中級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第四章-文庫吧資料
2025-01-13 22:40本頁面
【正文】 生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)用的周轉(zhuǎn)材料 ? 、低值易耗品、以及企業(yè)的鋼模板、木模板、腳手架等。其他情況，則連同庫存商品或原材料的賬面價(jià)值一并作為相應(yīng)資產(chǎn)的成本或合并對價(jià)。 ? 借：在建工程 5 850 ? 貸：原材料 5 000 ? 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 850 （四）企業(yè)以原材料進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等 ? 企業(yè)以原材料進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等，應(yīng)作為銷售處理。 借：銀行存款 17 550 貸：主營業(yè)務(wù)收入 15 000 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2 550 借：主營業(yè)務(wù)成本 12 000 貸：庫存商品 12 000 （三）在建工程領(lǐng)用的庫存商品或材料 ? 在建工程領(lǐng)用的原材料，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣，應(yīng)當(dāng)隨同原材料成本一并計(jì)入工程支出。 例 22 A公司銷售 A產(chǎn)品，價(jià)款 15 000元，增值稅額為 2 550元，款項(xiàng)存入銀行。 ? 借：生產(chǎn)成本 250 000 ? 制造費(fèi)用 30 000 ? 銷售費(fèi)用 50 000 ? 貸：原材料 330 000 （二）出售的庫存商品或原材料 注意：對外銷售庫存商品取得的收入為“主營業(yè)務(wù)收入” ,同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。 900=（元） ? 發(fā)出存貨的成本 = 400+ 500=59 766（元） 2022年 摘要 收入 發(fā)出 結(jié)存 月 日 數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額 6 1 期初結(jié)存 200 60 12 000 5 購進(jìn) 500 66 33 000 700 7 發(fā)出 400 300 16 購進(jìn) 600 70 42 000 900 27 發(fā)出 500 400 30 期末結(jié)存 1100 75 000 900 400 四、發(fā)出存貨的會(huì)計(jì)處理 ? （一）生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)用的原材料 ? 生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)用的原材料按其成本直接計(jì)入產(chǎn)品成本或當(dāng)期費(fèi)用。 ? 6月 5日購進(jìn)后移動(dòng)平均單位成本 =（ 12 000+33 000） 247。 （ 200+1100） 900=60 228（元） 2022年 摘要 收入 發(fā)出 結(jié)存 月 日 數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額 6 1 期初結(jié)存 200 60 12 000 5 購進(jìn) 500 66 33 000 700 7 發(fā)出 400 300 16 購進(jìn) 600 70 42 000 900 27 發(fā)出 500 400 30 期末結(jié)存 1100 75 000 900 400 ? ? 移動(dòng)加權(quán)平均單位成本 =（原有存貨成本 +本批入庫存貨成本） 247。 ? 發(fā)出存貨的成本 =200 60+200 66+300 66+200 70=59000（元） 2022年 摘要 收入 發(fā)出 結(jié)存 月 日 數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額 6 1 期初結(jié)存 200 60 12022 5 購進(jìn) 500 66 33 000 700 7 發(fā)出 400 300 16 購進(jìn) 600 70 42 000 900 27 發(fā)出 500 400 30 期末結(jié)存 1100 75 000 1000 400 三、加權(quán)平均法 ? ? 例 19 華聯(lián)公司某年 6月份 A商品的購進(jìn)、發(fā)出、結(jié)存情況如下： ? 要求：采用一次加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出存貨的成本。 ? 發(fā)出存貨成本 =150 60+250 66+500 70=60 500（元） ? 期末存貨成本 =50 60+250 66+100 70=26 500（元） 2022年 摘要 收入 發(fā)出 結(jié)存 月 日 數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額 6 1 期初結(jié)存 200 60 12022 5 購進(jìn) 500 66 33 000 700 7 發(fā)出 400 300 16 購進(jìn) 600 70 42 000 900 27 發(fā)出 500 400 30 期末結(jié)存 1100 75 000 1000 400 二、先進(jìn)先出法 ? 該方法假設(shè)先入庫的存貨先發(fā)出。 6月 27日發(fā)出 500件是 6月 16日購進(jìn)的存貨。增值稅稅率為 17%。 ? 例 16 A公司應(yīng)收 B公司銷貨款 750萬元。 ? A公司換入的固定資產(chǎn)的入賬成本 =1 800900+10+5=915（萬元） 四、通過債務(wù)重組取得的存貨 ? 企業(yè)通過債務(wù)重組取得的存貨，應(yīng)當(dāng)按照受讓存貨的公允價(jià)值作為入賬成本。假定該交易不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。 ? 換入資產(chǎn)的成本 =換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值 +支付的相關(guān)稅費(fèi) 可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 +支付的補(bǔ)價(jià)（ 收取的補(bǔ)價(jià)） ? 例 15 A公司以無形資產(chǎn)交換 B公司固定資產(chǎn)， A公司換出無形資產(chǎn)的原值為 1 800萬元，累計(jì)攤銷 900萬元，計(jì)稅價(jià)格和公允價(jià)值為 1 000萬元，營業(yè)稅稅率為 5%，另以銀行存款支付換入固定資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用 10萬元。 ? B公司換入庫存商品的入賬價(jià)值 =160 000+27 20025 50011 700=150 000 ? 借：庫存商品 150 000 ? 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 25 500 ? 銀行存款 11 700 ? 貸：其他業(yè)務(wù)收入 160 000 ? 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 27 200 ? 借：其他業(yè)務(wù)成本 155 000 ? 貸：原材料 155 000 ? 注意：換出資產(chǎn)為存貨的，以換出資產(chǎn)你公允價(jià)值確認(rèn)為收入，以換出資產(chǎn)賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成本。 B公司換出原材料的賬面余額為 155 000元，公允價(jià)值為 160 000元，增值稅稅額為 27 200元；A公司支付補(bǔ)價(jià) 11 700元。 ? 換入原材料的入賬價(jià)值 =150 000+25 50027 200+11 700=160 000（元） ? 借：原材料 160 000 ? 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 27 200 ? 貸：主營業(yè)務(wù)收入 150 000 ? 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 25 500 ? 銀行存款
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