【正文】 　　貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用200　?、芙瑁阂郧澳甓葥p益調(diào)整——調(diào)整2002年投資收益24（*60）　　　　　貸：短期投資——股票投資（乙公司）14　　　　　　　以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2002年財(cái)務(wù)費(fèi)用10　?、萁瑁航?jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)改良支出120　　　　　貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2002年管理費(fèi)用100（120120/3*6/12）　　　　　　　累計(jì)折舊20　?、藿瑁豪麧?rùn)分配——未分配利潤(rùn)357（420*85％）　　　　　盈余公積63　　　　　貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2002年所得稅420　?、呓瑁阂郧澳甓葥p益調(diào)整——調(diào)整2002年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）850　　　　　貸：應(yīng)收賬款3850預(yù)收賬款2000　　借：發(fā)出商品3800　　　　貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2002年主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3800　?。?）計(jì)算甲公司2002年應(yīng)交所得稅，并編制與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：　　2002年應(yīng)交所得稅＝[8420+（800560）]*33％＝（萬(wàn)元）　　遞延稅款借方發(fā)生額＝（800560）*33％＝（萬(wàn)元）　　所得稅費(fèi)用＝＝（萬(wàn)元）　　借：以前年度損益調(diào)整——　　　　貸：應(yīng)交稅金——　　（3）合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄：　　借：利潤(rùn)分配——　　　　貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2002年前留存收益134（20066）　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)1580 [（5000+306+200+24）（40+10+100+3080）]　　　　貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2002年留存收益1580　　借：利潤(rùn)分配——　　　　貸：以前年度損益調(diào)整——　?。?）根據(jù)上述調(diào)整，重新計(jì)算2002年度“利潤(rùn)表及部分利潤(rùn)分配表”相關(guān)項(xiàng)目的金額，并將結(jié)果填入答題卷第13頁(yè)給定的“利潤(rùn)表及部分利潤(rùn)分配表”中的“調(diào)整后本年累計(jì)（或?qū)嶋H）數(shù)”欄。甲公司的收入不應(yīng)確認(rèn)，根據(jù)配比原則，相關(guān)的成本也不應(yīng)確認(rèn)，要到試運(yùn)轉(zhuǎn)2個(gè)月后W公司付款時(shí)才能確認(rèn)相關(guān)收入。此項(xiàng)實(shí)際交易價(jià)格超過相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債帳面價(jià)值=20000－[（10000－2000）＋（8000－3000－1000）－800]＝8800（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)資本公積。因?yàn)镸公司系N公司的合營(yíng)企業(yè)，N公司系甲公司的控股子公司，所以甲公司與M公司具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。因?yàn)榧坠径麻L(zhǎng)的兒子是H公司的總經(jīng)理，所以甲公司與H公司具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司與E公司發(fā)生的交易對(duì)甲公司2002年度利潤(rùn)總額的影響=16800（應(yīng)確認(rèn)的收入）14000（應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用）=2800（萬(wàn)元）。2002年甲公司與D公司發(fā)生的交易對(duì)甲公司2002年度利潤(rùn)總額的影響＝750120％－750＝150（萬(wàn)元）　?。?）甲公司與E公司　　此項(xiàng)屬于上市公司與關(guān)聯(lián)方之間正常的商品銷售業(yè)務(wù)。因?yàn)榧坠鞠礑公司的母公司，所以甲公司與D公司是關(guān)聯(lián)方?！　∈芡薪?jīng)營(yíng)協(xié)議收益＝100070％＝700（萬(wàn)元）　　受托經(jīng)營(yíng)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)＝1000（萬(wàn)元）　　凈資產(chǎn)收益率＝1000247。甲公司應(yīng)按以下三者孰低的金額確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入。10＝（萬(wàn)元）　　“長(zhǎng)期股權(quán)投資――E公司”的賬面價(jià)值＝＋＋80040％＝2520（萬(wàn)元）　　A公司上述長(zhǎng)期股權(quán)投資在2002年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上的金額＝＋2520＝（萬(wàn)元）　?。骸　。?）甲公司與A公司　　此項(xiàng)屬于受托經(jīng)營(yíng)企業(yè)。理由是：截至2002年12月31日，該股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)尚未辦理完畢，A公司和C公司尚未完成必要的財(cái)產(chǎn)交接手續(xù)，未滿足股權(quán)購(gòu)買日的確認(rèn)條件。10）　　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資――B企業(yè)（股權(quán)投資差額）　　⑤2000年12月31日A公司對(duì)B企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值＝5200－280＋336－＝（萬(wàn)元）　?。?）編制A公司2001年對(duì)B企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算A公司對(duì)B企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資于2001年12月31日的賬面價(jià)值：　?、?001年9月　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資――B企業(yè)（股權(quán)投資準(zhǔn)備）（22056%）　　　　貸：資本公積――　　②2001年末　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資――B企業(yè)（損益調(diào)整）504（90056%）　　　　貸：投資收益――股權(quán)投資收益504　　借：投資收益――（664247。因此，“選項(xiàng)A、B和D”不正確?！　。篊DE　　答案：選項(xiàng)C屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，選項(xiàng)D屬于會(huì)計(jì)政策變更，不違背會(huì)計(jì)核算的一貫性原則；選項(xiàng)E減持股份由權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法核算，也不違背會(huì)計(jì)核算的一貫性原則。　?。篈CE　　解析：選項(xiàng)A和選項(xiàng)C屬于本期發(fā)現(xiàn)以前年度重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，會(huì)影響2002年年初未分配利潤(rùn)?！　。篈BCDE　　解析：上述選項(xiàng)均應(yīng)披露。　?。築CDE　　解析：廣告制作傭金不是在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入，廣告制作傭金應(yīng)在年度終了時(shí)根據(jù)項(xiàng)目的完成程度確認(rèn)。　　：AE　　解析：3月1日發(fā)現(xiàn)2002年10月接受捐贈(zèng)獲得的一項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未入賬，屬于調(diào)整事項(xiàng)；3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠償1000萬(wàn)元，對(duì)此項(xiàng)訴訟甲公司已于2002年末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債800萬(wàn)元，屬于調(diào)整事項(xiàng)?！　。篊E　　解析：或有事項(xiàng)的結(jié)果具有不確定性，但不一定具有較大不確定性，選項(xiàng)A不正確；或有資產(chǎn)和或有負(fù)債均不能確認(rèn)，選項(xiàng)B不正確，選項(xiàng)C正確；或有事項(xiàng)可能對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)形成有利影響，也可能形成不利影響，選項(xiàng)D不正確；若或有事項(xiàng)符合確認(rèn)負(fù)債的三個(gè)條件，應(yīng)將或有事項(xiàng)確認(rèn)為負(fù)債，選項(xiàng)E正確。　?。篈　　解析：設(shè)備的入賬價(jià)值=2500/（2500+1500）（4255150017%）=2500萬(wàn)元　?。篊　　解析：因進(jìn)行工程質(zhì)量和安全檢查停工發(fā)生的中斷屬于正常中斷。4=24萬(wàn)元　　：C　　解析：此項(xiàng)屬于濫用會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)作為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)予以更正。通過計(jì)算和分析，“選項(xiàng)A”屬于非貨幣性交易。（200+80）=%，大于25%；選項(xiàng)C，140247?！　。篈　　解析：選項(xiàng)A，80247。　?。篊　　解析：以非現(xiàn)金資產(chǎn)進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，投資方投出的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值的部分，在會(huì)計(jì)核算上不予確認(rèn)。　　參考答案　　一、單項(xiàng)選擇題　　：D　　解析：現(xiàn)金短缺計(jì)入管理費(fèi)用；期末計(jì)提帶息應(yīng)收票據(jù)利息和外幣應(yīng)收賬款發(fā)生匯兌損失均應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；有確鑿證據(jù)表明存在某金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)無(wú)法收回應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，營(yíng)業(yè)外支出不屬于企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的范圍?！　∑渌嘘P(guān)資料如下：　?。?）除乙公司外，甲公司沒有其他納人合并范圍的子公司；　　（2）甲公司與乙公司之間的產(chǎn)品銷售價(jià)格均為不含增值稅額的公允價(jià)格；　　（3）甲公司與乙公司之間未發(fā)生除上述內(nèi)部存貨交易和固定資產(chǎn)交易之外的內(nèi)部交易；　?。?）乙公司除實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)外，無(wú)影響所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)；　?。?）以上交易或事項(xiàng)均具有重大影響?！　?003年末，乙公司進(jìn)行存貨檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，因市價(jià)回升，庫(kù)存A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值上升至80萬(wàn)元?！　。?）2003年3月20日，甲公司將從乙公司購(gòu)入的管理用設(shè)備以650萬(wàn)元的價(jià)格對(duì)外出售，同時(shí)發(fā)生清理費(fèi)用20萬(wàn)元?！　?002年末，乙公司進(jìn)行存貨檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，因市價(jià)持續(xù)下跌，庫(kù)存A產(chǎn)品和B產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值分別下降至100萬(wàn)元和40萬(wàn)元。B產(chǎn)品每臺(tái)成本6萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備?！　?001年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬(wàn)元。　　2001年末，乙公司進(jìn)行存貨檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，因市價(jià)下跌，庫(kù)存A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值下降至280萬(wàn)元。A產(chǎn)品每臺(tái)成本3萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備尚可使用8年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，仍采用年限平均法計(jì)提折舊。　　2001年至2003年甲公司與乙公司之間發(fā)生的交易或事項(xiàng)如下：　?。?）2001年6月30日，甲公司以688萬(wàn)元的價(jià)格從乙公司購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備；該設(shè)備于當(dāng)日收到并投入使用。甲公司對(duì)購(gòu)入的乙公司股權(quán)作為長(zhǎng)期投資，相關(guān)的應(yīng)攤銷股權(quán)投資差額按10年平均攤銷?！　?，甲股份有限公司（非上市公司，本題下稱甲公司）以2300萬(wàn)元購(gòu)入乙股份有限公司（非上市公司，本題下稱已公司）70％的股權(quán)（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）?！　。?）合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄。　　要求：　?。?）對(duì)甲公司上述7個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理不正確的進(jìn)行調(diào)整，并編制相關(guān)調(diào)整分錄（涉及以前年度損益的，通過“以前年度損益調(diào)整”科目）?！　。?）各項(xiàng)交易或事項(xiàng)均具有重大影響。　　假定：　?。?）除上述7個(gè)交易或事項(xiàng)外，甲公司不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)?！　〖俣ㄉ鲜鼋灰子?jì)算交納增值稅和所得稅的時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)上確認(rèn)收入、成本的時(shí)點(diǎn)相同；對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提的環(huán)賬準(zhǔn)備可在其余額5‰。假定安裝調(diào)試構(gòu)成銷售合同的重要組成部分?！　?002年12月26日，甲公司將產(chǎn)品運(yùn)抵丙公司，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為3800萬(wàn)元。合同規(guī)定：產(chǎn)品銷售價(jià)格為5000萬(wàn)元（不含增值稅額）；產(chǎn)品的安裝調(diào)試由甲公司負(fù)責(zé)；合同簽訂目，丙公司預(yù)付貨款的40％，余款待安裝調(diào)試完成并驗(yàn)收合格后結(jié)清?！　。?）2002年7月10日，甲公司收到按所得稅“先征后返”政策返還的2001年度所得稅420萬(wàn)元，并據(jù)此調(diào)整了2002年年初留存收益?！　〖坠緦⑸鲜鲎馊斯潭ㄙY產(chǎn)的改良支出于發(fā)生時(shí)計(jì)人管理費(fèi)用。改良后，該項(xiàng)固定資產(chǎn)可能流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過了原先的估計(jì)；該項(xiàng)固定資產(chǎn)的剩余租賃期限為3年，尚可使用年限為10年。　?。?）甲公司2002年1月1日開始對(duì)某項(xiàng)經(jīng)營(yíng)租賃方式租人的管理用固定資產(chǎn)進(jìn)行改良，改良過程中發(fā)生材料、人工等費(fèi)用共計(jì)120萬(wàn)元。　　對(duì)于上述交易，甲公司將312萬(wàn)元作為短期投資成本，將支付的手續(xù)費(fèi)10萬(wàn)元計(jì)人當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，將收到的現(xiàn)金股利24萬(wàn)元確認(rèn)為投資收益?！　。?）2002年5月，甲公司以312萬(wàn)元購(gòu)入乙公司股票60萬(wàn)股作為短期投資，另支付手續(xù)費(fèi)10萬(wàn)元2002年8月10日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利，；8月30日，甲公司收到分派的現(xiàn)金股利?！　〖坠绢A(yù)計(jì)該廣告將在2年內(nèi)持續(xù)發(fā)揮宣傳效應(yīng)，由此將支付的300萬(wàn)元廣告費(fèi)計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，并于廣告開始見諸于媒體的當(dāng)月起按2年分月平均攤銷。合同約定的廣告費(fèi)為300萬(wàn)元，甲公司已于2002年3月25日將其一次性支付給了該傳媒公司?！　〖俣坠驹谘芯块_發(fā)上述專利技術(shù)過程中發(fā)生的咨詢費(fèi)、材料費(fèi)、工資和福利費(fèi)等支出（不含申請(qǐng)專利過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用），以及當(dāng)期攤銷的無(wú)形資產(chǎn)（專利權(quán)）價(jià)值在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予抵扣。法律規(guī)定該項(xiàng)專利的有效年限為10年，甲公司預(yù)計(jì)其使用年限為5年。2002年6月，該技術(shù)研制成功，甲公司向國(guó)家有關(guān)部門申請(qǐng)專利并于2002年7月1日獲得批準(zhǔn)?！　。?）2002年1月，甲公司著手研究開發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)?！　〖俣ㄔ撛O(shè)備按原預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值以年限平均法計(jì)提的折舊可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予抵扣。該設(shè)備的預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法在執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》后不變。該設(shè)備系1999年12月購(gòu)置并投入使用，原價(jià)為5600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年限平均法計(jì)提折舊，至2002年年末未發(fā)生減值。直至2003年3月31日，甲公司2002年度的利潤(rùn)尚未進(jìn)行分配?！　〖坠?002年度所得稅匯算清繳于2003年3月30日完成，在此之前發(fā)生的2002年度納稅調(diào)整事項(xiàng)，均可進(jìn)行納稅調(diào)整。甲公司適用的所得稅稅率為33％，所得稅采用遞延法核算，按年確認(rèn)時(shí)間性差異的所得稅影響金額，且發(fā)生的時(shí)間性差異預(yù)計(jì)在未來期間內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。需要計(jì)算的，應(yīng)列出計(jì)算過程；會(huì)計(jì)科目有明細(xì)科目的，應(yīng)予列示?！　∷?、綜合題（本題型共2題，其中第1題21分；第2題24分。上述硬件設(shè)備由甲公司自行設(shè)計(jì)制造，并于2002年12月31日完成設(shè)計(jì)制造工作，實(shí)際發(fā)生費(fèi)用2560萬(wàn)元。至2002年12月31日，合同的系統(tǒng)軟件部分已執(zhí)行?！　。?）2002年12月5日，甲公司與W公司簽訂合同，向W公司提供硬件設(shè)備及其配套的系統(tǒng)軟件，合同價(jià)款總額為4500萬(wàn)元（不含增值稅額），其中系統(tǒng)軟件的價(jià)值為1500萬(wàn)元。市場(chǎng)上無(wú)同類資產(chǎn)、負(fù)債的轉(zhuǎn)讓價(jià)格。該組資產(chǎn)和負(fù)債的構(gòu)成情況如下：①應(yīng)收賬款：賬面余額10000萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備2000萬(wàn)元；②固定資產(chǎn)（房屋）：賬面原價(jià)8000萬(wàn)元，已提折舊3000萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備1000萬(wàn)元；③其他應(yīng)付款：賬面價(jià)值800萬(wàn)元。甲公司董事長(zhǎng)的兒子是H公司的總經(jīng)理。貨已發(fā)出，款項(xiàng)于4月20日收到。G公司系甲公司的合營(yíng)企業(yè)?！　∩鲜鰠f(xié)議簽訂時(shí)，甲公司特有E公司30％有表決權(quán)股份，對(duì)E公司具有重大影響；相應(yīng)的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為9000萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。至2002年6月7日，甲公司已完成該批產(chǎn)品的設(shè)計(jì)制造，并運(yùn)抵E公司由其驗(yàn)收入庫(kù)；貨款已收取。　?。?）2002年4月11日，甲公司與E公司簽訂協(xié)議銷售產(chǎn)品一批。產(chǎn)品已發(fā)出，款項(xiàng)已收存銀行。增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為1000萬(wàn)元，增值稅額為170萬(wàn)元。2002年度，B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元（除實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)外，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)）；至2002年12月31日，甲公司尚未從A公司收到托管收益。2002年度，甲公司根據(jù)受托經(jīng)營(yíng)協(xié)議經(jīng)營(yíng)管理B公司。協(xié)議約定：甲公司每年按B公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)（或凈虧損）的70％獲得托管收益（或承擔(dān)虧損）?！　。翟鲋刀愐话慵{稅人，適用的增值稅稅率為17％；產(chǎn)品的銷售價(jià)格中均不含增值稅額；不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)?！　。?）判斷A公司在2002年是否應(yīng)確認(rèn)轉(zhuǎn)讓所持有B企業(yè)股權(quán)相關(guān)的損益，并說明理由?！　。?）編制A公司2001年對(duì)B企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算A公司對(duì)B企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資于2001年12月五日的賬面價(jià)值?！　〕鲜鼋灰谆蚴马?xiàng)外，B企業(yè)和E公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動(dòng)的其他交易或事項(xiàng)。截止2002年12月31日，上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓的過戶手續(xù)尚未辦理完畢。當(dāng)日，A公司收到C公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價(jià)款的60％。股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的有關(guān)條款如下：①股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議在經(jīng)A公司和C公司股東大會(huì)批準(zhǔn)后生效；②股權(quán)轉(zhuǎn)讓的總價(jià)款為6300萬(wàn)元，協(xié)議生效日C公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價(jià)款的6