【正文】 、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。3補交采暖費發(fā)生的滯納金，能否取得發(fā)票？問：補交采暖費發(fā)生的滯納金，能否取得發(fā)票？稽查查補銷售額和納稅評估調(diào)整銷售額計入查補稅款申報當月的銷售額，不計入稅款所屬期銷售額。所稱年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。3商貿(mào)企業(yè)以前年度少繳稅款如何處理？問：商貿(mào)企業(yè)連續(xù)12個月的銷售額都沒有達到80萬元，但另有一筆經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查補繳的以前年度少繳稅款，這筆稅款的銷售額是否需要計入當年應(yīng)稅銷售額中，企業(yè)是否需要辦理一般納稅人資格認定？3安置殘疾人單位可否同時享受多項增值稅優(yōu)惠？問：安置殘疾人單位可否同時享受多項增值稅優(yōu)惠政策？本地化改造是指對進口軟件產(chǎn)品進行重新設(shè)計、改進、轉(zhuǎn)換等，單純對進口軟件產(chǎn)品進行漢字化處理不包括在內(nèi)。3增值稅一般納稅人將進口軟件產(chǎn)品漢字化處理后對外銷售，是否可以享受增值稅即征即退政策？問：增值稅一般納稅人將進口軟件產(chǎn)品漢字化處理后對外銷售，是否可以享受增值稅即征即退政策？3礦泉水、純凈水繳納增值稅稅率是多少？問：某公司在某地開辦礦泉水廠，對礦泉水、純凈水可否比照自來水按簡易辦法6%的稅率繳納增值稅？答：根據(jù)增值稅暫行條例和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅部分貨物征稅范圍注釋〉的通知》（國稅發(fā)〔1993〕151號）規(guī)定，自來水是指自來水公司及工礦企業(yè)經(jīng)抽取、過濾、沉淀、消毒等工序后，通過供水系統(tǒng)向用戶供應(yīng)的水。因此，采取以舊換新方式銷售貨物，應(yīng)按貨物的同期銷售價格開具發(fā)票并計稅。清算企業(yè)的剩余資產(chǎn)是可以向股東分配的資產(chǎn)。第五條規(guī)定，企業(yè)全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價值或交易價格減除清算費用，職工的工資、社會保險費用和法定補償金，結(jié)算清算所得稅、以前年度欠稅等稅款，清償企業(yè)債務(wù)，按規(guī)定計算可向所得者分配的剩余資產(chǎn)。試點地區(qū)應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過500萬元的原公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)自開票納稅人，應(yīng)當申請認定為一般納稅人。　　附件二《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》明確，試點實施辦法第三條規(guī)定的年應(yīng)征增值稅銷售額標準為500萬元（含本數(shù)）。應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標準的其他個人不屬于一般納稅人。故不需要作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。請問，企業(yè)是否需要作進項稅額轉(zhuǎn)出處理？答：根據(jù)增值稅暫行條例實施細則第二十四條規(guī)定，非正常損失是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失。如果企業(yè)取得的政府補貼符合上述規(guī)定，則可以申請作為不征稅收入處理。2企業(yè)從政府部門取得的補貼是否需要繳納企業(yè)所得稅？問：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅[2009]87號）執(zhí)行到期后，企業(yè)從政府部門取得的補貼是否需要繳納企業(yè)所得稅？答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅[2011]70號）規(guī)定，企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除：。、或者從非發(fā)行者投資購買的國債，其按本公告第一條第二項計算的國債利息收入，免征企業(yè)所得稅。2取得的國債利息收入如何才能免征企業(yè)所得稅？問：企業(yè)取得的國債利息收入需符合哪些規(guī)定才能免征企業(yè)所得稅？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)國債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第36號）第一條第三項規(guī)定，根據(jù)企業(yè)所得稅法第二十六條的規(guī)定，企業(yè)取得的國債利息收入，免征企業(yè)所得稅。%且僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易。2有進出口業(yè)務(wù)的內(nèi)資企業(yè)需要準備同期資料嗎？問：我公司是內(nèi)資企業(yè)，但有進出口業(yè)務(wù)。納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。同時還可享受法律和政策許可范圍內(nèi)的其他扶持和優(yōu)待措施。 企業(yè)和自然人向宗教界成立的符合稅收法律法規(guī)規(guī)定條件的公益性社會團體的公益性捐贈支出，按現(xiàn)行有關(guān)稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定，準予在所得稅前扣除?！　∫庖娒鞔_提到，宗教界依法從事的公益慈善活動可享受或參照享受扶持和優(yōu)惠政策?！　∫虼?，土地增值稅相關(guān)法規(guī)中規(guī)定的土地增值稅納稅期限（主管稅務(wù)機關(guān)核定）與你公司想?yún)f(xié)商更為寬松的期限是一致的，都是要由主管稅務(wù)機關(guān)核定?！　〉谌邨l規(guī)定，對符合本辦法第七條規(guī)定進行土地增值稅清算的開發(fā)企業(yè)，在主管稅務(wù)機關(guān)做出土地增值稅清算稅款結(jié)論前取得的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，應(yīng)按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅?！　∫虼?，土地增值稅的納稅期限通常是由稅務(wù)機關(guān)核定的，包括土地增值稅清算需補繳稅款的期限。納稅人因經(jīng)常發(fā)生房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而難以在每次轉(zhuǎn)讓后申報的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核同意后，可以定期進行納稅申報，具體期限由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)情況確定?！　￡P(guān)于土地增值稅納稅期限問題，根據(jù)《土地增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，納稅人應(yīng)當自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起七日內(nèi)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，并在稅務(wù)機關(guān)核定的期限內(nèi)繳納土地增值稅。對不從事電梯生產(chǎn)、銷售，只從事電梯保養(yǎng)和維修的專業(yè)公司對安裝運行后的電梯進行的保養(yǎng)、維修取得的收入，征收營業(yè)稅。2電梯維修收入是否繳納增值稅？問：電梯維修收入是否繳納增值稅？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于電梯保養(yǎng)、維修收入征稅問題的批復(fù)》（國稅函〔1998〕390號）規(guī)定，電梯屬于增值稅應(yīng)稅貨物的范圍，但安裝運行之后，則與建筑物一道形成不動產(chǎn)。因此，加班工資不屬于國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼津貼，應(yīng)并入工薪收入依法征稅。上述答案的有效期至2011年12月31日為止，待新的車船稅法及其實施條例正式實施后，按照車船稅的有關(guān)政策執(zhí)行。若上述車輛過戶前已經(jīng)繳納本年度車船稅，現(xiàn)所有人無需重復(fù)繳納車船稅。如何辦理車船稅遷移？問：我的車從珠海過戶到廣州（車主已換名），已上了廣州牌照，現(xiàn)想辦理車船稅遷移，怎么辦理？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于車船稅征管若干問題的通知》（國稅發(fā)〔2008〕48號）第二條規(guī)定，在一個納稅年度內(nèi)，已經(jīng)繳納車船稅的車船變更所有權(quán)或管理權(quán)的，地方稅務(wù)機關(guān)對原車船所有人或管理人不予辦理退稅手續(xù)，對現(xiàn)車船所有人或管理人也不再征收當年度的稅款。在確定城建稅的納稅地點時，應(yīng)以哪個證件上所載明的地址為準？答：根據(jù)《城市維護建設(shè)稅暫行條例》第五條規(guī)定，城市維護建設(shè)稅的征收、管理、納稅環(huán)節(jié)、獎罰等事項，比照增值稅、營業(yè)稅、消費稅的有關(guān)規(guī)定辦理?！　〈穑焊鶕?jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于城鎮(zhèn)房屋拆遷有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2005〕45號）規(guī)定，對城鎮(zhèn)居民因拆遷重新購置住房的，對購房成交價格中相當于拆遷補償款的部分免征契稅，成交價格超過拆遷補償?shù)?，對超過部分征收契稅。因此，按照現(xiàn)行規(guī)定，不屬于《印花稅暫行條例施行細則》第五條規(guī)定的征稅范圍，不需要繳納印花稅。因為，根據(jù)《印花稅暫行條例施行細則》第五條規(guī)定，暫行條例第二條所說的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，是指單位和個人產(chǎn)權(quán)的買賣、繼承、贈與、交換、分割等所立的書據(jù)。與原事業(yè)單位30%以上職工簽訂服務(wù)年限不少于3年勞動用工合同的，對其承受原事業(yè)單位的土地、房屋權(quán)屬，減半征收契稅?！　τ谄渌樾蔚淖匀蝗斯蓶|將股權(quán)無償贈與他人的，受贈人因無償受贈股權(quán)取得的受贈所得，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目繳納個人所得稅，稅率為20%.1事業(yè)單位改企后承受的土地房屋是否繳契稅？問：某些事業(yè)單位改制為企業(yè)后，承受原事業(yè)單位的土地、房屋權(quán)屬，是否需要繳納契稅？　　答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于事業(yè)單位改制有關(guān)契稅政策的通知》（財稅〔2010〕22號）規(guī)定，自2010年4月1日~2011年12月31日，事業(yè)單位按照國家有關(guān)規(guī)定改制為企業(yè)的過程中，投資主體沒有發(fā)生變化的，對改制后的企業(yè)承受原事業(yè)單位土地、房屋權(quán)屬，免征契稅?！　　逗颖笔〉胤蕉悇?wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于加強股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅管理的通知》（冀地稅函[2009]119號）第四條規(guī)定，對無償轉(zhuǎn)讓股權(quán)行為的管理。供養(yǎng)親屬包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹。　　但部分地區(qū)稅務(wù)部門對個人股權(quán)贈與個人，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征收個人所得稅。1企業(yè)股權(quán)無償贈與如何繳納所得稅？問：企業(yè)為了穩(wěn)定管理人員，繼續(xù)為企業(yè)發(fā)展出力，%的股權(quán)無償贈與6名管理人員，請問股東贈與方所得稅如何處理？接受贈與方其股權(quán)所得是否按照其他所得繳納個人所得稅？　　答：《個人所得稅法》第二條規(guī)定，下列各項個人所得，應(yīng)納個人所得稅：　　一、工資、薪金所得；　　二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；　　三、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；　　四、勞務(wù)報酬所得；　　五、稿酬所得；　　六、特許權(quán)使用費所得；　　七、利息、股息、紅利所得；　　八、財產(chǎn)租賃所得；　　九、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；　　十、偶然所得　　十一、經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。請問，甲公司可否享受該通知中規(guī)定的兩免三減半優(yōu)惠政策？答：根據(jù)國發(fā)〔2007〕40號文件第二條規(guī)定，對經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)在2008年1月1日（含）之后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，在經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。因此，民辦非營利性質(zhì)的事業(yè)單位符合小型微利企業(yè)條件的，其經(jīng)營收入可以申請享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。其中符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元。、報廢的，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具的專項報告等?！　」潭ㄙY產(chǎn)報廢、毀損損失，為其賬面凈值扣除殘值和責任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認：。前條以外的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專項申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除。　　下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除：，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失。屬于專項申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)應(yīng)逐項（或逐筆）報送申請報告，同時附送會計核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。1因意外沒有計提完折舊的就已報廢的固定資產(chǎn)如何處理？問：企業(yè)固定資產(chǎn)因意外事故在沒有計提完折舊的情況下就已報廢，這部分損失可否在年終企業(yè)所得稅匯算清繳時扣除？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）第八條、第九條規(guī)定，企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報內(nèi)容和要求的不同，分為清單申報和專項申報兩種申報形式。中國鐵路建設(shè)債券是指經(jīng)國家發(fā)展改革委核準，以鐵道部為發(fā)行和償還主體的債券。依據(jù)上述規(guī)定，甲某不得享受首次購買普通住房的契稅優(yōu)惠政策。與已有購房記錄的人共同購房可否享受首次購房的契稅優(yōu)惠政策？問：甲某與朋友共同購買一套普通住房，該朋友已有購房記錄，而甲某屬首次購房。在非車輛登記地由保險公司代收代繳了機動車車船稅是否還要向車輛登記地稅務(wù)機關(guān)繳納？問：如果在非車輛登記地由保險公司代收代繳了機動車車船稅，是否還要向車輛登記地稅務(wù)機關(guān)繳納車船稅？均應(yīng)將其根據(jù)記賬本位幣計算的稅款按照繳款上月最后一日的人民幣匯率中間價折合成人民幣?！　∪绻{稅人想享受《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》第十一條規(guī)定的優(yōu)惠待遇，應(yīng)當根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕124號）規(guī)定，向主管稅務(wù)機關(guān)提出享受稅收協(xié)定待遇審批申請。企業(yè)向香港個人支付債券利息，如何繳納個稅？問：企業(yè)向香港個人支付債券利息，是否按照《內(nèi)地與香港避免雙重征稅安排》按7％的比例繳納個人所得稅？答：根據(jù)《個人所得稅法》第三條第五項規(guī)定，特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20％?！　?jù)此，外籍個人離職取得的一次性補償收入，在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅。與外籍人員解除勞動關(guān)系并給予一次性補償金，如何繳納個人所得稅？問：單位與外籍個人解除勞動關(guān)系，給予外籍人員的一次性補償金，如何繳納個人所得稅？答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知》（財稅〔2001〕157號）第一條規(guī)定，個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費用），其收入在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅?！　Ψ蠂鴥S發(fā)〔2009〕5號文件規(guī)定為華僑身份的人員，其在中國工作期間取得的工資、薪金所得，稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)納稅人提供的證明其華僑身份的有關(guān)證明材料，按照《個人所得稅法實施條例》第三十條規(guī)定在計算征收個人所得稅時，適用附加扣除費用。但已取得住在國連續(xù)5年以上（含5年）合法居留資格，5年內(nèi)在住在國累計居留不少于30個月，視為華僑。答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確個人所得稅若干政策執(zhí)行問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕121號）第三條規(guī)定，華僑身份的界定，根據(jù)《國務(wù)院僑務(wù)辦公室關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于界定華僑外籍華人歸僑僑眷身份的規(guī)定〉的通知》（國僑發(fā)〔2009〕5號）規(guī)定，華僑是指定居在國外的中國公民。取得綠卡但從未長期居住過的中國公民，如何計算個稅？問：中國公民王某，取得了新加坡綠卡，但本人從未在新加坡長期居住過。（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時給予贈品，如通信企業(yè)對個人購買手機贈話費、入網(wǎng)費，或者購話費贈手機等。依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人?！　。ㄈ﹨⒄债?shù)禺斈?、同類房地產(chǎn)的市場價格或評估價值確認。　　依據(jù)