【正文】 ，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)——借款費(fèi)用》的規(guī)定處理。項(xiàng)目公司應(yīng)根據(jù)已收取或應(yīng)收取對(duì)價(jià)的公允價(jià)值，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，貸記“工程結(jié)算”科目?；A(chǔ)設(shè)施建成后，項(xiàng)目公司應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》確認(rèn)與后續(xù)經(jīng)營(yíng)服務(wù)相關(guān)的收入和費(fèi)用。同時(shí)假定電梯銷(xiāo)售價(jià)格和安裝費(fèi)用無(wú)法區(qū)分。假定電梯已經(jīng)安裝完成并經(jīng)驗(yàn)收合格，款項(xiàng)尚未收到；安裝工作是銷(xiāo)售合同的重要組成部分。甲公司開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款合計(jì)為1000000元，其中電梯銷(xiāo)售價(jià)格為980000元，安裝費(fèi)為20000元，增值稅額為170000元。銷(xiāo)售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)將銷(xiāo)售商品部分和提供勞務(wù)部分全部作為銷(xiāo)售商品處理?！敬鸢浮緽【解析】已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)?應(yīng)按已經(jīng)發(fā)生的能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入。208年1月31日,甲公司得知乙公司經(jīng)營(yíng)發(fā)生困難,后兩次培訓(xùn)費(fèi)能否收回難以確定。208年1月1日,乙公司預(yù)付第一次培訓(xùn)費(fèi)。單選題】甲公司于207年12月25日接受乙公司委托,為其培訓(xùn)一批學(xué)員,培訓(xùn)期為3個(gè)月,208年1月1日開(kāi)學(xué)。208年3月1日，甲公司得知乙公司經(jīng)營(yíng)發(fā)生困難，后兩次培訓(xùn)費(fèi)能否收回難以確定。208年1月1日，乙公司預(yù)付第一次培訓(xùn)費(fèi)。P242【例1121】甲公司于207年12月25日接受乙公司委托，為其培訓(xùn)一批學(xué)員，培訓(xùn)期為6個(gè)月，208年1月1日開(kāi)學(xué)。此時(shí),企業(yè)應(yīng)正確預(yù)計(jì)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本能夠得到補(bǔ)償和不能得到補(bǔ)償,分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理:(1)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)?應(yīng)按已經(jīng)發(fā)生的能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入,并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本。【答案】B【解析】該企業(yè)2009年度確認(rèn)收入＝200152/(152+8)80=110(萬(wàn)元)。2008年已確認(rèn)收入80萬(wàn)元。單選題】某企業(yè)于2008年11月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入，預(yù)計(jì)安裝期14個(gè)月，合同總收入200萬(wàn)元，合同預(yù)計(jì)總成本為158萬(wàn)元。假定甲公司按季度編制財(cái)務(wù)報(bào)表。甲公司預(yù)計(jì)開(kāi)發(fā)該軟件還將發(fā)生成本1600000元。(280000+120000)=70％207年12月31日確認(rèn)的提供勞務(wù)收入=60000070％0=420000(元)207年12月31日結(jié)轉(zhuǎn)的提供勞務(wù)成本=(280000+120000)70％0=280000(元)(2)賬務(wù)處理：①實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本時(shí)：借：勞務(wù)成本280000 貸：應(yīng)付職工薪酬280000②預(yù)收勞務(wù)款時(shí)：借：銀行存款440000 貸：預(yù)收賬款440000③207年12月31日確認(rèn)提供勞務(wù)收入并結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本時(shí)：借：預(yù)收賬款420000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入420000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本280000 貸：勞務(wù)成本280000P241【例1120】甲公司于207年10月1日與丙公司簽訂合同，為丙公司訂制一項(xiàng)軟件，工期大約5個(gè)月，合同總收入8000000元。假定甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定勞務(wù)的完工進(jìn)度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定提供勞務(wù)收入總額，但已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款不公允的除外。提供勞務(wù)的交易結(jié)果能否可靠估計(jì)，依據(jù)以下條件進(jìn)行判斷?！敬鸢浮緿【解析】原估計(jì)退貨部分實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減預(yù)計(jì)負(fù)債，因不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，所以，高于原估計(jì)退貨率的部分在退貨發(fā)生時(shí)沖減退貨當(dāng)期的收入?！敬鸢浮緼【解析】預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值=400(650500)30%=18000元=(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=25%=(萬(wàn)元)，遞延所得稅資產(chǎn)增加，所得稅費(fèi)用減少，207年度確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用=。【答案】B【解析】甲公司因銷(xiāo)售A產(chǎn)品對(duì)7年度利潤(rùn)總額的影響=400(650500)(130%)=42000=(萬(wàn)元)。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第(l)至(3)題。甲公司適用的所得稅稅率為25％，預(yù)計(jì)未來(lái)期間不會(huì)變更；甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用可抵扣暫時(shí)性差異。至207年l2月31日止，上述已銷(xiāo)售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司于207年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。合同約定，甲公司向乙公司銷(xiāo)售A產(chǎn)品400件，單位售價(jià)650元(不含增值稅)，增值稅稅率為17％；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后l個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，乙公司收到A產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題有權(quán)退貨?！纠}8甲公司因銷(xiāo)售A產(chǎn)品對(duì)207年度利潤(rùn)總額的影響是( )。至207年l2月31日止，上述已銷(xiāo)售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司于207年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。合同約定，甲公司向乙公司銷(xiāo)售A產(chǎn)品400件，單位售價(jià)650元(不含增值稅)，增值稅稅率為17％；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后l個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，乙公司收到A產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題有權(quán)退貨?！纠}7多選題】關(guān)于銷(xiāo)售商品收入的確認(rèn)和計(jì)量，下列說(shuō)法中正確的有( )。10=60(萬(wàn)元)。甲公司2008年應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為( )萬(wàn)元。B種藥品每箱銷(xiāo)售成本為10萬(wàn)元(未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備)。合同規(guī)定:丙公司購(gòu)入甲公司積存的100箱B種藥品，每箱銷(xiāo)售價(jià)格為20萬(wàn)元。【例題5單選題】下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，不符合準(zhǔn)則規(guī)定的是( )?！敬鸢浮緾【解析】委托方應(yīng)在收到受托方開(kāi)具代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)收入。更正：借：以前年度損益調(diào)整100 貸：其他應(yīng)付款100借：發(fā)出商品80 貸：以前年度損益調(diào)整80借：以前年度損益調(diào)整2 貸：其他應(yīng)付款2【例題3借：財(cái)務(wù)費(fèi)用20000 貸：其他應(yīng)付款20000借：庫(kù)存商品800000 貸：發(fā)出商品800000借：其他應(yīng)付款1100000應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅(進(jìn)項(xiàng))187000 貸：銀行存款1287000假定207年12月1日，甲公司……若甲公司在207年確認(rèn)了收入，日后事項(xiàng)期間發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)，如何更正？假定不考慮所得稅費(fèi)用和利潤(rùn)分配的調(diào)整。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用20000 貸：其他應(yīng)付款20000③9月30日回購(gòu)商品時(shí)，收到的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的商品價(jià)格為110萬(wàn)元。由于回購(gòu)期間為5個(gè)月，貨幣時(shí)間價(jià)值影響不大，采用直線(xiàn)法計(jì)提利息費(fèi)用，每月計(jì)提利息費(fèi)用2((110100)247。協(xié)議約定，甲公司應(yīng)于9月30日將所售商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為110萬(wàn)元(不含增值稅額)。甲公司的賬務(wù)處理如下：①1月1日發(fā)出健身器材時(shí)：借：應(yīng)收賬款425000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅(銷(xiāo)項(xiàng))425000借：發(fā)出商品2000000 貸：庫(kù)存商品2000000②2月1日前收到貨款時(shí)：借：銀行存款2925000 貸：預(yù)收賬款2500000應(yīng)收賬款425000③6月30日退貨期滿(mǎn)沒(méi)有發(fā)生退貨時(shí)：借：預(yù)收賬款2500000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2500000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2000000 貸：發(fā)出商品2000000④6月30日退貨期滿(mǎn)，發(fā)生2000件退貨時(shí)：借：預(yù)收賬款2500000應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅(銷(xiāo)項(xiàng))170000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1500000銀行存款1170000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1200000庫(kù)存商品800000 貸：發(fā)出商品2000000(5)售后回購(gòu)P238【例1118】207年5月1日，甲公司向乙公司銷(xiāo)售一批商品，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅額為17萬(wàn)元。P237【例1117】沿用【例11—16】的資料。假定甲公司根據(jù)過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)該批健身器材退貨率約為20％；健身器材發(fā)出時(shí)納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生；實(shí)際發(fā)生銷(xiāo)售退回時(shí)有關(guān)的增值稅額允許沖減。協(xié)議約定，乙公司應(yīng)于2月1日之前支付貨款，在6月30日之前有權(quán)退還健身器材。(修改后的表)年份(t)未收本金At＝At1Dt1財(cái)務(wù)費(fèi)用B＝A%收現(xiàn)總額C已收本金D＝CB205年01月01日1600　　　205年12月31日400206年12月31日400207年12月31日400208年12月31日400209年12月31日　*尾數(shù)調(diào)整400總額　40020001600　最后A先算B　再算D根據(jù)表11—1的計(jì)算結(jié)果，甲公司各期的會(huì)計(jì)分錄如下：(1)205年1月1日銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)：借：長(zhǎng)期應(yīng)收款20000000銀行存款3400000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入l6000000應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅(銷(xiāo)項(xiàng))3400000未實(shí)現(xiàn)融資收益4000000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本15600000 貸：庫(kù)存商品15600000(2)205年12月31日收取貨款時(shí)：借：銀行存款4000000 貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款4000000借：未實(shí)現(xiàn)融資收益1268800 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用1268800(3)206年12月31日收取貨款時(shí)：借：銀行存款4000000 貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款4000000借：未實(shí)現(xiàn)融資收益1052200 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用1052200(4)207年12月31日收取貨款時(shí)：借：銀行存款4000000 貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款4000000借：未實(shí)現(xiàn)融資收益818500 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用818500(5)208年12月31日收取貨款時(shí)：借：銀行存款4000000 貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款4000000借：未實(shí)現(xiàn)融資收益566200 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用566200(6)209年12月31日收取貨款和增值稅額時(shí)：借：銀行存款4000000 貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款4000000借：未實(shí)現(xiàn)融資收益294300 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用294300(4)附有銷(xiāo)售退回條件的商品銷(xiāo)售P236【例1116】甲公司是一家健身器材銷(xiāo)售公司。當(dāng)r=7％時(shí)，400+340=1940當(dāng)r=8％時(shí)，400+340=1940因此，7％r8％。根據(jù)本例的資料，甲公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的銷(xiāo)售商品收入金額為1600萬(wàn)元。在現(xiàn)銷(xiāo)方式下，該大型設(shè)備的銷(xiāo)售價(jià)格為1600萬(wàn)元。甲公司的賬務(wù)處理如下：(1)收到60％貨款時(shí)：借：銀行存款600000 貸：預(yù)收賬款600000(2)收到剩余貨款及增值稅額并確認(rèn)收入時(shí)：借：預(yù)收賬款600000銀行存款570000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000000應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅(銷(xiāo)項(xiàng))170000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本700000 貸：庫(kù)存商品700000(3)具有融資性質(zhì)的分期收款銷(xiāo)售商品P234【例1115】205年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷(xiāo)售一套大型設(shè)備，合同約定的銷(xiāo)售價(jià)格為2000萬(wàn)元，分5次于每年12月31日等額收取。該批商品實(shí)際成本為700000元。假定甲公司發(fā)出商品時(shí)納稅義務(wù)尚未發(fā)生，不考慮其他因素。丙公司對(duì)外實(shí)際銷(xiāo)售100件，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)款為10000元，增值稅額為1700元，款項(xiàng)已經(jīng)收到。因此，甲公司在發(fā)出商品時(shí)賬務(wù)處理如下：借：應(yīng)收賬款23400 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20000應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅(銷(xiāo)項(xiàng))3400借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本12000 貸：庫(kù)存商品12000P232【例1113】甲公司委托丙公司銷(xiāo)售商品200件，商品已經(jīng)發(fā)出，每件成本為60元。這批商品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未收到，甲公司開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額為3400元。甲公司的賬務(wù)處理如下：(1)12月18日銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)，按銷(xiāo)售總價(jià)確認(rèn)收入：借：應(yīng)收賬款58500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅(銷(xiāo)項(xiàng))8500借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本26000 貸：庫(kù)存商品26000(2)在207年12月27日收到貨款時(shí)，按銷(xiāo)售總價(jià)50000元的2％享受現(xiàn)金折扣1000(500002％)元，實(shí)際收款57500(585001000)元：借：銀行存款57500財(cái)務(wù)費(fèi)用1000 貸：應(yīng)收賬款58500(3)208年4月5日發(fā)生銷(xiāo)售退回時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅(銷(xiāo)項(xiàng))8500 貸：銀行存款57500財(cái)務(wù)費(fèi)用1000借：庫(kù)存商品26000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本26000銷(xiāo)售方式收入確認(rèn)與計(jì)量代銷(xiāo)商品視同買(mǎi)斷方式受托方取得代銷(xiāo)商品后，無(wú)論是否能夠賣(mài)出，是否獲利，均與委托方無(wú)關(guān)委托方發(fā)出商品，符合收入確認(rèn)條件時(shí)確認(rèn)收入若受托方?jīng)]有將商品售出時(shí)可以將商品退回給委托方，或受托方因代銷(xiāo)商品出現(xiàn)虧損時(shí)可以要求委托方補(bǔ)償委托方收到代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)收入收取手續(xù)費(fèi)方式委托方收到代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)收入預(yù)收款銷(xiāo)售方式發(fā)出商品時(shí)分期收款銷(xiāo)售商品應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定銷(xiāo)售商品收入金額附有銷(xiāo)售退回條件的商品銷(xiāo)售據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)?zāi)軌蚝侠砉烙?jì)退貨可能性發(fā)出商品確認(rèn)收入期末確認(rèn)與退貨相關(guān)負(fù)債不能合理估計(jì)退貨可能性應(yīng)在售出商品退貨期滿(mǎn)時(shí)確認(rèn)收入售后回購(gòu)屬于融資交易不確認(rèn)收入售后租回屬于融資交易不確認(rèn)收入有確鑿證據(jù)表明認(rèn)定為經(jīng)營(yíng)租賃的售后租回交易是按照公允價(jià)值達(dá)成的按售價(jià)確認(rèn)收入以舊換新銷(xiāo)售按銷(xiāo)售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入(1)代銷(xiāo)商品P232【例1112】甲公司委托乙公司銷(xiāo)售商品100件，協(xié)議價(jià)為200元/件，成本為120元/件。208年4月5日，該批商品因質(zhì)量問(wèn)題被乙公司退回，甲公司當(dāng)日支付有關(guān)款項(xiàng)。為及早收回貨款，甲公司和乙公司約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。P231【例1111】甲公司在207年12月18日向乙公司銷(xiāo)售一批商品，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)