【正文】 盤盈的存貨，按照確定的入賬價(jià)值，借記本科目，貸記 “其他收入 ”科目。對(duì)于發(fā)生的存貨盤盈、盤虧或者報(bào)廢、毀損，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原 因，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。 實(shí)際捐出、調(diào)出存貨時(shí)，按照 “待處臵資產(chǎn)損溢 ”科目的相應(yīng)余額，借記 “其他支出 ”科目，貸記 “待處臵資產(chǎn)損溢 ”科目。 、無償調(diào)出存貨，轉(zhuǎn)入待處臵資產(chǎn)時(shí)，按照存貨的賬面余額，借記 “待處臵資產(chǎn)損溢 ”科目，貸記本科目。 低值易耗品的成本于領(lǐng)用時(shí)一次攤銷。 （二）存貨在發(fā)出時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或者個(gè)別計(jì)價(jià)法確定發(fā)出存貨的實(shí)際成本。 接受捐贈(zèng)、無償調(diào)入的存貨驗(yàn)收入庫，按照確定的成本，借記本科目，按照發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等，貸記 “銀行存款 ”等科目，按照其差額，貸記 “其他收入 ”科目。 、無償調(diào)入的存貨，其成本按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等確定；沒有相關(guān)憑據(jù)的，其成本比照同類或類似存貨的市場(chǎng)價(jià)格加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等確定；沒有相關(guān)憑據(jù)、同類或類似存貨的市場(chǎng)價(jià)格也無法可靠取得的，該存貨按照名義金額（即人 民幣 1 元，下同）入賬。 自行加工的存貨在加工過程中發(fā)生各種費(fèi)用時(shí)，借記本科目（生產(chǎn)成本），貸記本科目（領(lǐng)用材料相關(guān)的明細(xì)科目）、 “應(yīng)付職工薪酬 ”、 “銀行存款 ”等科目。 屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位購入非自用材料的，按確定的成本（不含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額），借記本科目，按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記 “應(yīng)繳稅費(fèi) ——應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） ”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記 “銀行存款 ”、 “應(yīng)付賬款 ”等科目。事業(yè)單位按照稅法規(guī)定屬于增值稅一般納稅人的，其購進(jìn)非自用（如用于生產(chǎn)對(duì)外銷售的產(chǎn)品）材料所支 付的增值稅款不計(jì)入 材料成本。 三、存貨的主要賬務(wù)處理如下： （一）存貨在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬。 事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)通過明細(xì)核算或輔助登記方式，登記取得存貨成本的資金來源（區(qū)分財(cái) 政補(bǔ)助資金、非財(cái)政專項(xiàng)資金和其他資金）。 事業(yè)單位隨買隨用的零星辦公用品，可以在購進(jìn)時(shí)直接列作支出，不通過本科目核算。 五、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位尚未收回的其他應(yīng)收款。 （二）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí)，借記 “其他支出 ”科目，貸記 “待處臵資產(chǎn)損溢 ”科目。核銷的其他應(yīng)收款應(yīng)在備查簿中保留登記。根據(jù)報(bào)銷數(shù)用現(xiàn)金補(bǔ)足備用金定額時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記“庫存現(xiàn)金 ”等科目，報(bào)銷數(shù)和撥補(bǔ)數(shù)都不再通過本科目核算。 （三）事業(yè)單位內(nèi)部實(shí)行備用金制度的，有關(guān)部門使用備用金以后應(yīng)當(dāng)及時(shí)到財(cái)務(wù)部門報(bào)銷并補(bǔ)足備用金。 三、其他應(yīng)收款的主要賬務(wù)處理如下： （一）發(fā)生其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”、 “庫存現(xiàn)金 ”等科目。 1215 其他應(yīng)收款 一、本科目核算事業(yè)單位除財(cái)政應(yīng)返還額度、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他各項(xiàng)應(yīng)收及暫付款項(xiàng)， 如職工預(yù)借的差 旅費(fèi)、撥付給內(nèi)部有關(guān)部門的備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。 （三）已核銷預(yù)付賬款在以后期間收回的，按照實(shí)際收回的金額，借記 “銀行存款 ”等科目，貸記 “其他收入 ”科目。 （一）轉(zhuǎn)入待處臵資產(chǎn)時(shí)，按照待核銷的預(yù)付賬款金額，借記 “待處臵資產(chǎn)損溢 ”科目，貸記本科目。 四、逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)表明因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購物資，且確實(shí)無法收回的預(yù)付賬款，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。 （二）收到所購物資或勞務(wù)，按照購入物資或勞務(wù)的成本，借 記有關(guān)科目，按照相應(yīng)預(yù)付賬款金額，貸記本科目，按照補(bǔ)付的款項(xiàng)，貸記 “零余額賬戶用款額度 ”、 “財(cái)政補(bǔ)助收入 ”、 “銀行存款 ”等科目。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)通過明細(xì)核算或輔助登記方式，登記預(yù)付賬款的資金性質(zhì)（區(qū)分財(cái)政補(bǔ)助資金、非財(cái)政專項(xiàng)資金和其他資金）。 1213 預(yù)付賬款 一、本科目核 算事業(yè)單位按照購貨、勞務(wù)合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。 （三）已核銷應(yīng)收賬款在以后期間收回的，按照實(shí)際收回的金額，借記 “銀行存款 ”等科目，貸記 “其他收入 ”科目。 （一）轉(zhuǎn)入待處臵資產(chǎn)時(shí)，按照待核銷的應(yīng)收賬款金額，借記 “待處臵資產(chǎn)損溢 ”科目，貸記本科目。 四、逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。 三、應(yīng)收賬款的主要賬務(wù)處理如下： （一）發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)，按照應(yīng)收未收金額，借記本科目，按照確認(rèn)的收入金額，貸記 “經(jīng)營(yíng)收入 ”等科目，按照應(yīng)繳增值稅金額，貸記 “應(yīng)繳稅費(fèi) ——應(yīng)繳增值稅 ”科目。應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款或退票后，應(yīng)當(dāng)在備查簿應(yīng)收賬款 一、本科目核算事業(yè)單位因開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)銷售產(chǎn)品、提供有償服務(wù)等而應(yīng)收取的款項(xiàng)。 2．因付款人無力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒付款證明等，按照商業(yè)匯票的票面金額，借記 “應(yīng)收賬款 ”科目，貸記本科目。 （三）將持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓以取得所需物資時(shí)，按照取得物資的成本，借記有關(guān)科目，按照商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目，如有差額，借記或貸記“銀 行存款 ”等科目。 三、應(yīng)收票據(jù)的主要賬務(wù)處理 如下： （一）因銷售產(chǎn)品、提供服務(wù)等收到商業(yè)匯票，按照商業(yè)匯票的票面金額，借記本科目，按照確認(rèn)的收入金額，貸記 “經(jīng)營(yíng)收入 ”等科目，按照應(yīng)繳增值稅金額，貸記 “應(yīng)繳稅費(fèi) ——應(yīng)繳增值稅 ”科目。 1211 應(yīng)收票據(jù) 一、本科目核算事業(yè)單位因開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)銷售產(chǎn)品、提供有償服務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。事業(yè)單位收到財(cái)政部門批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度時(shí)，借記 “零余額賬戶用款額度 ”科目，貸記本科目（財(cái)政授權(quán)支付）。事業(yè)單位本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)的，根據(jù)未下達(dá)的用款額度，借記本科目（財(cái)政授權(quán)支付），貸記 “財(cái)政補(bǔ)助收入 ”科目。 下年度恢復(fù)財(cái)政直接支付額度后，事業(yè)單位以財(cái)政直接支付方式發(fā)生實(shí)際支出時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目（財(cái)政直接支付）。 二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)臵 “財(cái)政直接支付 ”、 “財(cái)政授權(quán)支付 ”兩個(gè)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 五、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位持有的短期投資成本。 （二）短期投資持有期間收到利息時(shí)，按實(shí)際收到的金額，借記 “銀行存款 ”科目，貸記 “其他收入 ——投資收益 ”科目。 三、本科目應(yīng)當(dāng)按照國(guó)債投資的種類等進(jìn)行明細(xì)核算。 1101 短期投資 一、本科目核算事業(yè)單位依法取得的，持有時(shí)間不超過 1 年（含 1 年）的投資，主要是國(guó)債投資。 三、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位尚未支用的零余額賬戶用款額度。 下年初，事業(yè)單位依據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書作恢復(fù)額度的相關(guān)賬務(wù)處理，借記本科目，貸記 “財(cái)政應(yīng)返還額度 ——財(cái)政授權(quán)支付 ”科目。 （五）年度終了，依據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理，借記 “財(cái)政應(yīng)返還額度 ——財(cái)政授權(quán)支付 ”科目，貸記本科目。 （三）從零余額賬戶提取現(xiàn)金時(shí)，借記 “庫存現(xiàn)金 ”科 目，貸記本科目。 二、零余額賬戶用款額度的主要賬務(wù)處理如下： （一）在財(cái)政授權(quán)支付方式下，收到代理銀行蓋章的 “授權(quán)支付到賬通知書 ”時(shí)，根據(jù)通知書所列數(shù)額，借記本科目，貸記 “財(cái)政補(bǔ)助收入 ”科目。 六、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位實(shí)際存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。 “銀行存款