信用社銀行清產核資工作實施方案-文庫吧資料
2024-11-04 13:12本頁面
【正文】 存款 應付利息的計算。 同業(yè)存放款項、調入拆入資金、委托及代理負債業(yè)務，其中行社待界定負債和經有關部門確定為關停或倒閉企業(yè)的單位不函證，但應清查確認相關法律文書的真實性。 通過清查確認借入、拆入行為的合規(guī)性、真實性以及資金使用的合理性 。對借入、拆入資金 的真實性及完整性實行獨立函證。 清查存款種類及余額，分類登記造冊。 核對存款類各科目總賬與分戶賬是否相符。 第二十 五 條 、 負債項目的 審計 負債審查的重點是應付帳款是否充分提足，各項負債是否真實合規(guī)。是否建立“央行票據(jù)置換不良貸款登記簿”。低值易耗品不得納入表內增加凈資產，不予重估。核對低值易耗品賬目和登記簿、盤點實物，審查三者是否一致。要結合信貸資產和表內應收利息的清 14 查，核查賬務核算是否正確，利息實際收回時是否及時銷賬。對抵押、質押有價物品存在短缺、丟失等問題的，要及時按有關規(guī)定進行處理。 對 抵押及質押有價物品的清查。 逐筆 核實遞延資產的歸屬及總額 ； 審查遞延資 產攤銷金額的準確性 ， 待攤銷遞延資產加已攤銷（或已在成本中列支費用）與原發(fā)生的費用是否相符。 審查 有無漏記或誤記，已入賬的無形資產計價是否正確 ； 無形資產按市價法進行評估 ；通過 交易獲得，但暫不能辦理產權手續(xù)、未明確擁有的土地使用權可視為暫付款項按帳面值評估，不得評估增值。 第二十 三 條 、 其他資產的 審計： 其他資產包括無形資產、遞延資產等。 逐項清查 固定資產清理。 在建工程。 同時 注意：不能落實所有權的，不進行評估 ； 未獲得產權的固定資產、職工宿舍不予增值 ； 固定資產評估的會計稅務處理。 審計固定資產減值準備的計提固產是否準確。 清查固定資產所有權。參見《四川農付信用社系統(tǒng)財務管理辦法》（川信聯(lián)發(fā) {2020}328號）。 第二十 二 條 、 固定資產 的 審計 ： 固定資產包括用各種資金購置、融資租入和接受捐贈形成的固定資產和在建工程對固定資產賬、簿、卡、實物逐一進行核對 。 審 核科目范圍的正確性；審查應收款項的真實性及風險，有疑問的應發(fā)函詢證。按拆放資金余額及合法利率 逐 筆計算到基準日，拆出資金本金逾期的不計算應收利息。按財務會計制度規(guī)定和權責發(fā)生制原則，依據(jù)借款合同 逐 筆計算到基準日，應納入表外核算的應收利息轉入表外核算。 按照應收利息核算辦法進行清查，有無多計或虛提應付利息 。 第二十 條 、 應收賬款 的清查： 應收賬款計算貸款應收利息及拆放同業(yè)應收利息。 注：有條件的縣級聯(lián)社應從凈資產中多提取一般準備，將撥備覆蓋率提高到 150%以上。提取后的貸款損失準備充足率應不低于 100%，不足部分可以從凈資產中提取。貸款損失專項準備按關注類貸款 2%、次級類貸款 25%、可疑類貸款 50%、擔損失類貸款 100%的比例提取。提取比例不低于風險資產期末余額 1%，不足部份可以從凈資產中提取。對因歷史原因造成的信用社違規(guī)投資行為，按現(xiàn)行規(guī)定作查增或查減處理，并確認投資行為的有效性。 清查 股權 投資。如持有形式為實物的，則清查實物券的金額、種類，并與會計總賬、明細賬核對。 清查 債券投資。 盤點庫存有價證券，編制盤點表 ，檢查帳面金額及數(shù)量與實際是否相符； 投資按類別劃分為債券投資及股權投資，其中債券投資按品種再劃分為國債、金融債。 對 信用社未納入抵債資產科目核算的抵債資產，逐筆清理，并按規(guī)定 認定損失。 對未處理的抵債資產要逐項評估其變現(xiàn)能力，并按當?shù)噩F(xiàn)行市價客觀公正認定損失。對抵債資產處理后變現(xiàn)資金應查其資金歸位情況。 對抵押、質押類貸款的有效合法性進行清查。根據(jù)《財政部關于印發(fā)金融企業(yè)呆賬準備提取管理辦法的通知》（財金｛ 2020｝ 49 號）、《金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法》（財金｛ 2020｝ 21 號）等財稅政策，符合呆賬核銷標準，履行了呆賬核銷程序的呆賬，從資產方核銷，同時核減呆賬標準，符合稅前扣除條件的一次性進行稅前扣除。參考《 省農付信用社信貸資產風險分類實施暫行辦法》（ 信聯(lián)發(fā)｛ ｝ 號）、《中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會關于印發(fā)家村合作金融機構信貸資產風險分類指引的通知》（銀監(jiān)發(fā)｛ 2020｝ 23 號）、《貸款風險分類指導原則》（銀監(jiān)發(fā)｛ 2020｝54 號）對貸款風險的評價標準和方法，評估貸款風險和損失情況。期后到期的貸款，在評估附注中說明是否已收回，期后已收回 9 的不良貸款在評估中予以說明。 清查會計核算的準確性。 大額貸款、借款人風險較大的貸款回函率及回函認證率應達到時 100%， 逐 筆 追蹤。 信貸資產實行分類審計評估。 第十六 條 、 信貸資產 的清查： 信貸資產審計評估是清產核資的 關鍵內容 ，其核心為風險評價。 審查合同是否有效，確認拆放行為有效性及賬務的準確性。 （ 4） 拆放同業(yè) 8 縣聯(lián)社轄內調劑資金單獨披露，作合并內部往業(yè)處理。對非正常未達要查清為止。對存入銀行的定期存款、特種存款，應根據(jù)其持有的有價單證，檢查與賬面額是否一致，必要時可與對方金融機構核對。存放金融機構款項包括：存放中央銀行（含準備金存款）、農業(yè)銀行等、農村信用聯(lián)社及其他同業(yè)等用于 清 算、結算的款項。在清查時要全部進行實地盤點， 確定貨幣資金是否存在； 核對賬款和賬物是否相符 ； 貨幣資金的收支記錄是否完整；庫存現(xiàn)金、銀行 存款以及其他貨幣資金賬戶的余額是否正確。對實際清查日與統(tǒng)一規(guī)定的清產核資清查時點不一致，采取倒推賬簿與款物的辦法進行。 第十三 條 資產項目的清查 7 資產清查評估的重點是充分反映貸款、抵債資產、投資、票據(jù)業(yè)務的風險及損失狀況，剔除不應入賬的應收利息，充分計提呆賬準備，審慎進行固定資產評估。指根據(jù) 信用社 的資產盤盈和資產損失、資金掛賬等，依據(jù)國家清產核資政策和有關財務會計制度規(guī)定，組織進行審核。指依據(jù)國家清產核資政策和有關財務會計制度規(guī)定，對 信用社 的各項資產損溢和資金掛賬進行認定。指對 信用社 賬面價值和實際價值背離較大的主要固定資產和流動資產按照國家規(guī)定方法、標準進行重新估價。重點做好各類應收及預付賬款、 不良貸款 、賬外資產的清理。 (二 )資產清查。 (一 )賬務清理。 第十 條 清產核資審計工 作程序 了解 市農村信用社所轄 個聯(lián)社 的資產狀況、經營狀況
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