注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)真題檔-文庫(kù)吧資料
2025-06-16 01:40本頁(yè)面
【正文】 收入明細(xì)賬中抽取25筆交易，檢查發(fā)運(yùn)憑單是否經(jīng)客戶(hù)簽字確認(rèn)。序號(hào)控制控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序及其結(jié)果（1）產(chǎn)品送達(dá)后，甲公司要求客戶(hù)的經(jīng)辦人員在發(fā)運(yùn)憑單上簽字。（3）應(yīng)收賬款記錄不準(zhǔn)確每季度末，財(cái)務(wù)部向客戶(hù)寄送對(duì)賬單，如客戶(hù)未及時(shí)回復(fù)，銷(xiāo)售人員需要跟進(jìn)，如客戶(hù)回復(fù)表明差異超過(guò)該客戶(hù)欠款余額的5%，則進(jìn)行調(diào)查。長(zhǎng)期應(yīng)收款——乙公司2000資料三：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲公司銷(xiāo)售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制，部分內(nèi)容摘錄如下：序號(hào)風(fēng)險(xiǎn)控制（1）向客戶(hù)提供過(guò)長(zhǎng)信用期而增加壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)客戶(hù)的信用期由信用管理部審核批準(zhǔn)，如長(zhǎng)期客戶(hù)臨時(shí)申請(qǐng)延長(zhǎng)信用期，由銷(xiāo)售部經(jīng)理批準(zhǔn)。在建工程——借款利息800產(chǎn)品銷(xiāo)售建造合同產(chǎn)品銷(xiāo)售建造合同a產(chǎn)品b產(chǎn)品c產(chǎn)品a產(chǎn)品b產(chǎn)品c產(chǎn)品營(yíng)業(yè)收入10005000840500200000100營(yíng)業(yè)成本905460082032018000075投資收益（100）（200）稅前利潤(rùn)5004002012年5月，乙公司因資金短缺，由甲公司為其代墊采購(gòu)款200萬(wàn)元，并約定2年后還款。（6）甲公司持有乙公司40%股權(quán)，目前無(wú)處置計(jì)劃。（5）甲公司于2011年起從事建筑安裝工程，截至2012年末僅承攬一項(xiàng)業(yè)務(wù)，建造合同約定，工程建設(shè)期為18個(gè)月，工程總價(jià)為500萬(wàn)元，如果工程提前3個(gè)月完工，并且質(zhì)量符合設(shè)計(jì)要求，客戶(hù)另付100萬(wàn)元獎(jiǎng)勵(lì)款，工程于2011年10月1日開(kāi)工，于2012年12月末基本完工。甲公司無(wú)其他帶息債務(wù)。甲公司未生產(chǎn)其他批次c產(chǎn)品。2012年9月，甲公司與某德國(guó)客戶(hù)簽訂合同，按固定銷(xiāo)售價(jià)格定制10000件c產(chǎn)品，以歐元計(jì)價(jià)和結(jié)算。經(jīng)銷(xiāo)商在驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)該批產(chǎn)品質(zhì)量不符合合同要求，雙方尚未就解決方案達(dá)成一致意見(jiàn)。甲公司已收到貨款200萬(wàn)元。（2）a產(chǎn)品于2012年11月停產(chǎn)。b產(chǎn)品是甲公司2012年2月推出的新產(chǎn)品，其建議市場(chǎng)零售價(jià)比a產(chǎn)品高20%。資料一：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作征稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）甲公司采用經(jīng)銷(xiāo)商買(mǎi)斷方式銷(xiāo)售a和b產(chǎn)品。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，擬于2013年4月1日出具審計(jì)報(bào)告。四、綜合題 1. 甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶(hù)，擁有乙公司和丙公司兩家聯(lián)營(yíng)公司。要求：針對(duì)上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。（6）在完成審計(jì)檔案歸整工作后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師收到一份應(yīng)收賬款詢(xún)證函回函，其結(jié)果顯示無(wú)差異。（4）審計(jì)報(bào)告日后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)在審計(jì)報(bào)告日前收到的應(yīng)付賬款詢(xún)證函回函中存在的差異進(jìn)行調(diào)查，確認(rèn)其金額和性質(zhì)均不重大，并記錄于審計(jì)工作底稿。（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬利用2011年度審計(jì)中獲取的有關(guān)存貨和成本循環(huán)的控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，將信賴(lài)這些控制的理由和結(jié)論記錄于審計(jì)工作底稿。6. A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。要求：假定上述第（1）至（4）項(xiàng)均為獨(dú)立事項(xiàng)，并且不考慮其他因素，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的處理是否恰當(dāng)。甲公司管理層調(diào)整了2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)，在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作了充分披露，并將該事項(xiàng)告知X注冊(cè)會(huì)計(jì)師。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，導(dǎo)致對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見(jiàn)的事項(xiàng)已經(jīng)解決，該事項(xiàng)對(duì)2012年度審計(jì)意見(jiàn)無(wú)影響。（3）由于無(wú)法獲得甲公司持有的某聯(lián)營(yíng)企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)信息，無(wú)法就年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值以及當(dāng)年確認(rèn)的投資收益獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，X注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了保留意見(jiàn)。相關(guān)事項(xiàng)如下：（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受委托前與X注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行電話溝通，詢(xún)問(wèn)其是否發(fā)現(xiàn)甲公司管理層存在正直誠(chéng)信方面的問(wèn)題以及與甲公司管理層在重大會(huì)計(jì)審計(jì)問(wèn)題上是否存在意見(jiàn)分歧，并在溝通之后告知甲公司管理層。5. ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托，對(duì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。（2）針對(duì)上述第（2）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。審計(jì)項(xiàng)目組實(shí)施追加程序并與治理層溝通后，仍無(wú)法確定是否存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，決定在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，提請(qǐng)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露的該項(xiàng)交易。 3）所有關(guān)聯(lián)方交易均不涉及未予披露的“背后協(xié)議”。 1）已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露了全部已知的關(guān)聯(lián)方名稱(chēng)；（3）因不擬信賴(lài)甲公司建立的與識(shí)別、記錄和報(bào)告關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的內(nèi)部控制，審計(jì)項(xiàng)目組未了解和測(cè)試這些控制，通過(guò)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試應(yīng)對(duì)相關(guān)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（2）甲公司管理層在未審財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露，其向關(guān)聯(lián)方采購(gòu)原材料的交易按照等同于公平交易中通行的條款執(zhí)行。審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)工作底稿中記錄了與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的審計(jì)情況，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）2012年度甲公司向其控股股東購(gòu)入一項(xiàng)重大業(yè)務(wù)。要求：針對(duì)上述審計(jì)說(shuō)明第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。已實(shí)施替代程序，未發(fā)現(xiàn)差異。（4）該賬戶(hù)已全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，不存在風(fēng)險(xiǎn)，選取另一樣本實(shí)施函證。函證結(jié)果滿(mǎn)意。2013年2月18日，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理陪同下將函證交予上門(mén)辦理業(yè)務(wù)的銀行業(yè)務(wù)專(zhuān)員。W1不適用900不適用不適用（4）W2否1300不適用不適用（5）W3否850不適用不適用（6）……（略）……（略）……（略）……（略）……（略）……（略）審計(jì)說(shuō)明：（1）對(duì)甲公司2012年12月31日有往來(lái)余額的銀行賬戶(hù)實(shí)施函證程序。3. A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為200萬(wàn)元，明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值為10萬(wàn)元。將答案直接填入答題區(qū)相應(yīng)的表格內(nèi)。（6）甲銀行于2012年初收購(gòu)戊銀行，為將兩個(gè)銀行的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)進(jìn)行整合，聘請(qǐng)XYZ咨詢(xún)公司重新設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)。甲銀行2012年度審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理D注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2012年12月購(gòu)買(mǎi)500股丁公司股票。（5）甲銀行持有上市公司丁公司3%的股份，對(duì)丁公司不具有重大影響。（4）XYZ咨詢(xún)公司的合伙人C的父親持有甲銀行少量股票，截止2012年12月31日，這些股票市值為6000元。乙保險(xiǎn)公司于2012年2月聘請(qǐng)XYZ咨詢(xún)公司為其提供與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，并由乙保險(xiǎn)公司承擔(dān)管理層職責(zé)。B注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2012年4月30日辭職，于2012年末加入甲銀行下屬某分行擔(dān)任財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。該理財(cái)產(chǎn)品主要投資于各類(lèi)債券基金。在對(duì)甲銀行2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)的過(guò)程中存在下列事項(xiàng)：（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲銀行2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。2. 甲銀行是A股上市公司，系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)
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