公司清產(chǎn)核資工作實施方案-文庫吧資料
2025-06-13 12:38本頁面
【正文】 資處理的項目，應(yīng)按規(guī)定入賬，股權(quán)比例達到20%及以上的應(yīng)補作權(quán)益法核算。⑶依據(jù)投資合同及原始投資單據(jù)確認投資成本，并與被投資單位進行核對，依據(jù)被投資企業(yè)經(jīng)審計的會計報表，按權(quán)益法檢查對全資、控股公司（持股比例50%以上或具有實質(zhì)控制權(quán)的）“長期投資”帳面價值與按持股比例計算的擁有被投資單位所有者權(quán)益份額進行核對，如存在差異應(yīng)查明原因，上報上級部門審核處理。如有委托專門機構(gòu)代管的，還應(yīng)函證保管機構(gòu)，以證實憑證真實存在。對外投資（包括以各種資產(chǎn)形式進行的長期股權(quán)投資、長期債券投資、交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資等）清查。函證對象特別包括今年度注銷的賬戶。⑶按其他貨幣資金賬戶及其明細分類賬逐一核對，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達賬項的真實性以及基準日后的進賬情況。必要時集團公司派員參與現(xiàn)金監(jiān)盤。貨幣資金（包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金）清查。⑹對經(jīng)確認無法收回的款項，應(yīng)作出說明并取得相關(guān)證據(jù)，填報“壞賬損失掛賬明細表”，上報上級部門審核處理。⑷對逾期和長期拖欠的應(yīng)收款要立即組織催收。⑵業(yè)務(wù)歸口管理部門對掛賬金額歸集賬齡，分析債權(quán)可回收性，對不需要支付的債務(wù)做出說明。債權(quán)債務(wù)（包括應(yīng)收應(yīng)付賬款、預收預付賬款、應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)、其他應(yīng)收應(yīng)付款、應(yīng)付稅費、應(yīng)付職工薪酬、長期應(yīng)收應(yīng)付款、專項應(yīng)付款）清查。情況說明與盤盈盤虧表一起保管，以備審計核對。⑴在賬務(wù)清理完成賬賬核對一致的基礎(chǔ)上，按照以賬對物、以物核賬的程序，由存貨保管員分類別分保管倉庫編制存貨盤點表，存貨管理部門會同財務(wù)部門實地觀察盤點，記錄存貨放置地點、使用狀況、實盤數(shù)，盤點結(jié)束后三方簽字確認，財務(wù)根據(jù)存貨盤點表錄入系統(tǒng)。⑸因停建、廢棄和報廢、拆除的在建工程項目造成的損失，以及因此而引起的相應(yīng)工程物資報廢或者削價處理等發(fā)生的損失，要查明原因，取得相關(guān)證據(jù)，填報“在建工程損失掛賬明細表”，上報上級部門審核處理。⑶對于清查出的掛往來帳的在建工程支出，應(yīng)按照《企業(yè)會計準則》規(guī)定進行調(diào)整，納入在建工程核算。⑴工程管理部門會同財務(wù)部門依據(jù)工程進度報告、質(zhì)量驗收報告或相關(guān)文書，對工程進度、工程質(zhì)量進行檢查。對清查出的損失應(yīng)查明原因，取得相關(guān)證據(jù)，填報“固定資產(chǎn)損失掛賬明細表”，上報上級部門審核處理。⑽經(jīng)過清查后的各項固定資產(chǎn)，依據(jù)用途(指生產(chǎn)性或非生產(chǎn)性)和使用情況(指在用、未使用或不需用等)進行重新登記，建立健全實物賬卡。⑻對清查出的各項未使用、不需用的固定資產(chǎn)，要查明購建日期、使用時間、技術(shù)狀況和主要參數(shù)等，按調(diào)撥、轉(zhuǎn)生產(chǎn)用、出售、待報廢等提出處理意見。⑹租出的固定資產(chǎn)由租出方負責清查，沒有登記入賬的要將清查結(jié)果與租入方進行核對后，登記入賬。對于權(quán)屬不清或未取得相關(guān)證明文件的應(yīng)另外專門統(tǒng)計情況上報。清查中發(fā)現(xiàn)有物無卡的，屬于國家撥款形成的資產(chǎn)，填報“固定資產(chǎn)盤盈申報表”；屬于接受捐贈未入賬、屬于已成本費用化的、屬于租入或借入的（需要追查有關(guān)文書）、屬于用賬外資金購入的，不填報“固定資產(chǎn)盤盈申報表”，但資產(chǎn)管理部門必須形成賬外資產(chǎn)管理臺賬和卡片，如果有關(guān)部門核準作為盤盈資產(chǎn)處理的，再從賬外資產(chǎn)轉(zhuǎn)入賬內(nèi)管理。情況說明與盤盈盤虧表一起保管，以備審計核對。如有盤盈，盤盈資產(chǎn)填在賬外固定資產(chǎn)盤點表。固定資產(chǎn)（包括房屋及建筑物、機器設(shè)備、運輸設(shè)備、工具器具和土地等，包括賬內(nèi)和賬外資產(chǎn)）和低值易耗品清查。其他管理部門負責各自所管理資產(chǎn)的真實存在，如有資產(chǎn)損失，負責查明原因。通過盤點，確定實物資產(chǎn)的盤盈和盤虧狀況；通過評估，確定實物資產(chǎn)的毀損和報廢狀況。主要采用盤點和函證的手段全面核實賬內(nèi)賬外相關(guān)資產(chǎn)的存在性，檢查相關(guān)資產(chǎn)是否真實存在，是否完整，保證賬實相符。各單位清理出來的會計差錯不得自行處理，應(yīng)上報工作領(lǐng)導小組討論通過，統(tǒng)一以集團公司合并口徑報國資委同意后，再通知各單位調(diào)整。各單位必須重視或有負債的清理工作，對各種擔保、財產(chǎn)抵押和訴訟等情況進行全面清理，對或有損失進行評估并取得充分適當?shù)囊罁?jù)，按照《企業(yè)會計準則——或有事項》要求做出會計計
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