【正文】 的證據(jù)比其內(nèi)部的證據(jù)可靠；（三）稽核人員自行獲得的證據(jù)比由稽核對象提供的證據(jù)可靠；（四）內(nèi)部控制較好的稽核對象提供的證據(jù)比內(nèi)部控制較差的稽核對象提供的證據(jù)可靠；（五）不同來源或不同性質(zhì)的稽核證據(jù)能相互印證時，稽核證據(jù)更為可靠?；私M發(fā)現(xiàn)稽核證據(jù)不符合標準的，應(yīng)當進一步取證?；私M對取證對象或稽核對象持有異議的稽核證據(jù)，應(yīng)當要求其提供證明材料并予以核實，對確有錯誤或偏差的，應(yīng)當重新取證。第三十一條 稽核證據(jù)的確認稽核人員應(yīng)當將需要確認的稽核證據(jù)，作為相應(yīng)稽核工作底稿的附件，一并送取證對象確認。第二十九條 稽核證據(jù)的記錄稽核人員應(yīng)當將取證過程，證據(jù)的名稱、來源、內(nèi)容和取得時間等清晰、完整地記錄在稽核工作底稿中。第二十七條 原始證據(jù)優(yōu)先稽核人員應(yīng)當取得能夠證明稽核事項的原始資料、有關(guān)文件和實物等原始證據(jù)，不能或者不宜取得原始證據(jù)的，可以采取文字記錄、摘錄、復(fù)印、錄音、攝影、錄像等方式取得稽核證據(jù)。第二十五條 保持職業(yè)謹慎稽核人員對稽核過程中發(fā)現(xiàn)的、尚有疑慮的重要事項，應(yīng)進一步取得稽核證據(jù)，以證實或消除疑慮；如在實施必要的稽核程序后，仍不能取得所需稽核證據(jù)，或無法實施必要的稽核程序時，稽核人員應(yīng)表示保留意見或拒絕表示意見。第二十三條 鑒定鑒定是指對書面資料、實物和經(jīng)濟活動進行分析和鑒別，超過了一般稽核人員的能力和知識水平，而聘請專業(yè)人員或?qū)I(yè)機構(gòu)運用專門技術(shù)予以確定和識別。第二十二條 觀察觀察是指稽核人員對稽核對象的經(jīng)營場所、實物資產(chǎn)和有關(guān)業(yè)務(wù)活動及其內(nèi)部控制的執(zhí)行情況等方面進行的實時實地察看?；巳藛T盤點實物資產(chǎn)時，應(yīng)對其質(zhì)量及所有權(quán)予以關(guān)注?；巳藛T如果不能通過函證取得必要的稽核證據(jù)，應(yīng)實施替代稽核程序。第十八條 調(diào)查調(diào)查是指稽核人員向稽核對象的有關(guān)知情人員和獨立的各方當事人進行書面或口頭詢問，了解稽核事項真實情況。第十六條 比較比較是指稽核人員將相同資料的不同時期進行對比，或者將資料與有關(guān)相對標準進行對比得出差異。第十四條 核對核對是指稽核人員檢查憑證之間、賬簿之間、報表之間、憑證與賬簿之間、賬簿與報表之間、其他書面資料之間是否相互符合一致。第二節(jié) 取證的技術(shù)方法第十二條 技術(shù)方法類別確定取證范圍后，稽核人員應(yīng)當綜合采用審閱、核對、復(fù)算、比較、分析、調(diào)查、函詢、盤點、調(diào)節(jié)、觀察和鑒定等技術(shù)方法從稽核樣本中取得稽核證據(jù)。第十條 抽樣稽核本準則所稱抽樣稽核，是指稽核人員運用統(tǒng)計抽樣或非統(tǒng)計抽樣方式，從總體中抽取部分樣本進行測試，并用樣本的測試結(jié)果推斷稽核對象總體特征的稽核方法。第九條 實質(zhì)性測試本準則所稱實質(zhì)性測試，是指稽核人員在符合性測試的基礎(chǔ)上對被稽核單位所提供資料的金額進行的證實性抽樣審查。第八條 符合性測試本準則所稱符合性測試，是指稽核人員對被稽核單位內(nèi)部控制制度的遵循性和有效性進行的抽樣審查。第三章 取證的方法第一節(jié) 取證的基礎(chǔ)方法第七條 基礎(chǔ)方法稽核人員取得稽核證據(jù)，通常依次經(jīng)過符合性測試和實質(zhì)性測試兩個環(huán)節(jié)，采用抽樣稽核方法作為取證的基礎(chǔ)方法。（三）相關(guān)，是指稽核證據(jù)與稽核事項之間有實質(zhì)性聯(lián)系，能支持稽核發(fā)現(xiàn)和稽核意見，并與稽核目標一致。第六條 稽核證據(jù)的標準稽核人員取得的稽核證據(jù)應(yīng)當符合下列標準：（一）客觀，是指稽核證據(jù)所記錄的稽核事項客觀存在，有據(jù)可查。第四條 稽核證據(jù)的要素稽核人員取得的稽核證據(jù)應(yīng)當包含下列基本要素：（一）取證時間和地點；（二）被取證事項的內(nèi)容；（三）被取證人或單位的簽字或蓋章；（四）取證人和復(fù)核人的簽名。第二條 稽核證據(jù)的定義本準則所稱稽核證據(jù)，是指稽核人員收集的用以證實稽核事項真相或為形成稽核結(jié)論提供支持的證明材料。第二十一條 生效日期本準則自印發(fā)之日起施行。稽核項目終結(jié)后，合規(guī)部應(yīng)當依據(jù)稽核方案對稽核組的作業(yè)情況進行考核。第十九條 方案的下達執(zhí)行經(jīng)批準的稽核方案應(yīng)當在實施稽核前下達至稽核組全體成員。第十七條 方案調(diào)整在稽核過程中，稽核組長可以根據(jù)符合性測試的結(jié)果對稽核方案進行必要的修改和補充。第十五條 審核人稽核方案應(yīng)當經(jīng)總經(jīng)理審核、批準。第十四條 稽核方案的討論稽核方案可以在稽核組內(nèi)部進行討論，以協(xié)調(diào)稽核人員的工作安排與稽核對象的工作安排。第四章 稽核方案的編制和審核第十二條 編制人稽核方案應(yīng)當由稽核組長編制。第十一條 稽核工時與費用預(yù)算稽核工時和費用預(yù)算應(yīng)當明確下列事項：（一）完成各步驟稽核分項的工時預(yù)算；（二）完成各步驟稽核分項的實際工時；（三）完成稽核項目的費用預(yù)算；（四）完成稽核項目的實際費用；（五）預(yù)算與實際差異分析。第九條 稽核步驟稽核步驟應(yīng)當明確下列事項：（一）測試目標；（二）測試樣本的數(shù)量及選取方法；（三）實現(xiàn)測試目標的步驟；（四）各步驟稽核分項及其執(zhí)行人和完成時限；（五）稽核工作底稿的索引要求。第七條 稽核范圍稽核范圍應(yīng)當明確下列事項：（一）確定的稽核對象以及初定的取證對象；（二）確定的稽核期間；（三）確定的稽核事項以及稽核分項。第三章 稽核方案的內(nèi)容第六條 稽核對象基本情況說明稽核對象基本情況說明應(yīng)當包括下列事項：（一）組織結(jié)構(gòu)和管理層、職能部門的職責，主要負責人的基本情況；（二）經(jīng)營狀況和經(jīng)營成果；（三）稽核年度的經(jīng)營目標；（四）授權(quán)和約束規(guī)定；（五）重要的客戶名單；（六）經(jīng)營環(huán)境和競爭地位；（七）內(nèi)部控制的概況；（八）最近一次的內(nèi)部稽核、外部稽核和監(jiān)管的意見評價。稽核方案的編制、審核和調(diào)整情況應(yīng)當記錄于稽核工作底稿備查。 第二章 基本規(guī)定第三條 稽核方案文本的要素稽核方案文本應(yīng)當包括下列要素：（一）標題；（二）稽核方案的內(nèi)容；（三）編制人和編制日期；（四）審核人和審核日期；（五）前期資料索引。 **人壽保險股份有限公司內(nèi)部稽核準則第4號——稽核方案目 錄第一章 總則第二章 基本規(guī)定第三章 稽核方案的內(nèi)容第四章 稽核方案的編制和審核第五章 附則第一章 總則第一條 目的和依據(jù)為了規(guī)范稽核方案的編制和審核，保證稽核質(zhì)量，根據(jù)《**人壽保險股份有限公司內(nèi)部稽核工作章程》，制定本準則。第五章 附則第十九條 解釋權(quán)和修訂權(quán)本準則由**人壽保險股份有限公司負責解釋和修訂。在特殊情況下，可以先口頭請示，后補辦審批手續(xù)。第四章 稽核計劃的調(diào)整第十六條 調(diào)整稽核計劃合規(guī)部在下列情況下可以對年度稽核計劃進行調(diào)整：（一）合規(guī)部認為應(yīng)當進行稽核，但未列入年度稽核計劃的重大風險事項；（二）上級監(jiān)管部門的要求；（三）公司審計委員會、管理委員會和公司領(lǐng)導(dǎo)的要求。 第十五條 下達稽核計劃經(jīng)批準的稽核計劃下達合規(guī)部執(zhí)行，并抄送有關(guān)部門。第十三條 確定稽核政策指導(dǎo)稽核政策指導(dǎo)應(yīng)當明確下列內(nèi)容：（一）計劃期稽核重點的指導(dǎo)；（二）稽核技術(shù)和方法的指導(dǎo)；（三）稽核質(zhì)量保證的指導(dǎo)；（四）稽核風險規(guī)避的指導(dǎo)。（二）稽核人力資源的管理與開發(fā)，包括錄用人員的計劃、稽核人員的分工與配置計劃、后續(xù)教育計劃、業(yè)績評價政策和稽核人員的激勵與培養(yǎng)計劃。第十一條 提出備選稽核項目根據(jù)稽核客體的風險排序結(jié)果，綜合考慮稽核人員、稽核工時、稽核預(yù)算、稽核方法和稽核工具等可支配稽核資源，考慮上次稽核時間間隔，提出計劃期內(nèi)備選稽核項目。風險評估的模式，包括風險因素及其權(quán)重，應(yīng)當根據(jù)稽核客體的實際情況予以適當?shù)脑O(shè)定和取舍?；丝腕w可以包括：（一）業(yè)務(wù)政策、程序和操作；（二）成本中心、利潤中心和投資中心；（三）總賬或分類賬戶余額；（四）手工的或電子計算機的資料系統(tǒng)；（五）主要的合同和方案、計劃；（六）產(chǎn)品和服務(wù)；（七）職能；（八）經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的系統(tǒng)；（九）財務(wù)會計報告；（十）經(jīng)濟責任人。第八條 選擇稽核客體的分類標準合規(guī)部應(yīng)當按照稽核對象的級別、地域、職能、金額、權(quán)責、業(yè)務(wù)及其流程等特征建立分類標準，對稽核客體進行細分，以保證在計劃期可支配稽核工時內(nèi)，達到計劃工作目標。（三）制定稽核資源配置計劃；（四）確定計劃期內(nèi)稽核政策指導(dǎo)。第三章 稽核計劃的制定和下達第五條 稽核計劃的主體合規(guī)部負責制定公司稽核計劃。第二章 基本規(guī)定第三條 稽核計劃文本的要素稽核計劃文本應(yīng)當包括下列要素：（一）標題；（二）計劃期間；（三）計劃內(nèi)容；（四）編制人員和編制日期；（五）批準人和批準日期；（六）編制說明。**人壽保險股份有限公司內(nèi)部稽核準則第3號——稽核計劃目 錄第一章 總則第二章 基本規(guī)定第三章 稽核計劃的制定和下達第四章 稽核計劃的調(diào)整第五章 附則第一章 總則第一條 目的和依據(jù)為了規(guī)范稽核計劃的編制、調(diào)整和考核，根據(jù)《**人壽保險股份有限公司內(nèi)部稽核工作章程》，制定本準則。第九章 附則第三十七條 解釋權(quán)和修訂權(quán)本準則由**人壽保險股份有限公司負責解釋和修訂。結(jié)論性文件材料，包括稽核報告、稽核決定等；證明性文件材料，包括稽核工作底稿、稽核證據(jù)和會議紀要、稽核報告征求決定、群眾來信和來訪記錄、問函、復(fù)函等；立項性文件材料，包括請示、批復(fù)、批示、立項審批會議紀要、稽核方案、稽核通知書等。第