湖南省年度會(huì)計(jì)基礎(chǔ)-文庫吧資料
2025-06-22 12:52本頁面
【正文】 80000 貸：實(shí)收資本——A公司 60000 ——B公司 80000（三）實(shí)收資本(或股本)的增減變動(dòng)（或股本）的增加企業(yè)按規(guī)定接受投資者追加投資時(shí)，核算原則與投資者初次投入時(shí)一樣。【教材例35】丙有限責(zé)任公司于設(shè)立時(shí)收到A公司作為資本投入的非專利技術(shù)一項(xiàng)，該非專利技術(shù)投資合同約定價(jià)值為60000元，同時(shí)收到B公司作為資本投入的土地使用權(quán)一項(xiàng)，投資合同約定價(jià)值為80000元。假設(shè)合同約定的價(jià)值與公允價(jià)值相符，該進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣，不考慮其他因素，乙有限責(zé)任公司在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：原材料 100000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17000 貸：實(shí)收資本——B公司 117000本例中，原材料的合同約定價(jià)值與公允價(jià)值相符，因此，可按照100 000元的金額借記“原材料”科目；同時(shí)，該進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣，因此，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額17 000元，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目。合同約定的固定資產(chǎn)價(jià)值與公允價(jià)值相符，不考慮其他因素，甲公司進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)會(huì)錄：借：固定資產(chǎn) 2000000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 340000 貸：實(shí)收資本——乙公司 2340000【教材例34】乙有限責(zé)任公司于設(shè)立時(shí)收到B公司作為資本投入的原材料一批，該批原材料投資合同或協(xié)議約定價(jià)值（不含可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額部分）為100000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為17000元。（二）接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資企業(yè)接受固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非現(xiàn)金資產(chǎn)投資時(shí)，應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值(不公允的除外)作為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值，按投資合同或協(xié)議約定的投資者在企業(yè)注冊資本或股本中所占份額的部分作為實(shí)收資本或股本入賬，投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值(不公允的除外）超過投資者在企業(yè)注冊資本或股本中所占份額的部分，計(jì)入資本公積。假定股票發(fā)行成功，股款50000000元已全部收到，不考慮發(fā)行過程中的稅費(fèi)等因素。A公司在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款 2000000 貸：實(shí)收資本——甲 1200000 ——乙 500000 ——丙 300000股份有限公司發(fā)行股票收到現(xiàn)金資產(chǎn)時(shí)，借記“銀行存款”等科目，按每股股票面值和發(fā)行股份總額的乘積計(jì)算的金額，貸記“股本”科目，實(shí)際收到的金額與該股本之間的差額貸記“資本公積——股本溢價(jià)”科目。按照章程規(guī)定，甲、乙、丙投入資本分別為1200 000元、500000元和300000元。二、實(shí)收資本的賬務(wù)處理（一）接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資企業(yè)接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資時(shí)，應(yīng)以實(shí)際收到的金額或存入企業(yè)開戶銀行的金額，借記“銀行存款”等科目，按投資合同或協(xié)議約定的投資者在企業(yè)注冊資本中所占份額的部分，貸記“實(shí)收資本”科目，企業(yè)實(shí)際收到或存入開戶銀行的金額超過投資者在企業(yè)注冊資本中所占份額的部分，貸記“資本公積——資本溢價(jià)”科目。該公司發(fā)行普通股計(jì)入股本的金額為（ ）萬元。該科目貸方登記公司在核定的股份總額及股本總額范圍內(nèi)實(shí)際發(fā)行股票的面值總額，借方登記公司按照法定程序經(jīng)批準(zhǔn)減少的股本數(shù)額，期末貸方余額反映公司股本實(shí)有數(shù)額。該科目的貸方登記實(shí)收資本的增加數(shù)額，借方登記實(shí)收資本的減少數(shù)額，期末貸方余額反映企業(yè)期末實(shí)收資本實(shí)有數(shù)額。2/1/n/30例：，增值稅1300元，雙方約定：2/1/n/30，當(dāng)雙方賒購賒銷 A公司 借：庫存商品 8700應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1300貸：應(yīng)付賬款 10000 B公司 借：應(yīng)收賬款 10000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 8700 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1300A公司 優(yōu)惠100002%=200 借：應(yīng)付賬款 10000 貸：銀行存款 9800 財(cái)務(wù)費(fèi)用 200 B公司 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 200 銀行存款 9800 貸：應(yīng)收賬款
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