月及之前月份取得的個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得)級(jí)距含稅級(jí)距 不含稅級(jí)距 稅率％速算扣除數(shù)1不超過(guò)5000元不超過(guò)4750元的502超過(guò)5000元至10000元的超過(guò)4750元至9250元的102503超過(guò)10000元至30000元的超過(guò)9250元至25250元的2012504超過(guò)30000元至50000元的超過(guò)25250元至39250元的3042505超過(guò)50000元的超過(guò)39250元的356750注:表中所列含稅級(jí)距與不含稅級(jí)距，均為按照稅法規(guī)定減除有關(guān)費(fèi)用（成 本、損失）后的所得額。（外籍人員仍為 4800元）中國(guó)公民2011年9月起為3500元。在中國(guó)境內(nèi)有住所而在境外任職、受雇取得工資、薪金所得的中國(guó)公民；在中國(guó)負(fù)有繳納個(gè)人所得稅義務(wù)的外籍人員；華僑及港、澳、臺(tái)同胞；遠(yuǎn)洋（不含內(nèi)河）運(yùn)輸船員含國(guó)輪船員和外派船員；已取得外國(guó)永久居留權(quán)或外籍身份的留學(xué)人員受雇取得工資、薪金所得的每人每月可減除費(fèi)用4800元。含稅級(jí)距適用于由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的工資、薪金所得，不含稅級(jí)距適用于由他人（單位）代付稅款的工資、薪金所得。五、工資、薪金所得項(xiàng)目稅率表：新稅率表（適用于2011年9月及以后月份取得的工資薪金所得）級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)含稅級(jí)距不含稅級(jí)距1不超過(guò)1500元的不超過(guò)1455元的302超過(guò)1500元至4500元的部分超過(guò)1455元至4155元的部分101053超過(guò)4500元至9000元的部分超過(guò)4155元至7755元的部分205554超過(guò)9000元至35000元的部分超過(guò)7755元至27255元的部分2510055超過(guò)35000元至55000元的部分超過(guò)27255元至41255元的部分3027556超過(guò)55000元至80000元的部分超過(guò)41255元至57505元的部分3555057超過(guò)80000元的部分超過(guò)57505元的部分4513505注：，均為按照稅法規(guī)定減除有關(guān)費(fèi)用后的所得額；、薪金所得；不含稅級(jí)距適用于由他人（單位）代付稅款的工資、薪金所得。（四）對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的稅款，按年計(jì)算，由納稅義務(wù)人在年度終了后30日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。（二）工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，按月計(jì)征，由扣繳義務(wù)人或納稅人在次月15日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。三、納稅義務(wù)和扣繳義務(wù)人：個(gè)人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位和個(gè)人為扣繳義務(wù)人。財(cái)產(chǎn)租賃所得的應(yīng)納稅額計(jì)算公式：每次收入在4000元以下的應(yīng)納稅額 = ［每次收入額 出租財(cái)產(chǎn)過(guò)程中所繳納稅、費(fèi) 出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修膳費(fèi)用（限800元） 800］ 20%每次收入在4000元以上的應(yīng)納稅額 = ［每次收入額 出租財(cái)產(chǎn)過(guò)程中所繳納稅、費(fèi) 出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修膳費(fèi)用（限800元）］ （120%） 20%備注：財(cái)政部規(guī)定，從2001年1月1日起，房屋租賃所得暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次畸高的，實(shí)行加成征收，具體為：勞務(wù)報(bào)酬一次所得的應(yīng)納稅所得額超過(guò)20000元至50000元的部分，依照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成；超過(guò)50000元的部分，加征十成。（三）稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%。二、個(gè)人所得稅的稅率：（一）工資、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率，稅率為5%至45%。1987年8月8日國(guó)務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院關(guān)于對(duì)來(lái)華工作的外籍人員工資、薪金所得減征個(gè)人所得稅的暫行規(guī)定》同時(shí)廢止?！　〉谒氖邨l　1994納稅年度起，個(gè)人所得稅依照稅法以及本條例的規(guī)定計(jì)算征收?！　〉谒氖鍡l　個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表、扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表和個(gè)人所得稅完稅憑證式樣，由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門統(tǒng)一制定?！　〉谒氖臈l　稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅法第十一條的規(guī)定付給扣繳義務(wù)人手續(xù)費(fèi)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按月填開收入退還書發(fā)給扣繳義務(wù)人。　　第四十三條　依照稅法第十條的規(guī)定，所得為外國(guó)貨幣的，應(yīng)當(dāng)按照填開完稅憑證的上一月最后一日人民幣匯率中間價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額?！　〉谒氖粭l　稅法第九條第二款所說(shuō)的按年計(jì)算、分月預(yù)繳的計(jì)征方式，是指本條例第四十條所列的特定行業(yè)職工的工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，按月預(yù)繳，自年度終了之日起30日內(nèi)，合計(jì)其全年工資、薪金所得，再按12個(gè)月平均并計(jì)算實(shí)際應(yīng)納的稅款，多退少補(bǔ)。在中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得稅法第二條第一項(xiàng)、第二項(xiàng)、第三項(xiàng)所得的，同項(xiàng)所得合并計(jì)算納稅?！　〉谌藯l　自行申報(bào)的納稅義務(wù)人，在申報(bào)納稅時(shí)，其在中國(guó)境內(nèi)已扣繳的稅款，準(zhǔn)予按照規(guī)定從應(yīng)納稅額中扣除?！　〉谌邨l　稅法第八條所說(shuō)的全員全額扣繳申報(bào)，是指扣繳義務(wù)人在代扣稅款的次月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送其支付所得個(gè)人的基本信息、支付所得數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息?！　∧晁?2萬(wàn)元以上的納稅義務(wù)人，在年度終了后3個(gè)月內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。　　前款所說(shuō)的支付，包括現(xiàn)金支付、匯撥支付、轉(zhuǎn)賬支付和以有價(jià)證券、實(shí)物以及其他形式的支付。　　第三十四條　納稅義務(wù)人依照稅法第七條的規(guī)定申請(qǐng)扣除已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供境外稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的完稅憑證原件?！　〖{稅義務(wù)人在中國(guó)境外一個(gè)國(guó)家或者地區(qū)實(shí)際已經(jīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額，低于依照前款規(guī)定計(jì)算出的該國(guó)家或者地區(qū)扣除限額的，應(yīng)當(dāng)在中國(guó)繳納差額部分的稅款；超過(guò)該國(guó)家或者地區(qū)扣除限額的，其超過(guò)部分不得在本納稅年度的應(yīng)納稅額中扣除，但是可以在以后納稅年度的該國(guó)家或者地區(qū)扣除限額的余額中補(bǔ)扣?！　〉谌l　稅法第七條所說(shuō)的已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額，是指納稅義務(wù)人從中國(guó)境外取得的所得，依照該所得來(lái)源國(guó)家或者地區(qū)的法律應(yīng)當(dāng)繳納并且實(shí)際已經(jīng)繳納的稅額?！　〉谌畻l　華僑和香港、澳門、臺(tái)灣同胞，參照本條例第二十七條、第二十八條、第二十九條的規(guī)定執(zhí)行?！　〉诙藯l　稅法第六條第三款所說(shuō)的附加減除費(fèi)用適用的范圍，是指：　?。ㄒ唬┰谥袊?guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)中工作的外籍人員；　?。ǘ?yīng)聘在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)中工作的外籍專家；　?。ㄈ┰谥袊?guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個(gè)人；　　（四）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定的其他人員?！　〉诙鶙l　稅法第六條第三款所說(shuō)的在中國(guó)境外取得工資、薪金所得，是指在中國(guó)境外任職或者受雇而取得的工資、薪金所得?！　【栀?zèng)額未超過(guò)納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除?！　〉诙龡l　兩個(gè)或者兩個(gè)以上的個(gè)人共同取得同一項(xiàng)目收入的，應(yīng)當(dāng)對(duì)每個(gè)人取得的收入分別按照稅法規(guī)定減除費(fèi)用后計(jì)算納稅?！　。┡既凰茫悦看稳〉迷擁?xiàng)收入為一次。　?。ㄋ模┴?cái)產(chǎn)租賃所得，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次?！　。ǘ└宄晁?，以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次。　　第二十條　稅法第六條第一款第五項(xiàng)所說(shuō)的合理費(fèi)用，是指賣出財(cái)產(chǎn)時(shí)按照規(guī)定支付的有關(guān)費(fèi)用。　　第十九條　稅法第六條第一款第五項(xiàng)所說(shuō)的財(cái)產(chǎn)原值，是指：　　（一）有價(jià)證券，為買入價(jià)以及買入時(shí)按照規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用；　?。ǘ┙ㄖ?，為建造費(fèi)或者購(gòu)進(jìn)價(jià)格以及其他有關(guān)費(fèi)用；　?。ㄈ┩恋厥褂脵?quán)，為取得土地使用權(quán)所支付的金額、開發(fā)土地的費(fèi)用以及其他有關(guān)費(fèi)用；　　（四）機(jī)器設(shè)備、車船，為購(gòu)進(jìn)價(jià)格、運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)以及其他有關(guān)費(fèi)用；　?。ㄎ澹┢渌?cái)產(chǎn)，參照以上方法確定?！　氖律a(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅義務(wù)人未提供完整、準(zhǔn)確的納稅資料，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅所得額。　　第十六條　稅法第五條所說(shuō)的減征個(gè)人所得稅，其減征的幅度和期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。　　第十四條　稅法第四條第四項(xiàng)所說(shuō)的福利費(fèi)，是指根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)；所說(shuō)的救濟(jì)金，是指各級(jí)人民政府民政部門支付給個(gè)人的生活困難補(bǔ)助費(fèi)?！　〉谑l　稅法第四條第二項(xiàng)所說(shuō)的國(guó)債利息，是指?jìng)€(gè)人持有中華人民共和國(guó)財(cái)政部發(fā)行的債券而取得的利息；所說(shuō)的國(guó)家發(fā)行的金融債券利息，是指?jìng)€(gè)人持有經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)行的金融債券而取得的利息。　　第十一條　稅法第三條第四項(xiàng)所說(shuō)的勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高，是指?jìng)€(gè)人一次取得勞務(wù)報(bào)酬，其應(yīng)納稅所得額超過(guò)2萬(wàn)元。所得為有價(jià)證券的，根據(jù)票面價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額?！　〉谑畻l　個(gè)人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益?！　€(gè)人取得的所得，難以界定應(yīng)納稅所得項(xiàng)目的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定?！　。ň牛┴?cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得?！　。ㄆ撸├ⅰ⒐上?、紅利所得，是指?jìng)€(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。　?。ㄎ澹└宄晁茫侵?jìng)€(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。　?。ㄈ?duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，是指?jìng)€(gè)人承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得，包括個(gè)人按月或者按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得?！　〉诎藯l　稅法第二條所說(shuō)的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍：　?。ㄒ唬┕べY、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得?！　〉诹鶙l　在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但是居住一年以上五年以下的個(gè)人，其來(lái)源于中國(guó)境外的所得，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以只就由中國(guó)境內(nèi)公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或者個(gè)人支付的部分繳納個(gè)人所得稅；居住超過(guò)五年的個(gè)人，從第六年起，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅。　　第四條　稅法第一條第一款、第二款所說(shuō)的從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，是指來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得；所說(shuō)的從中國(guó)境外取得的所得，是指來(lái)源于中國(guó)境外的所得。臨時(shí)離境的，不扣減日數(shù)。　　第二條　稅法第一條第一款所說(shuō)的在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人，是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居住的個(gè)人?！　　吨腥A人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》根據(jù)本決定作相應(yīng)的修改，重新公布?！薄　∪?、第二十九條修改為：“稅法第六條第三款所說(shuō)的附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為1300元。國(guó)務(wù)院關(guān)于修改《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》的決定　　國(guó)務(wù)院決定對(duì)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》作如下修改：　　一、第十八條修改為：“稅法第六條第一款第三項(xiàng)所說(shuō)的每一納稅年度的收入總額，是指納稅義務(wù)人按照承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)合同規(guī)定分得的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)和工資、薪金性質(zhì)的所得；所說(shuō)的減除必要費(fèi)用，是指按月減除3500元?！　〉谑臈l 國(guó)務(wù)院根據(jù)本法制定實(shí)施條例?！　〉谑l 對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得開征、減征、停征個(gè)人所得稅及其具體辦法，由國(guó)務(wù)院規(guī)定。所得為外國(guó)貨幣的，按照國(guó)家外匯管理機(jī)關(guān)規(guī)定的外匯牌價(jià)折合成