【正文】 0 貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物 9000材料成本差異 90（2）每月攤銷時(shí)： 借：銷售費(fèi)用 3030 貸：待攤費(fèi)用 3030（3）收到押金時(shí)： 借：銀行存款 10000 貸：其他應(yīng)付款——大光公司存入保證金 10000退回押金： 借：其他應(yīng)付款——大光公司存入保證金 10000 貸：銀行存款 10000（5）報(bào)廢殘料收回： 借：原材料 180 貸：銷售費(fèi)用 1801解：采用一次攤銷法：① 收到押金時(shí)：借：銀行存款 6000 貸：其他應(yīng)付款——東分工廠存入保證金 6000② 收到本月租金時(shí)：借：銀行存款 1000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） ③ 結(jié)轉(zhuǎn)出租包裝物的成本：借：其他業(yè)務(wù)成本 5000 貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物 5000④ 月末結(jié)轉(zhuǎn)包裝物成本差異時(shí)：借：其他業(yè)務(wù)成本 50（50001%） 貸：材料成本差異 50⑤ 殘料入庫(kù)：借：原材料 20 貸：其他業(yè)務(wù)成本 20⑥ 沒收未退回包裝物押金，其余通過銀行退回：借：其他應(yīng)付款——東分工廠存入保證金 6000 貸：銀行存款 5400 其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） （2）采用五、五攤銷法：① 出租時(shí)：借：周轉(zhuǎn)材料——包裝物（出租包裝物） 5050 貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物（庫(kù)存未用包裝物） 5000 材料成本差異 50同時(shí)攤銷50%的價(jià)值： 借：其他業(yè)務(wù)成本 2525（505050%）貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物（包裝物攤銷） 2525② 收取押金時(shí)：借：銀行存款 6000 貸：其他應(yīng)付款——東分工廠存入保證金 6000③收到本月租金時(shí)：借：銀行存款 1000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） ④租賃期屆滿時(shí)：退回90只包裝箱，86只驗(yàn)收入庫(kù)，4只報(bào)廢： A、退回90只包裝箱的押金予以退還： 借：其他應(yīng)付款——東分工廠存入保證金 5400 貸：銀行存款 5400B、沒收10只包裝箱的押金：借：其他應(yīng)付款——東分工廠存入保證金 600其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） C、86只包裝箱驗(yàn)收入庫(kù)：借：周轉(zhuǎn)材料——包裝物（庫(kù)存已用包裝物） 4300（8650） 材料成本差異 43 貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物（出租包裝物） 4343（86）D、14只包裝物報(bào)廢：（其中：10只未收回、4只收回后報(bào)廢）攤銷其剩余50%的價(jià)值： 借：其他業(yè)務(wù)成本 [（5050/10050%）14] 貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物（包裝物攤銷） 注銷其賬面價(jià)值： 借：周轉(zhuǎn)材料——包裝物（包裝物攤銷） 707（2） 貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物（出租包裝物） 707收回殘料： 借：原材料 20 貸：其他業(yè)務(wù)成本 201解：(1)1997年年末應(yīng)提取的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為：100000一90000=10000（元）借：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 10000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 10000（2）1998年末應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為：100000－87000=13000（元）。要求：編制本月發(fā)生的上述業(yè)務(wù)的分錄。（9）計(jì)算分?jǐn)偝杀静町悺＃?）接受投資轉(zhuǎn)入一批原材料，雙方商定以該批材料的實(shí)際成本400000元作為投資價(jià)值， 計(jì)劃成本450000元，市場(chǎng)價(jià)格為500000元，增值稅額85000元。（5）進(jìn)口一批材料，實(shí)際支付的關(guān)稅完稅價(jià)格100000元，關(guān)稅11500元，消費(fèi)稅8500元，適用的增值稅率為17%，進(jìn)項(xiàng)稅額為20400元[（100000＋11500＋8500）17%]，已用銀行存款支付。（3）該企業(yè)以收購(gòu)的免稅農(nóng)產(chǎn)品作為原材料，實(shí)際支付的價(jià)款為500000元。本月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）購(gòu)入原材料一批，增值稅專用發(fā)票注明原材料價(jià)款為150000元，增值稅額為25500元；進(jìn)貨運(yùn)費(fèi)10000元（運(yùn)輸費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣率7％）；款項(xiàng)均已通過銀行存款支付。（金額單位用萬元表示）（1）有合同約定部分：可變現(xiàn)凈值10000－10000＝14000萬元賬面成本：10000＝14000（萬元）計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：14000－14000＝0（2）沒有合同約定部分：可變現(xiàn)凈值：3000－3000＝3900（萬元）賬面成本：3000＝4200（萬元）計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：4200－3900＝300（萬元）（3）會(huì)計(jì)分錄：借：資產(chǎn)減值損失 300 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 300（4）2009年3月6日向南方公司銷售電子設(shè)備時(shí)：借：銀行存款 17550 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 15000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2550借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 14000 貸：庫(kù)存商品 14000（5）2009年4月6日銷售電子設(shè)備時(shí)：借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 120 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 140 貸：庫(kù)存商品 140應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：300/4200140＝10（萬元）借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 10 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 10五、綜合題練習(xí)原材料按計(jì)劃成本核算資料：某企業(yè)為一般納稅人，其存貨采用計(jì)劃成本法核算。要求：編制計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄，并列示計(jì)算過程。貨款均已收到。北方公司于2009年3月6日向南方公司銷售電子設(shè)備10000臺(tái)。2008年9月26日北方公司與南方公司簽訂銷售合同：由北方公司于2009年3月6日向南方公司銷售電子設(shè)備10000臺(tái)。A存貨的有關(guān)資料如下：（1）2006年12月31日成本為200000元，可變現(xiàn)凈值為190000元；（2）2007年6月30日成本為200000元，可變現(xiàn)凈值為188000元；（3）2007年7月20日售出實(shí)際成本為80000元的A存貨，收入85000元；（4）2007年12月31日成本為200000元，可變現(xiàn)凈值為199000元；（5）2008年6月30日成本為200000元，可變現(xiàn)凈值為210000元；要求：根據(jù)上述資料，編制與計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。要求：計(jì)算甲材料的期末可變現(xiàn)凈值和應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。A公司計(jì)劃將這20噸材料用于生產(chǎn)A產(chǎn)品10件，A產(chǎn)品每件加工成本為2000元，每件A產(chǎn)品目前的市場(chǎng)售價(jià)為5000元，現(xiàn)有B公司已與A公司簽訂了定購(gòu)8件A產(chǎn)品的合同，每件A產(chǎn)品的定購(gòu)價(jià)格為4500元。(1)盤虧時(shí)借：管理費(fèi)用 100貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失 100（2）分?jǐn)偟牟町悜?yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異＝1001%＝1（元）借：管理費(fèi)用 1 貸：材料成本差異 1（3）發(fā)生非常損失時(shí)應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異＝200001％＝200借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 20200 貸：庫(kù)存商品 20000 材料成本差異 200處理時(shí)；保險(xiǎn)賠償＝2020050%＝10100（元）保管人賠償＝2020025%＝5050（元）定額損耗＝202005%＝1010（元）借：其他應(yīng)收款—保險(xiǎn)公司 10100 —保管人 5050 管理費(fèi)用 1010原材料 202營(yíng)業(yè)外支出 3838貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失 20200資料：A公司期末庫(kù)存甲材料20噸，每噸計(jì)劃成本1650元，對(duì)應(yīng)的材料成本差異賬戶為貸方余額1000元。（3）因自然災(zāi)害造成產(chǎn)品損失的計(jì)劃成本為20000元，假定成本差異率為1%，估計(jì)殘值為200元，保險(xiǎn)公司同意賠償50%，保管人失職賠償25%，定額內(nèi)損耗5%。（1）購(gòu)進(jìn)包裝物時(shí)借：周轉(zhuǎn)材料 3000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）510 貸：銀行存款 3510(2)生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物時(shí)借：生產(chǎn)成本 400 貸：周轉(zhuǎn)材料 400（3）銷售產(chǎn)品時(shí)借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 200 貸：周轉(zhuǎn)材料 200（4）銷售包裝物時(shí)借：銀行存款 585 貸：其他業(yè)務(wù)收入 500 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 85借：其他業(yè)務(wù)支出 400貸：周轉(zhuǎn)材料 400（5）出租包裝物時(shí)收取押金時(shí)借: 銀行存款 8000貸：其他應(yīng)付款 8000領(lǐng)用包裝物借：周轉(zhuǎn)材料—出租包裝物 6000貸：周轉(zhuǎn)材料—庫(kù)存未用包裝物 6000收到租金借：銀行存款 819貸: 其他業(yè)務(wù)收入 700 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）119攤銷借：其他業(yè)務(wù)支出 3000 貸：周轉(zhuǎn)材料—包裝物攤銷 3000 （6）收到退回的包裝物時(shí)借: 其他應(yīng)付款 6400貸：銀行存款 6400借：周轉(zhuǎn)材料—庫(kù)存已用包裝物 4800貸：周轉(zhuǎn)材料—出租包裝物 4800（7）沒收押金時(shí)借: 其他應(yīng)付款 1600 貸: 其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 借：其他業(yè)務(wù)支出 600貸：周轉(zhuǎn)材料—包裝物攤銷 600借：周轉(zhuǎn)材料—包裝物攤銷 1200 貸：周轉(zhuǎn)材料—出租包裝物 1200 （8）包裝物報(bào)廢時(shí)借：原材料 200 貸：其他業(yè)務(wù)支出 200借：其他業(yè)務(wù)支出 2400 貸：周轉(zhuǎn)材料—包裝物攤銷 2400借：周轉(zhuǎn)材料—包裝物攤銷 4800 貸: 周轉(zhuǎn)材料—庫(kù)存已用包裝物 4800資料：（